工作方案-鄭大四附院鴻訊

1、資資產(chǎn)產(chǎn)清清查查審審計計工工作作方方案案河南鴻訊會計師事務(wù)所有限公司河南鴻訊會計師事務(wù)所有限公司二二一六年五月一六年五月1資產(chǎn)清查審計工作方案資產(chǎn)清查審計工作方案一、資產(chǎn)清查審計目的一、資產(chǎn)清查審計目的1、在實(shí)施查閱資料、勘察現(xiàn)場、調(diào)查核實(shí)等必要的工作程序的基礎(chǔ)上對單位在資產(chǎn)清查過程中清理出的損失及掛賬進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證并出具專項(xiàng)報告。2、協(xié)助單位做好清產(chǎn)核資工作，在實(shí)施報表審計、資產(chǎn)清查、往來核對等必要的工作程序的基礎(chǔ)上對單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具專項(xiàng)審計報告。二、資產(chǎn)清查審計工作的主要依據(jù)二、資產(chǎn)清查審計工作的主要依據(jù)1財政部關(guān)于開展 2016 年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知 （財資2016

2、2 號）2財政部關(guān)于印發(fā)的通知 （財資20161 號）3 河南省財政廳關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知(豫財資201618 號)4 中華人民共和國預(yù)算法5.中華人民共和國會計法6.高等學(xué)校會計制度 財會201330 號7 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)執(zhí)業(yè)指南。8其他和本項(xiàng)目有關(guān)的文件資料。三、資產(chǎn)清查審計的工作范圍三、資產(chǎn)清查審計的工作范圍本次開展資產(chǎn)清查工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：貴單位的全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。2四、資產(chǎn)清查的工作內(nèi)容和程序四、資產(chǎn)清查的工作內(nèi)容和程序本次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括四個方面：基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等，從工作程序上看，具體包括：（一）單

3、位基本情況清理是指對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。（二）賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項(xiàng)資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。1.為保證賬賬相符、賬證相符，在資產(chǎn)清查工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對單位所有賬戶進(jìn)行清理，以及單位同內(nèi)部核算單位之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。2.賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。通過賬務(wù)清理

4、要做到單位與內(nèi)部和外部的往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。3.對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶、財政零余額賬戶等要進(jìn)行全面清理。4.在資產(chǎn)清查中，認(rèn)真清理單位及內(nèi)部核算單位各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅決糾正。5.單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對單位對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情3況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。6.單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于

5、會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則和制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（三）財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。行政事業(yè)單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。（1）單位應(yīng)當(dāng)在財產(chǎn)清查過程中認(rèn)真組織力量做好財產(chǎn)清查工作，對單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。（2）單位在組織財產(chǎn)清查時，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證單位做到賬實(shí)相符。單位財產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對單位的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會

6、計技術(shù)差錯造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬，以確保單位的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。單位財產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價值。（3）單位對流動財產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。（4）現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。（5）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際

7、金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。4備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)核對單位現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。（6）對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。（7）對銀行存款，主要清查單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非

8、記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。（8）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。清查應(yīng)收票據(jù)時，單位應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實(shí)；清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時，單位應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明原因，積極

9、催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理單位職工個人借款并限期收回。（9）短期投資的清查主要對國債、各種特種債券、股票及其他5短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。（10）存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資等。各單位都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；對長期外借未

10、收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。（11）固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬；對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外） 、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；經(jīng)過清查后的各項(xiàng)

11、固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；對清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受6撥單位） 、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見；土地清查的范圍包括單位依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地，單位舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，單位與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。（12）長期投資的清查主要包括單位以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。在清查對外長期投資時，核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、

12、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；單位在境外的長期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資單位認(rèn)真查明管理情況和投資效益。（13）在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車） 、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。對在建工程的毀損報廢要詳

13、細(xì)說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，單位應(yīng)當(dāng)及時入賬。（14）無形財產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。（15）遞延資產(chǎn)及其他財產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查。（16）負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動負(fù)債和長期負(fù)債。7流動負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。對負(fù)債清查時

14、單位、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。（17）單位在對以上資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)財產(chǎn)清查損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。（四）損溢認(rèn)定（1）單位在進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家財產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。（2）單位在財產(chǎn)清查中對清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定，具體按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（3）單位在財產(chǎn)清查中對各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金

15、掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)；社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)。（4）單位在財產(chǎn)清查中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專項(xiàng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)要對單位提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。（5）單位在財產(chǎn)清查中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報財政部門審核批準(zhǔn)后及時調(diào)整入賬。（6）單位在財產(chǎn)清查工作中，對證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資8產(chǎn)損失、資

16、金掛賬，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財務(wù)審計后，可以按照國家財產(chǎn)清查政策規(guī)定向財政部門申報認(rèn)定和核銷。（五）報表編制（1） 單位資產(chǎn)清查報表是在財產(chǎn)清查各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報告文件。（2）單位在資產(chǎn)清查工作中，在進(jìn)行單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查等工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)的分別填制單位資產(chǎn)清查報表 。（六）結(jié)果申報（1）單位對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按照國家有關(guān)資產(chǎn)清查政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向主管單位和財政部門報送財產(chǎn)清查結(jié)果申報材

17、料。（2）資產(chǎn)清查結(jié)果申報材料具體包括：資產(chǎn)清查工作報告、資產(chǎn)清查報表、專項(xiàng)財務(wù)審計報告及有關(guān)備查材料。（3）單位資產(chǎn)清查工作報告主要包含以下內(nèi)容：單位基本情況單位資產(chǎn)清查工作總體情況；資產(chǎn)清查工作結(jié)果；對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。單位資產(chǎn)管理情況其他需要說明的事項(xiàng)（4）單位資產(chǎn)清查報表應(yīng)包括單位的資產(chǎn)狀況，以反映單位總體經(jīng)營實(shí)力，并采取合并方式編制。單位所屬下級單位的財產(chǎn)清查報表以送電子文檔格式附報。（5）專項(xiàng)財務(wù)審計報告由社會中介機(jī)構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查范圍及內(nèi)容；資產(chǎn)清查行為依據(jù)及法律依據(jù)；資產(chǎn)清查組9織實(shí)施情況；資產(chǎn)清查審核

18、意見；社會中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)；報告使用范圍說明等。（6）單位各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。財產(chǎn)清查單位及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)要對所提供證明材料的復(fù)印件與原件的一致性負(fù)責(zé)。（七）資產(chǎn)核實(shí)（1）單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實(shí)的申請報告。各單位應(yīng)當(dāng)對所報送材料的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。（2）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門審批（備案） 。（3）財政部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批

19、（備案） 。（4）行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)部門對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結(jié)合清查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度。（八）賬務(wù)處理（1）資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)前，單位應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)后，單位按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度

20、進(jìn)行賬務(wù)處理，并在批復(fù)之日起 30 個工作日內(nèi)10將賬務(wù)處理結(jié)果報主管部門備案。未按照規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。（3）單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變動登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（九）完善制度針對財產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。（1）單位在財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進(jìn)行認(rèn)真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施，鞏固財產(chǎn)清查工作成果，防止前清后亂。（2）單位在財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，按照國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計及資

21、產(chǎn)管理制度規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。（3）單位在財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會計核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對單位內(nèi)部各級次的財務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。五、資產(chǎn)清查審計的工作組織五、資產(chǎn)清查審計的工作組織（一）項(xiàng)目實(shí)施安排（一）項(xiàng)目實(shí)施安排1. 接受正式委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書接受委托后，按委托方的要求簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確各自的權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)。2. 成立資產(chǎn)清查服務(wù)團(tuán)隊，保證項(xiàng)目順利完成所需的技術(shù)力量清查小組配備不少于4名注冊會計師及5-6名具備行政事業(yè)單位資

22、產(chǎn)清查工作經(jīng)驗(yàn)的審計人員，以確保按時、保質(zhì)完成各項(xiàng)審計約定事項(xiàng)。113. 根據(jù)對本項(xiàng)目的了解，及時制訂資產(chǎn)清查計劃使項(xiàng)目組成員充分了解各自負(fù)責(zé)的工作領(lǐng)域及時間要求。同時根據(jù)了解的單位基本情況，分配清查工作任務(wù)并按制定的清查工作程序全面開展工作。4. 組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，確保專業(yè)勝任能力在成立清查服務(wù)小組后，我們將收集現(xiàn)行行政、事業(yè)單位會計制度，結(jié)合資產(chǎn)管理與政策要求等相關(guān)法律法規(guī)、會計核算辦法，進(jìn)行集中培訓(xùn)，并讓具有本項(xiàng)目豐富審計經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行案例剖析，同時強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)清查服務(wù)紀(jì)律，為順利開展該資產(chǎn)清查服務(wù)打下基礎(chǔ)。5. 精心組織，合理安排，有條不紊地開展固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查工作我們將根據(jù)資產(chǎn)

23、清查服務(wù)的具體情況，依據(jù)各個子項(xiàng)目的清查計劃，選派有專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)的審計人員組成清查服務(wù)小組，精心組織，合理安排，有條不紊、卓有成效地開展資產(chǎn)清查服務(wù)工作。6. 按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求建立三級復(fù)核制度，現(xiàn)場項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行一級復(fù)核，部門經(jīng)理進(jìn)行二級復(fù)核，簽字合伙人進(jìn)行三級復(fù)核，以確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。（二）實(shí)施步驟及工作安排（二）實(shí)施步驟及工作安排資產(chǎn)清查方案實(shí)施將分三個階段進(jìn)行：1、審計準(zhǔn)備階段（1）根據(jù)資產(chǎn)清查審計的具體要求，向委托單位了解被審計項(xiàng)目的基本情況，明確審計目標(biāo)要求、服務(wù)內(nèi)容，收集整理審計依據(jù)和資料。12（2）根據(jù)審計項(xiàng)目的需要確定審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

24、，配備相應(yīng)的注冊會計師及助理審計人員，組成與項(xiàng)目大小及復(fù)雜程度相適應(yīng)的項(xiàng)目審計組。接收并收集審計服務(wù)所需資料，勘查現(xiàn)場并了解情況。（3）向委托單位提供項(xiàng)目審計必需的資料清單，并按約定的時間索取資料。（4）制定項(xiàng)目審計計劃，明確項(xiàng)目審計目的、審計依據(jù)、審計原則、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計方法、時間進(jìn)度安排，項(xiàng)目人員分工，組織安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、專業(yè)負(fù)責(zé)人。（5）對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，具體講解財產(chǎn)清查工作政策、制度和辦法，以及財產(chǎn)清查明細(xì)表的填報。2、審計實(shí)施階段（1）熟悉和掌握相關(guān)審計依據(jù)，并對委托單位所提供資料的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查、收集、整理。（2）賬務(wù)清理及財產(chǎn)清查以清查時點(diǎn)

25、為基準(zhǔn)日對各類賬戶、會計憑證、會計賬簿進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符。對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)。重點(diǎn)對往來款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行清理。（3）按中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等法律規(guī)范對所取得的資料進(jìn)行核查、取證、計量、分析、匯總。（4）在審計過程中就審計中發(fā)現(xiàn)的具體問題，及時與委托單位進(jìn)行溝通，重要證據(jù)進(jìn)行書面取證，適時形成會議紀(jì)要。界限不明且各方達(dá)不成一致意見的問題，應(yīng)取得委托單位的批示意見。（5）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見，并對初審意見的形成在公司內(nèi)部進(jìn)行逐級復(fù)核、合議。13（6）與委托單位交換審計意見，并形成審計意見。3 3、審計完成階段、

26、審計完成階段（1）根據(jù)審計結(jié)論和委托單位的反饋意見，修改并出具資產(chǎn)清查審計報告，并保證其真實(shí)、客觀。（2）對審計過程中形成的工作底稿、記錄、審計證據(jù)、會議紀(jì)要、委托單位的反饋意見、審計報告等審計資料進(jìn)行整理與歸檔。（3）對審計數(shù)據(jù)及資料進(jìn)行信息化處理、審計成果文件交付及資料移交。（4）審計服務(wù)工作的回訪與總結(jié)。（三）本項(xiàng)目審計的重點(diǎn)和難點(diǎn)（三）本項(xiàng)目審計的重點(diǎn)和難點(diǎn)1、審查確認(rèn)被審計單位清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的財務(wù)狀況，評價單位會計信息質(zhì)量，單位是否存在會計信息失真、虛列資產(chǎn)的情況。重點(diǎn)審查確認(rèn)被審計單位以下情況：（1）往來款項(xiàng)的真實(shí)性，通過發(fā)函詢證等方式確定與對方單位金額是否相符及各項(xiàng)債權(quán)收回的可能

27、性；（2）各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)，特別是書刊存貨的存在性、有效性，通過實(shí)物勘察等方式確定實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)是否相符及資產(chǎn)狀況；（3）各項(xiàng)投資的真實(shí)性及安全性，通過查閱合同、審查了解被投資單位的財務(wù)狀況等方式確定各項(xiàng)投資是否存在以及發(fā)生投資損失的可能性。2、對資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日被審計單位在清查過程中清理出的損失掛賬及相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評價，確認(rèn)被審計單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果。3、審查確認(rèn)被審計單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制是否健全，是否得到有效的執(zhí)行，對資產(chǎn)的保護(hù)制度是14否健全、有效，并對其管理現(xiàn)狀、管理機(jī)制、股權(quán)結(jié)構(gòu)等實(shí)際運(yùn)作規(guī)范性作出審計評價，提出改善意見。4、在審計

28、過程中，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：（1）貨幣資金：重點(diǎn)審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類分行存款是與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；（2）應(yīng)收款項(xiàng)：重點(diǎn)審計應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡及其回函情況；（3）存貨：重點(diǎn)審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的圖書等教材、教輔材料等存貨；（4）固定資產(chǎn)：包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)，審計中重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的卡片、財務(wù)賬面記錄、固定資產(chǎn)臺賬的一致性、分類的恰當(dāng)性等；資產(chǎn)使用、處置等的審批程序適當(dāng)性等；（5）在建工程：重點(diǎn)審計在建工程的主要項(xiàng)目和工程結(jié)算情況，停建和報廢工作的主要原因；（6）企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點(diǎn)審計單位內(nèi)部控制

29、制度是否健全、有效。在實(shí)施上述審計程序后，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，在與被審計單位充分溝通后，出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告。說明清產(chǎn)核資的范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果、清產(chǎn)核資處理意見、需要說明的其他重要事項(xiàng)及報告的使用范圍等。審計人員對審計過程中注意到的內(nèi)部控制的一般問題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計單位有關(guān)人員提出，對審計過程中注意到的內(nèi)部控制的重大缺陷應(yīng)出具管理建議書，明確提出被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。15（四）項(xiàng)目組人員配備及工作分工（四）項(xiàng)目組人員配備及工作分工1.項(xiàng)目組人員配備我們將按照本項(xiàng)目的性質(zhì)和審計的時間要求

30、，配備足夠的有專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)的審計人員組成審計服務(wù)組，保證按時按質(zhì)按量按要求完成審計任務(wù)。1. 進(jìn)駐項(xiàng)目人數(shù) 9 人，4 名注冊會計師2. 項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人（三級復(fù)核）：趙志輝3. 質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)理：趙強(qiáng)4. 項(xiàng)目二級復(fù)核：常繼明5. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：史志剛6. 項(xiàng)目助理人員：、蔣龍偉、丁丹、李曉夢、倪永磊、馬慶雅、職責(zé)分工職責(zé)分工姓名姓名現(xiàn)職務(wù)現(xiàn)職務(wù)執(zhí)業(yè)資格執(zhí)業(yè)資格/職稱職稱注冊會計師編號注冊會計師編號專業(yè)專業(yè)年限年限注冊會計師/項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，三級復(fù)核趙志輝副主任會計師中級會計師11000162007710二級復(fù)核常繼明高級項(xiàng)目經(jīng)理注冊會計師11000162007410質(zhì)量控制復(fù)核趙強(qiáng)質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)理

31、注冊會計師410000350016111史志剛部門經(jīng)理注冊會計師/注冊會計師2蔣龍偉 審計員43丁丹審計員44李曉夢審計員35倪永磊審計員5項(xiàng)目組成員6馬慶雅審計員2以上人員，在實(shí)施過程中將根據(jù)工作進(jìn)度進(jìn)行適時調(diào)整，確保16項(xiàng)目按時、保質(zhì)完成。2.項(xiàng)目組人員工作分解及職責(zé)分工（1）項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：1)負(fù)責(zé)與單位及本所領(lǐng)導(dǎo)三方的協(xié)調(diào)溝通；2)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、人員組織及培訓(xùn)工作；3)指導(dǎo)制定及修訂資產(chǎn)清查工作總體方案；4)現(xiàn)場指導(dǎo)、跟蹤及復(fù)核；5)后期的工作總結(jié)及匯報、各報告的簽發(fā)。（2）質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)理工作職責(zé)：1)參與制定資產(chǎn)清查具體實(shí)施方案；2)實(shí)施項(xiàng)目的前期培訓(xùn)工作；3)匯集審計過程

32、中遇到的重大問題，解決技術(shù)難題；4)跟蹤項(xiàng)目質(zhì)量，檢查工作進(jìn)度及各項(xiàng)目小組完成的審計程序；5)審核各小組專項(xiàng)審計報告、匯總報告，檢查工作底稿；6)完成領(lǐng)導(dǎo)分配的其他工作任務(wù)。（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)1)制定資產(chǎn)清查具體實(shí)施方案；2)項(xiàng)目實(shí)施過程中的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)及溝通；3)損失證據(jù)的復(fù)核；4)小組審計報告的二級復(fù)核；5)匯總報告的撰寫；（4）項(xiàng)目經(jīng)理工作職責(zé)：1)制定資產(chǎn)清查具體實(shí)施方案；2)現(xiàn)場工作的指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施及溝通；173)損失證據(jù)的復(fù)核及匯總；4)小組審計報告的一級復(fù)核及定稿；5)負(fù)責(zé)后期的工作匯總；6)匯總報告的撰寫；7)工作底稿、證據(jù)等資料收集及匯編；8)工作總結(jié)及項(xiàng)目后期掃

33、尾。（5）項(xiàng)目組成員工作職責(zé)：1)負(fù)責(zé)本項(xiàng)目內(nèi)現(xiàn)場工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、實(shí)施及溝通；2)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物盤點(diǎn)工作；3)本項(xiàng)目審計報告的撰寫；4)負(fù)責(zé)對本項(xiàng)目工作底稿、證據(jù)等的整理；5)參與項(xiàng)目的匯總、底稿的整理及項(xiàng)目經(jīng)理安排的其他工作。3.項(xiàng)目組主要成員的業(yè)績（五）審計時間安排（五）審計時間安排根據(jù)以往財產(chǎn)清查審計工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本項(xiàng)目實(shí)際情況，擬 20個工作日內(nèi)完成本次審計工作，出具正式審計報告。具體時間具體時間從簽訂審計業(yè)務(wù)約定書次日起，初定如下：工作程序時間安排1、了解被審計項(xiàng)目的情況，收集整理審計資料。1 天2、向被審計單位提供審計必需的資料清單，對資料進(jìn)行初審。1 天審計前準(zhǔn)備階段3、

34、制定審計計劃。1 天181、對所提供資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審查；1 天2、核對、詢證、查實(shí)債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金和庫存票據(jù)；3、勘察、抽查固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)8 天審計實(shí)施階段4、對各類財產(chǎn)清查審計結(jié)果匯總、分析、檢查，撰寫財產(chǎn)清查報告書，實(shí)施報告三級復(fù)核；4 天1、與被審計單位交換審計意見，并由被審計單位在審計結(jié)論書上簽署意見；審計完成階段2、根據(jù)被審計單位反饋意見，對初審報告進(jìn)行合理修改，出具正式審計報告。4 天需要說明的是，具體工作時間有一定不確定因素，除與審計單位自身的工作效率有關(guān)外，還取決于被審計單位提供資料的及時性及配合程度、被審計項(xiàng)目的具體情況等因素，因此具體審計工作完成期限雙方可在審計業(yè)務(wù)約定書中明確，并根據(jù)實(shí)際進(jìn)展情況協(xié)商調(diào)整。六、本次資產(chǎn)清查審計工作質(zhì)量保證措施和手段六、本次資產(chǎn)清查審計工作質(zhì)量保證措施和手段在資產(chǎn)清查審計工作中，我們將采取以下措施：（一）嚴(yán)格制度保障1、根據(jù)我所制定的質(zhì)量控制制度 ，從對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德