進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣計(jì)算

1、進(jìn)項(xiàng)稅額就是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)得增值稅額，它與銷售方收取 得銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。 A ()準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額, 分兩類工一類就是以票抵扣,即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定得進(jìn)項(xiàng)稅額3另 一類就是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅 額。(1)以票抵稅。從銷售方取得得增值稅專用發(fā)票上注明得增值稅額 D從海關(guān)取得得專用繳款書上注明得增值稅額(2)計(jì)算抵稅外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額二買價(jià)X 13妙外購(gòu)一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸 芳務(wù):進(jìn)項(xiàng)稅額二運(yùn)輸費(fèi)用XII%(3 )外購(gòu)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸勞務(wù)，取得普通票:進(jìn)項(xiàng)稅額二運(yùn)輸費(fèi)用X 7 %

2、 (4)外購(gòu)小規(guī)模納稅人運(yùn)輸勞務(wù)取得普通發(fā)票，不得抵扣。增值稅扣稅 憑證曾值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與農(nóng)產(chǎn)品銷 害發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)lo購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品得計(jì)算扣稅:(1)基本規(guī)定項(xiàng)目1內(nèi)容稅法1規(guī)定1購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按艇農(nóng)產(chǎn) 品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明得農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)與13%得扣除率計(jì)算得進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式1一般情況:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X13 %特殊悄況：斕葉收購(gòu)金額二收購(gòu)價(jià)款X (1 +10%), 10%為價(jià)外補(bǔ)貼；應(yīng)納煙葉稅稅 額二收購(gòu)金額X20% a煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額二(收購(gòu)金額+煙葉稅)X13%【例題計(jì)算題】某一般納稅人購(gòu)進(jìn)

3、某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為56 8 30兀。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額=56 8 3 0 X 13%=7387、9 (元)采購(gòu)成本=56 8 30X (1-1 3 %) =494 4 2.1 (元)(2)對(duì)煙葉稅得有關(guān)規(guī)定a »【例題單選題】某卷煙廠2 0 12年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn) 卷煙,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款5 0萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼、該卷煙廠6月份收購(gòu) 煙葉可抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額為()。A. 6。5萬(wàn)元B。7、15萬(wàn)元C、8。58萬(wàn)元D. 8、86萬(wàn)元正確答案O答案解析 煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)X13%=5OX1、1X1、2X13%=8.58(萬(wàn)元)2.運(yùn)輸費(fèi)用得計(jì)

4、算扣稅：(1)外購(gòu)一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸勞務(wù)，取得增值稅票:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用X11%(3 )外購(gòu)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸勞務(wù)，取得普通票:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用X7%(4 )外購(gòu)小規(guī)模納稅人運(yùn)輸勞務(wù)取得普通發(fā)票，不得抵扣。(5)購(gòu)買或銷售免稅貨物(購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生得運(yùn)輸費(fèi)用，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵 扣 【例題單選題】某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2 0 10年4月發(fā)生如 下業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款870 0 0元、增值稅額14790元;購(gòu)進(jìn)農(nóng)民 自產(chǎn)得農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款3 0000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注 明價(jià)款1700 0 0元、増值稅額

5、2 8 9 00元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購(gòu)進(jìn)與銷 售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票5份,總金額7 0 00元。取得得增值稅專 用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。(201 1年題目變形)【答案】A【解析】本題考核增值稅稅率與扣除率得運(yùn)用。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 1 47 9 0+ 3 000 0 X 13%+70 0 0 Xll%=19 4 60（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+ 4 0 0 00十（1+13%） XI 3 %= 3 3 501。7 7（元），應(yīng)納增值稅二33501。7 7 1 9 46 0 = 14041.77

6、（元）。（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目1。用于非増值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、 免征增值稅項(xiàng)目、集體福利 或者個(gè)人消費(fèi)得購(gòu)進(jìn)貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)答案解析JI個(gè)人消費(fèi)包括 納稅人得交際應(yīng)酬消費(fèi)【解析1】設(shè)備在建工程（可抵扣）與不動(dòng)產(chǎn)在建工程（不可抵 扣”【解析2 一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅 勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額得，按下列公式計(jì)算：金 不得抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額二當(dāng)月無(wú)法劃分得全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)月 免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)十當(dāng)月全部 帶售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)2 .非正常損失得購(gòu)進(jìn)貨物 及相關(guān)得應(yīng)稅勞務(wù)【解析11所稱非正常損失.就是指因管理不善造成被盜、丟 失、霉?fàn)€變質(zhì)得

7、損失【解析2非正常損失貨物不得抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中 不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中,可以將 轉(zhuǎn)出得進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)得損失（“營(yíng)業(yè)外支出"），在企業(yè)所 得稅前扣除3、非正常損失得在產(chǎn)品、產(chǎn) 成品所耗用得購(gòu)進(jìn)貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù)4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部 門規(guī)定得納稅人自用消費(fèi)品【特例】納稅人自用得應(yīng)征消費(fèi)稅得摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣5、上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定 得貨物得運(yùn)輸費(fèi)用與銷售免 稅貨物得運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用得計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物另:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十四條 下列項(xiàng)目得進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)

8、目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增 值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)得購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修 配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)、其中涉及得固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利 技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目 得固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有 形動(dòng)產(chǎn)租賃。（二）非正常損失得購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)得加工修理修配勞務(wù)或者 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、（三）非正常損失得在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用得購(gòu)進(jìn)貨物（不包括 固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（四）接受得旅客運(yùn)輸服務(wù)。第二十五條 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、

9、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，就是指應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋所列項(xiàng)目以 外得營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)，就是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變得 財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物與其她土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn) 在建工程。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人得交際應(yīng)酬消費(fèi)。固定資產(chǎn)，就是指使用期限超過(guò)1 2個(gè)月得機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸 工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)得設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。非正常損失，就是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)得 損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀得貨物。第二十六條適用一般計(jì)稅方法得納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方 法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅

10、勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不 得抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分得全部進(jìn)項(xiàng)稅額X （當(dāng)期 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增 值稅項(xiàng)目銷售額）寧（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣得 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算、第二十七條己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額得購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修 配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）得，應(yīng) 當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額得， 按照當(dāng)期實(shí)際成木計(jì)算應(yīng)扣減得進(jìn)項(xiàng)稅額。

11、第二十八條納稅人提供得適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅得應(yīng)稅服 務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方得增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期 得銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回得 增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期得進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減、第二十九條有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額與增值稅 稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā) 票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù) 資料得。（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)得?！鞠嚓P(guān)鏈接】考生對(duì)比貨物來(lái)源區(qū)分兩類情況:一類就是屬于視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅，可相 應(yīng)抵扣其符合規(guī)定得進(jìn)項(xiàng)稅;另一類就是屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不計(jì)算銷項(xiàng)稅、這兩類情 況

12、就是考試必考得內(nèi)容，考生要注意掌握與區(qū)分：貨物來(lái)源貨物去向職工福利、個(gè)人消費(fèi).非應(yīng)稅項(xiàng)目 （對(duì)內(nèi)）投資.分紅.贈(zèng)送（對(duì)外）購(gòu)入不計(jì)進(jìn)項(xiàng)視同銷售計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）自產(chǎn)或委托加工視同銷售計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）視同銷售計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）【例題1 多選題】下列行為中，涉及得進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣得有（）、A、將外購(gòu)得貨物用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程B、將外購(gòu)得貨物發(fā)給職工作福利C、將外購(gòu)得貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位D、將外購(gòu)得貨物作為實(shí)物投資E、外購(gòu)得本企業(yè)管理部門自用得小轎車【答案】AEE【例題單選題】下列項(xiàng)目所包含得進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣得就是（）、A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)得報(bào)廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理得易損

13、零配件Co生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理得辦公用品 D、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)自用得小汽車I正確答案D答案解析納稅人自用得應(yīng)征消費(fèi)稅得摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng) 稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。【例題單選題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2 0 09年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款 2000 0元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93 6 00元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得得增 值稅專用發(fā)票（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上得稅款合計(jì)為1 0 0 00元,其中有20 0 0元進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)應(yīng)得原材料用于免稅藥品得生產(chǎn);50 0 0元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)得原材料用于非免稅藥品得生 產(chǎn);對(duì)于其她得進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)得購(gòu)進(jìn)部分,企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月

14、應(yīng)繳納增 值稅（）元。（2010年）Ax 5 6 00 B. 6200 C、66 0 0 D» 8 6 00【答案】B【解析】銷項(xiàng)稅額二 9 3 6004- （1+17%） X1 7 %= 8 0 0 0 0X 17%二1 3 600 （元）；可抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額=50 0 0 +（ 1 0000-5000-20 0 0）X800 0 04-（2 0 0 00+8 0 000）=5 0 00+ 2 400=7400 （元）；應(yīng)納增值稅二1 3 600- 7 400=6200 （元）。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出亠* 上述廣3得購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途得，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)

15、稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出得方法有三種： 第一:原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（還原訃算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)岀得 方法一一適用于免稅農(nóng)產(chǎn)品、鐵路運(yùn)費(fèi)得非正常損失）【案例】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將一批以往購(gòu)入得材料因管理不善毀損，賬面成本 124 65元（含鐵路運(yùn)費(fèi)46 5元），其不能抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅為：（1 246 5 465） X 17%+4654- （1 7%） X 7%=2 0 40+3 5 =2075（元）由于運(yùn)輸費(fèi)465元就是按7%扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后得 余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅得基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。卜【例題綜合題】某百貨商場(chǎng) 為增值稅一般納稅人，本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)

16、產(chǎn)品，取得得銷售發(fā)票上注明價(jià)款1 0 0 000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)2000元，并取得鐵路運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn) 品得60%用于商場(chǎng)內(nèi)得餐飲中心,4 0 %用于對(duì)外銷售。正確答案該業(yè)務(wù)可以抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅=（1 0 000 0 X 1 3%+1 0 0 0 0X 7%）X （1-6 0 %） =5480 （元）【考題綜合題】（近三年考題節(jié)選）企業(yè)因管理不善庫(kù)存原材料損失61& 6萬(wàn)元,其中含 運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元。 正確答案因管理不善損失得原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)購(gòu)進(jìn) 時(shí)已抵扣得作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a應(yīng)轉(zhuǎn)出得進(jìn)項(xiàng)稅額=（61 8 o 6-18.6）X 1 7%+1&

17、amp; 6 4-（17）X7%= 10 3. 4 （萬(wàn)元）原材料應(yīng)交稅芽VAT 料600 運(yùn)費(fèi)186618.6（損失進(jìn)項(xiàng)稅額逬項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(D 料：600X17%- 102交増值稅103.4運(yùn)費(fèi)20X7%訓(xùn)支付運(yùn)費(fèi)心稅付運(yùn)93%二成本二1861-418.6成本中運(yùn)費(fèi)X 7%93%計(jì)算抵扣一 進(jìn)項(xiàng)禾 頷轉(zhuǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品損失618.7 （含運(yùn)S18.7）農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅二&18.7-18.787%收購(gòu)價(jià)運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=118,793%X7%支付運(yùn)費(fèi)xi7%=銷項(xiàng)稅額1.17歴劭乂7%=進(jìn)項(xiàng)稅額竝中蔭勲 僭進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅頷93%匹冃x刊 V1+7%*【例題計(jì)算題】甲企業(yè)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅

18、專用發(fā)票，注明金額2 00萬(wàn)元、增值稅3 4萬(wàn)元運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%,經(jīng)査實(shí) 屬于非正常損失、向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬(wàn)元,支付鐵路運(yùn)輸 費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購(gòu)進(jìn)后將其中得6 0%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算可以抵扣得 進(jìn)項(xiàng)稅額、正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額=34X（l-5%） + （40X 13%+3X7%）X（l-6 0 %）=3 4. 46（萬(wàn)元）【例題計(jì)算題】（2010年）某化妝品廠為增值稅一般納稅人,10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況: 在建得職工文體中心領(lǐng)用外購(gòu)材料，購(gòu)進(jìn)成本24.65萬(wàn)元,其中包括運(yùn)費(fèi)4。65萬(wàn)元;生產(chǎn) 車間領(lǐng)用外購(gòu)原材料，購(gòu)進(jìn)成本1 2 5萬(wàn)元;下屬賓館領(lǐng)

19、用為本企業(yè)賓館特制得化妝品，生產(chǎn) 成本6萬(wàn)元（化妝品成本利潤(rùn)率為5%）。正確答案將購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（24。6 5-4. 6 5）X17%+4o 6 5 寧（1-7%） X7%= 3 7 5 （萬(wàn)元）賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售,要繳納增值稅與消費(fèi)稅、增值稅銷項(xiàng)稅額二 6 X （1+5%） 4- （130%） X 1 7 % = 1。5 3（萬(wàn)元）【例題計(jì)算題】某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)得玉米（庫(kù)存賬面成本 為1175 0 0元已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少3 8 140元（包括運(yùn)費(fèi)成本5 20） o正確答案進(jìn)項(xiàng)

20、稅額轉(zhuǎn)出=（381 4 0-5 2 0）-? （1-13%） X13%+52 0 4-（1 7%） X7% =5 6 6 0。5 2（元” 第二:無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額得，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)+運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi)+其她有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減得進(jìn)項(xiàng)稅額。（直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出得方一一適用于 材料得非正常損失）【案例】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將數(shù)月前外購(gòu)得一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職 工福利，賬面成本1 00 0 0元?jiǎng)t需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=100 0 0X17=170 0 （元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額二當(dāng)期實(shí)際成本X稅率【例題計(jì)算題】某綜合性公司得飲食中心本月取得銷貨以外得餐飲服務(wù)收入1 0. 8萬(wàn)元,

21、 領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額得餐具，成本2萬(wàn)元、要求:進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2X17%=0» 34（萬(wàn)元）【例題單選題】某自行車廠某月自產(chǎn)得10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成 本占6 5 %）,每輛對(duì)外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額得抵減額為（）。A, 3 31. 5 0元 B。510元 C。610> 30元 D。714元正確答案A答案解析本月進(jìn)項(xiàng)稅額得抵減額二10X 3 OOX 6 5X17%=3 3 1o50（tU）第三:利用公式：（比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出得方法一一適用于半成品、產(chǎn)成品得非正常損 失）【案例】某服裝廠（增值稅一般納稅人）外購(gòu)比例6

22、0%,某月因管理不善毀損一批賬面成 本200 00元得成衣，其需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=2000 0 X60%X 1 7%=2024（元）。a 不得抵扣得 進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分得全部進(jìn)項(xiàng)稅額X免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入a【例題單選題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入11 7萬(wàn)元,銷售免稅藥品50萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅 款6。8萬(wàn)元抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。 a A。14、73萬(wàn)元 B. 12. 47萬(wàn)元 C。10、2 0萬(wàn)元 D. 17、86萬(wàn)元 正 確答案少7 04【考題單選題】（2011年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng) 目201 0年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額120 0萬(wàn)元適用稅率17 %,免稅