福建省民辦高校內(nèi)部控制研究

1、    福建省民辦高校內(nèi)部控制研究    摘要：福建省民辦高校數(shù)量雖多，但特色較少，在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部規(guī)范建設(shè)方面還存在著不足。文章分析了民辦高校在內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)、識(shí)別管理風(fēng)險(xiǎn)、信息化等內(nèi)部控制建設(shè)提出了相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：福建省，民辦高校，內(nèi)部控制改革開(kāi)放以來(lái)，福建省民辦高校在國(guó)家政策和各級(jí)政府的鼓勵(lì)和支持下取得了發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，已經(jīng)成為公辦高校的重要補(bǔ)充。一批有特色、有效益、有影響的民辦高校正在形成，截至2019年底，福建省高職、本科民辦高校37所。作為自主辦學(xué)、自求生存、自謀發(fā)展、面向社會(huì)、參與競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立法人實(shí)體

2、，民辦高校面臨著辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)較多，如何在競(jìng)爭(zhēng)中生存，在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，關(guān)鍵在于能否有效控制民辦高校的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量和規(guī)范內(nèi)部管理。因此，對(duì)民辦高校的內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究，有效控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保證民辦高校持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、福建省民辦高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀目前福建省民辦高校的內(nèi)部控制還沒(méi)有完善的控制體系，各學(xué)校僅有一些與業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度，內(nèi)部控制管理上存在以下情況。（一）治理結(jié)構(gòu)不夠完善福建省民辦高校基本都設(shè)立了董事會(huì)，管理較好的學(xué)校能貫徹在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的制度。但有些學(xué)校董事會(huì)常年不召開(kāi)董事會(huì)，有的董事會(huì)“一言堂”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，“董事不懂事、監(jiān)事不管事”的現(xiàn)象還存在

3、。另外，各民辦高校雖成立了學(xué)術(shù)類的評(píng)審委員會(huì)，但其職能多局限在學(xué)生學(xué)位評(píng)審、教師職稱評(píng)審上，對(duì)學(xué)校的重大學(xué)術(shù)改革及未來(lái)的學(xué)科群建設(shè)評(píng)審較少。有些學(xué)校未設(shè)發(fā)展規(guī)劃處，有的學(xué)校雖設(shè)發(fā)展規(guī)劃處，但機(jī)構(gòu)職責(zé)不完善，缺專職人員負(fù)責(zé)。（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠經(jīng)過(guò)多輪評(píng)估升級(jí)，福建省民辦高校已進(jìn)入了一個(gè)新的高速發(fā)展時(shí)期，資金需要量不斷增加，為追求校園建設(shè)，各民辦高校各顯神通采取了新型負(fù)債建設(shè)，如投資基金、abs、股權(quán)抵押等，隱藏著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大額借入資金加重了民辦高校還本付息的壓力，財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下，存在由于資金短缺不能改善教職工待遇，無(wú)法足額足量投入教學(xué)經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，從而激發(fā)了內(nèi)部矛盾。

4、但如何做到量入為出，適度舉債發(fā)展的預(yù)算管理卻嚴(yán)重不足。在預(yù)算執(zhí)行上，存在獨(dú)立學(xué)院強(qiáng)于民辦本科高校，民辦本科高校強(qiáng)于民辦高職學(xué)校的現(xiàn)象。預(yù)算管理不規(guī)范是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要體現(xiàn)，存在預(yù)算調(diào)整隨意的問(wèn)題，特別在基礎(chǔ)建設(shè)投入上常出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象，存在在校董、院長(zhǎng)“突發(fā)奇想”決定的大項(xiàng)目支出未列入年度預(yù)算的現(xiàn)象。對(duì)此，舉辦者也認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)其嚴(yán)重程度評(píng)估不足。（三）信息與溝通控制不足在信息與溝通方面，調(diào)研資料顯示，多數(shù)福建省民辦高校在信息化系統(tǒng)的建設(shè)上做過(guò)努力，但是效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期，信息收集、處理與共享的程度還很低。目前為止，還沒(méi)有民辦高校建立完善的信息化系統(tǒng)，對(duì)校園內(nèi)的大數(shù)據(jù)進(jìn)行共享與分析，大部分

5、僅停留oa辦公層面、獨(dú)立業(yè)務(wù)軟件上，無(wú)法提供內(nèi)部控制數(shù)據(jù)。各部門內(nèi)部獨(dú)立使用專業(yè)軟件管理，信息不能共享，重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重，形成信息孤島，無(wú)法提供大數(shù)據(jù)支撐，也沒(méi)有統(tǒng)一的信息系統(tǒng)授權(quán)管理。內(nèi)部控制的報(bào)告制度非常不健全，各民辦高校均無(wú)明確的內(nèi)部控制定期報(bào)告制度，僅在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要求及時(shí)匯報(bào)。（四）審計(jì)監(jiān)督不到位相對(duì)公辦高校而言，民辦高校財(cái)政撥款少，教育主管部門對(duì)其監(jiān)督審計(jì)較少，外部審計(jì)壓力較小，因而普遍存在政府監(jiān)督審計(jì)不到位的現(xiàn)象。從內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督情況來(lái)看，福建省民辦本科高校幾乎沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門，有的內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，大部分民辦高校無(wú)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)。由于民辦高校沒(méi)有專門的內(nèi)部控制部門進(jìn)行

6、內(nèi)部控制，主要是通過(guò)事后檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)資金流向的監(jiān)管缺失，存在個(gè)別學(xué)雜費(fèi)挪作他用、資金使用到哪里無(wú)監(jiān)管等現(xiàn)象。（五）績(jī)效評(píng)估控制不合理從績(jī)效評(píng)估角度看，各學(xué)?；径加性O(shè)計(jì)針對(duì)員工個(gè)人的績(jī)效考核體系，這些員工的績(jī)效考核重點(diǎn)在工作任務(wù)量上的完成，如：是否完成一定的教學(xué)課時(shí)、行政人員出勤考核等。考核結(jié)果基本上是大部分合格，優(yōu)秀占一定比例，存在平均績(jī)效的現(xiàn)象。同時(shí)，績(jī)效考核的結(jié)果對(duì)員工的升級(jí)升職影響不大。另外，福建省各民辦高校對(duì)組織層面的績(jī)效評(píng)估基本空白，包括整個(gè)學(xué)校以及各個(gè)二級(jí)單位，缺乏對(duì)學(xué)校在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、文化傳承創(chuàng)新方面關(guān)鍵成果領(lǐng)域的績(jī)效評(píng)估。大部分民辦高校沒(méi)有對(duì)

7、二級(jí)單位占用的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，這就造成“會(huì)哭的孩子有奶吃”現(xiàn)象，各二級(jí)單位負(fù)責(zé)人的更換容易影響資源配置，影響到學(xué)校的學(xué)科發(fā)展。如此一來(lái)，也難以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效的關(guān)聯(lián)關(guān)系。二、加強(qiáng)福建省民辦高校內(nèi)部控制的對(duì)策建議近年來(lái)，高校的普遍擴(kuò)招、教育資源日益緊缺、教育的國(guó)際化趨勢(shì)明顯，民辦高校所面臨的內(nèi)外部環(huán)境都將越來(lái)越嚴(yán)峻，這就要求福建省民辦高校不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以更好地在市場(chǎng)上立足。2017版的coso-erm框架作為當(dāng)今世界上最前沿的一個(gè)內(nèi)部控制的框架能夠?yàn)楦＝ㄊ∶褶k高校的內(nèi)部控制提供一些思路。（一）加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)1.加強(qiáng)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。新修訂的民辦教育促進(jìn)

8、法第二十條明確規(guī)定：“民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)立學(xué)校理事會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的決策機(jī)構(gòu)并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。民辦學(xué)校的舉辦者根據(jù)學(xué)校章程規(guī)定的權(quán)限和程序參與學(xué)校的辦學(xué)和管理?！背闪⒆罡邲Q策機(jī)構(gòu)后，還應(yīng)該重視董事會(huì)、理事會(huì)的成員的選擇。民辦教育促進(jìn)法第二十條明確，“學(xué)校理事會(huì)或者董事會(huì)由舉辦者或者其代表、校長(zhǎng)、教職工代表等人員組成?！庇刹煌瑣徫坏娜私M成最高決策機(jī)構(gòu)，才能從不層次的群體利益考慮學(xué)校的發(fā)展規(guī)范，特別是黨委書記進(jìn)入董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子尤為重要，有利于加強(qiáng)黨對(duì)民辦高校的領(lǐng)導(dǎo)，保障民辦高校的正確的辦學(xué)方向。根據(jù)2017版的coso-erm框架，董事會(huì)增加對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，主要包括：確定學(xué)校內(nèi)部控制總體目

9、標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受度，風(fēng)險(xiǎn)偏好、批準(zhǔn)內(nèi)部控制策略和重大內(nèi)部控制解決方案；了解和掌握學(xué)校面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；對(duì)“三重一大”事件的批準(zhǔn)“重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件”和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；督導(dǎo)組織內(nèi)部控制文化的培育。因此，作為學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)的董事會(huì)或理事會(huì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)心學(xué)校的辦學(xué)業(yè)定位、辦學(xué)方向、辦學(xué)氛圍，在學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)定位、聘任和解聘校長(zhǎng)、籌集辦學(xué)經(jīng)費(fèi)等“三重一大”事項(xiàng)上進(jìn)行民主決策。各民辦高校應(yīng)該把最高決策機(jī)構(gòu)每年開(kāi)會(huì)的次數(shù)在學(xué)校章程中明確規(guī)定，讓最高決策機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有作用，避免重大事項(xiàng)僅由董事長(zhǎng)或理事長(zhǎng)一人決策。董事會(huì)或理事會(huì)決策后，應(yīng)由

10、校領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)具體執(zhí)行，最高決策機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)督促其完成。此外，各民辦高校應(yīng)該重視發(fā)展規(guī)劃建設(shè)，并指定校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃工作，逐步做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。2.加強(qiáng)目標(biāo)管理。福建省的民辦高校辦學(xué)歷史都不長(zhǎng)，相對(duì)特色不明顯，這與戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定有關(guān)，學(xué)校應(yīng)該從高層做好戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定，做到長(zhǎng)期、中期、短期目標(biāo)明確，讓全校教職工向一個(gè)方向努力。民辦高校管理目標(biāo)應(yīng)以學(xué)校價(jià)值最大化為目標(biāo)，即從民辦高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)、中期目標(biāo)、短期目標(biāo)為目的配制最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，促進(jìn)資金使用效率的提高，優(yōu)化教學(xué)各類資源整合，充分發(fā)揮教師潛能，通過(guò)培養(yǎng)最優(yōu)質(zhì)人才，使民辦高等院校的價(jià)值達(dá)到最大化

11、。福建省的民辦高校應(yīng)當(dāng)以“地方性、應(yīng)用型”為自己的辦學(xué)定位，明確辦成什么樣的學(xué)校，明確學(xué)科跟專業(yè)的布局，為學(xué)校培養(yǎng)良好的氛圍。民辦高校要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)中的長(zhǎng)期目標(biāo)分解為年度目標(biāo)，整體目標(biāo)分解成個(gè)體目標(biāo)；將全?？?cè)蝿?wù)分成部門承擔(dān)的任務(wù)。同時(shí)要調(diào)整內(nèi)設(shè)部門和機(jī)構(gòu)，確保分解的目標(biāo)和任務(wù)能夠落實(shí)到位，促進(jìn)逐個(gè)目標(biāo)保質(zhì)保量完成。3.發(fā)揮學(xué)術(shù)管理委員會(huì)在內(nèi)部控制的職能。加強(qiáng)學(xué)術(shù)管理委員會(huì)建設(shè)，這對(duì)于防范福建省民辦高校的教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的作用。學(xué)術(shù)管理委員作為教授治校理念下的現(xiàn)代管理機(jī)構(gòu)，不能只停留在授于學(xué)術(shù)學(xué)位、評(píng)審職稱上，應(yīng)該更加重視專業(yè)建設(shè)、學(xué)校學(xué)科群的建設(shè)。學(xué)術(shù)工作委員會(huì)應(yīng)是

12、在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下組織實(shí)施“專家治校、教授治學(xué)、民主管理、科學(xué)決策”的寬泛學(xué)術(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子，參與制定和執(zhí)行學(xué)校發(fā)展遠(yuǎn)、中、近期發(fā)展規(guī)劃，合理布局學(xué)科建設(shè)、教研科研和辦學(xué)定位，對(duì)教育、教學(xué)、管理的改革創(chuàng)新提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，發(fā)揮協(xié)調(diào)實(shí)施作用，為學(xué)?？茖W(xué)、穩(wěn)健、快速發(fā)展提供支撐。如：學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、學(xué)校學(xué)科、專業(yè)建設(shè)規(guī)劃、學(xué)校教師隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、人才培養(yǎng)方案、教育教學(xué)改革方案、機(jī)構(gòu)設(shè)置方案、教職工薪酬福利制度改革和完善、學(xué)校重大學(xué)術(shù)事務(wù)、招生的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與辦法等重大事項(xiàng)都應(yīng)該在學(xué)術(shù)委員會(huì)上討論通過(guò)。（二）識(shí)別重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)1.重點(diǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在各種辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)中，福建省民辦高校要重點(diǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照會(huì)計(jì)法

13、和民辦教育促進(jìn)法等法律法規(guī)的規(guī)定，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。實(shí)行科學(xué)、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，避免家族式管理。建議建立學(xué)校董事會(huì)或經(jīng)審委員會(huì)定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)匯報(bào)，決定學(xué)校重大的經(jīng)費(fèi)支出的制度；健全資金使用制度，明確學(xué)校經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，建立經(jīng)費(fèi)管理制度、審批報(bào)銷制度和資金結(jié)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的管理。同時(shí)建立財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育制度，不斷提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，增加其內(nèi)部控制的意識(shí)和能力。預(yù)算管理是高?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，預(yù)算水平高低決定了民辦高校資金使用率的高低，預(yù)算管理應(yīng)圍繞學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃開(kāi)展，引導(dǎo)各預(yù)算項(xiàng)目聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效。首先應(yīng)從上層領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算，依預(yù)算進(jìn)行決策；然

14、后應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，明確預(yù)算執(zhí)行比例的具體指標(biāo)，進(jìn)行盈余預(yù)算，以完成適當(dāng)?shù)姆e累；確定預(yù)算過(guò)程中應(yīng)本著實(shí)事求是的原則確定費(fèi)用金額，對(duì)正常發(fā)展經(jīng)費(fèi)需要定額定量，對(duì)特殊經(jīng)費(fèi)要考慮預(yù)留額度；最后要建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算使用情況納入績(jī)效管理，依據(jù)預(yù)算下發(fā)時(shí)設(shè)定的目標(biāo)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，把預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用、推廣，同時(shí)結(jié)合獎(jiǎng)懲與問(wèn)責(zé)，促進(jìn)預(yù)算管理良性循環(huán)。確定合理的融資杠桿，融資管理既要實(shí)現(xiàn)民辦高校的戰(zhàn)略目標(biāo)，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)匹配。民辦高校應(yīng)將融資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范，加強(qiáng)融資內(nèi)部控制。設(shè)立日常經(jīng)費(fèi)與非日常經(jīng)費(fèi)融資管理辦法，并加強(qiáng)日常經(jīng)費(fèi)（人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)支出）、非日常

15、經(jīng)費(fèi)（校園建設(shè)、設(shè)備設(shè)施、投資等）融資風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，相應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施。學(xué)校要保證正常的日常經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，日常經(jīng)費(fèi)應(yīng)占所有資金的60%左右，才是較為合理的資金結(jié)構(gòu)，余下約40%可作為非日常經(jīng)費(fèi)，依據(jù)今后日常經(jīng)費(fèi)、非日常經(jīng)費(fèi)能承受的償債能力選擇不同的融資方式、融資渠道、融資時(shí)機(jī)舉債搞發(fā)展。既要利用外部財(cái)力來(lái)加快發(fā)展，同時(shí)也要注意防止過(guò)度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。2.成立內(nèi)部控制部門。各民辦高校應(yīng)該內(nèi)部控制工作，明確董事會(huì)在學(xué)校內(nèi)部控制過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用；校長(zhǎng)是內(nèi)部控制工作的首要責(zé)任人，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制體系的建立健全、有效運(yùn)行和監(jiān)管負(fù)責(zé)；學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員負(fù)責(zé)

16、抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制工作；學(xué)校內(nèi)部各部門（學(xué)院）負(fù)責(zé)人對(duì)本部門（學(xué)院）的內(nèi)部控制承擔(dān)直接責(zé)任。學(xué)校內(nèi)部要成立內(nèi)部控制職能部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織和具體實(shí)施。（三）加強(qiáng)信息化的建設(shè)中國(guó)教育正在邁向4.0時(shí)代，但福建省民辦高校的信息化還不強(qiáng)，需要加大資金投入做好信息化建設(shè)，通過(guò)信息化、智能化提高服務(wù)意識(shí)。在建設(shè)過(guò)程中可以引入it治理協(xié)會(huì)提出的it治理的框架的信息與相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)（cobit4.0），利用國(guó)際上公認(rèn)的最權(quán)威的安全與信息技術(shù)管理和控制的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范民辦高校的建設(shè)。1.信息化建設(shè)需要有規(guī)劃。福建省民辦高校應(yīng)該按照內(nèi)部控制要求，綜合考慮民辦高等教育特性、高校組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等因素

17、，提出信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃方案，有序組織系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，提高民辦高校的現(xiàn)代管理水平。在信息化建設(shè)中，要增加內(nèi)部控制的職能，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)信息溝通交流的通道。福建省民辦高校財(cái)力有限，信息化建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)在教學(xué)管理、學(xué)生管理、后勤保障上進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)，特別對(duì)現(xiàn)代化教學(xué)平臺(tái)的使用中需要不斷提升，加強(qiáng)對(duì)日常教學(xué)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵考核及教學(xué)評(píng)價(jià)等過(guò)程監(jiān)控，以實(shí)現(xiàn)人為環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。對(duì)學(xué)生服務(wù)工作上，重點(diǎn)提升學(xué)生的滿意度，通過(guò)信息化建設(shè)讓學(xué)生校園生活服務(wù)能得到提升，并從學(xué)生的使用平臺(tái)數(shù)據(jù)上，提升學(xué)校管理水平。2.信息化建設(shè)應(yīng)有保障。福建省民辦高校董事會(huì)、校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視信息化建設(shè)，并推進(jìn)信息化建設(shè)的使用。上層領(lǐng)

18、導(dǎo)帶頭使用信息化產(chǎn)品，這是對(duì)信息化建設(shè)最大的支持，設(shè)立專門穩(wěn)定的信息系統(tǒng)管理部門，對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)信息化建設(shè)規(guī)劃的落實(shí)。做好開(kāi)發(fā)單位與內(nèi)部各單位間的日常溝通與協(xié)作，促進(jìn)系統(tǒng)更加人性化、使用方便快捷，減輕使用人的負(fù)擔(dān)，提升使用人的工作效率。督促開(kāi)發(fā)單位依照建設(shè)方案、計(jì)劃進(jìn)度及質(zhì)量要求完成工作，組織系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)，明確職責(zé)及安全保密工作。（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程監(jiān)控1.建設(shè)符合本校的績(jī)效考核體系?？?jī)效評(píng)價(jià)體系是基于對(duì)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)、關(guān)鍵成果領(lǐng)域的績(jī)效特征分析，識(shí)別和最能有效反映驅(qū)動(dòng)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素或工作，凝練了各二級(jí)單位的重點(diǎn)工作。績(jī)效管理要做到目標(biāo)明確，重視過(guò)程考核，全員參

19、與，分類考核、公開(kāi)透明。在執(zhí)行過(guò)程中，可以借助有利的信息化手段，監(jiān)控和記錄績(jī)效指標(biāo)完成過(guò)程，重大事項(xiàng)完成過(guò)程、教職工的學(xué)年工作表現(xiàn)，重點(diǎn)指標(biāo)完成值與目標(biāo)值的偏差、激勵(lì)效果與預(yù)期目標(biāo)的偏差等，通過(guò)收集信息化大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息不斷完善、提升績(jī)效管理水平?？?jī)效考核應(yīng)加強(qiáng)二級(jí)單位集體考核。在加強(qiáng)二級(jí)單位管理績(jī)效考核中，因教學(xué)與管理的差異，使用相同的指標(biāo)無(wú)法達(dá)到績(jī)效管理效果，需要進(jìn)行分類考核，如分為二級(jí)學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)和職能部門績(jī)效評(píng)價(jià)。二級(jí)學(xué)院的評(píng)價(jià)是學(xué)校開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重中之重，是檢驗(yàn)學(xué)校成績(jī)的重要措施，也是學(xué)校績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)的重要體現(xiàn)，可使用平衡記分卡法從客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度、財(cái)

20、務(wù)維度考核；職能部門的績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)關(guān)注工作業(yè)績(jī)完成情況、創(chuàng)新性工作完成情況、工作滿意度方面考核。重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果溝通，各民辦高校在績(jī)效評(píng)價(jià)完成后，只公布考核結(jié)果優(yōu)秀、合格、不合格名單，不重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用是各民辦高校應(yīng)該加強(qiáng)的，應(yīng)重視績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告制度建設(shè)，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是學(xué)?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)與成績(jī)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與不足的最佳途徑，學(xué)校應(yīng)當(dāng)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果納入督導(dǎo)整改機(jī)制，督促有關(guān)二級(jí)單位和相關(guān)責(zé)任人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成問(wèn)題整改或提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)學(xué)校戰(zhàn)略和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施。2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控建設(shè)。審計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩方面，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以從建立內(nèi)部審計(jì)部門，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)年度審計(jì)制度、部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、專項(xiàng)審計(jì)制度等入手。實(shí)行對(duì)“三重一大”項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，要做好對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用、管理的審計(jì)與審計(jì)調(diào)查，加強(qiáng)融資的效益審計(jì)和責(zé)任審計(jì)，努力提高資金的使用效率。同時(shí)，利用教育行政主管部門對(duì)教育教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入指標(biāo)，尋找不同省份、同類學(xué)校較優(yōu)的民辦學(xué)校發(fā)展情況進(jìn)行本校對(duì)標(biāo)檢查。從多角度、多方位對(duì)民辦高校進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范民辦高校的經(jīng)濟(jì)行為。（五）加強(qiáng)外部引導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部控制工作1.政府宏觀政策引導(dǎo)。民辦高校的風(fēng)險(xiǎn)突出，在追求生存或發(fā)展過(guò)程中往往忽視了風(fēng)