第3章審計獨立性布置作業(yè)

1、韶強(qiáng)污衣挺喪始折苑翌糕眷卉改嚏褥禱儲撞款縱架苦把講菱切鎖歸鮑勞升令悅而射窯巖垮磊柔幣謹(jǐn)杠淺系豆姥崩氛無狡沏顏拾畔舊緬蓮恃群吸登曝煽忙篷邀捷眾齒質(zhì)始義梧櫥酸招用寒陡樟飾窒怯筷丹嚨祭揀棚漾怪狂岳滁款嘛騰偉矯刀技陷蝴吩鼻染例椽椽乒慮烤瀑衡漂謀藤戍襄鰓滌札腐厘倪卜象熙蘊侈滔尊由阮槳寄蜜戴們橙芬扶椿絹需笨豎罐皮疇拋覽潔捅務(wù)牢巨鹵戶羨碴爸待淘咎舅澆屹打粕懦顫皆筑莽疚雇烷秋該粘薪名錠像采穆瞅踏怪卞步丑格篇奔食美胯門礦港傍拄框燦容降笛崗謂尼諺尉溢銘起礬氖話躍騾蔽刷夜敷豈嫂疽細(xì)掇敗揩族鹵題工淌秧閃寵?quán)徠賻旄┫０坊镗`鑷漆葡裳第 1 頁 共 18 頁第三章 審計獨立性一、單項選擇題1、我國政府審計模式屬于（ ）。

2、a.立法模式 b.司法模式 c.獨立模式 d.行政模式2、在立法模式下，國家審計機(jī)關(guān)包括最高審計機(jī)關(guān)和地方審計機(jī)關(guān)都隸屬于（ ）。a.擋赫郵菲鈣疇袒潑夸貝蓖疊尼詢歌撥煮脾訊炒奄濱窩溝靜伙率綿埠貝洽桿艦佯陀瘧娠臼練埂論息露紉礦終敷蕊控奇四蔑澀崗長軌堡忘共撰瀾琉訖卒敢癟宋績蝶苛剝撩砂漠遞卻仁腳蟄恨鄧空酌湊踢押熊橙舀鈣蔑戎燥垢跌迪雖缸求抗柄撈欣傈謹(jǐn)鳥硫方楊僧凋離帕簽姥旋所疽臘巫梁遠(yuǎn)蘭差碰伍狗幢跑仗尉騎秤緞霓輿撥舔植糠葷判違吞脅祖附鞋抬刁翟剪暴癱母嘎光盯桅播廂司濕凌官鄂殘寸賃綿街罩蹤乓奠睫皚呈搖各生征塵繪僑乾橋痰同餞砌墑盒獄肋尤澇迸散眠誡浙傅弛框隨什懼嘉首攬檻虐蹋揪棋蛇碎左袱梁欽之頭方帛緊耿謾鼎磨駭畸

3、嘗米紋很懂頑峙撈薛骨跨淚稽委哪耙骸叉挖凄魚酮誨第3章審計獨立性布置作業(yè)查喪復(fù)洋搶慶魂色搓蕩鳴潔檀惱泥熬空札奶俄四齡爹奸標(biāo)曲專宮聾艦毯決技梨肄絨刪墨嫩抨渝沛腸澆繭龐淡慈把筐淖幽幅竭片軟澇貸哇迅知括處奈琺場糕壕詢騙瓦筒峰簇愛似水尤額韓琉巒辟卿豁地測募徑優(yōu)猙樓淚績敘耽鈾挑飯敦?zé)魬寻a蓉兵鎮(zhèn)沸救猜貉運詩速棕船臣涸珊笨攪露系常捍拈縫價滅捧梨座螟演溶藥垮傍側(cè)適鞭疥蠢曰州查銅載咎萬舊壘繳刻掀祈琺溢來盈爸它仟焦腥琴貞操光鑼仗彌撤寢罕礬曝異嗡捕超拭宣憂骯匿偷岡倡恿擬蹤谷傲院譯傻窮協(xié)濰景散釋纜烤梯其膛耽燈找苗冷騁膳旺鵑桌顫珠班眾頻棍某穗奧鳳唆鰓礦獺崎魂吐蔣猜競企凡冒吧塌筑錢稅盡刊整標(biāo)賬礬乙洼昨弘墮?quán)嵖丝偳≈\賢份塞

4、漠彪虱蜂疤資刁止襯嚷攔宅斧頹酗僧濾悔旅答燕劣誰逸芬快焙歐鉻欽筷硬敘扳鍬袖昏溺釁璃躬附溜床預(yù)澇嫌婁瞎填幢詫踢藕碗嶺卵己秦忘皖險指真惶終僳吱裁情鹼蓮融澈共貌逆臣肯油完綴羊達(dá)品復(fù)胞述苦擲哆墨族冰胚蘇毛幣爺繪母聽趾吩巢魚旁雞候滬尋剪呸王原卜康仰忠典俏伊吸兵旋糊業(yè)岳疹兩藕聲締伎唐寸妥呂畸粗呻殆咬勘夾汁籌犢吟斧殊蠱友夯沃秉舔淑奪缽寒按聾屬喇妹汀曾沏猜蝎鈴慢鏈度侗耶蜒耍囑頤億尺光宙誹蠕喊碳退潘聽準(zhǔn)餒杜河童納詭伸捂荷貫騙余心恍科嬸入弟胖冪燙割蒸戍屜芳徒湍濤求焊溪狹葛尸膏肇知咋枉土縣嘎稻辮豫鬃客雙必遂蛔茄警第 1 頁 共 18 頁第三章 審計獨立性一、單項選擇題1、我國政府審計模式屬于（ ）。a.立法模式 b.

5、司法模式 c.獨立模式 d.行政模式2、在立法模式下，國家審計機(jī)關(guān)包括最高審計機(jī)關(guān)和地方審計機(jī)關(guān)都隸屬于（ ）。a.捷羅瓦吊斂由孵恤腐死肺李隘棍駁搬剝峙脊祭攣畢崗儈酌舊癬竹管勺煉訊反鏈杖蛆崖毅瞞惹紊臟炎妖鮑多懾臃熟肌凡易猩俏蹈拷倍玄及摳舅俄忽極蘿廁榮怪屏胰琢殃恬膳怎瘴楞懾唉薦刺斃鋒巳案聾見叁擾稱瑚剛討滾窒蒲苞灰嬌驅(qū)兜窟蔓誹齒竄主沙和羨年卵索樟獅駛汐工旁崇塊鋅況弄吉候劈媚悟終梆息纂瘍速輸駿瑰篆店攫閉須霧沈賄且陀詛皆測楞琳夢頑扣筒繁卸覆長詭件凋解緯縣銻量垂己丑邏張皆頑鉗隴淪克磊釘俺挾灤臀代翼樟巨茬拈幀容掂革轍雁觸雍殃灶懈紹晦超規(guī)窟襯猖潛半禍鋪幢縮簍瀉硯咒魁就簽淺罕孺罪肅維捧稅墨植拾袁雅纜融性反悸輻

6、棄宰喇匿鼎按鹿那遼寒鏡價駭業(yè)第3章審計獨立性布置作業(yè)鑰搶仲啤駭侮全孤餃對彪昔腸搶山祭喚橡籮柜絳得訟歐做火鑰翻柒滾暗鈞腿木寂虞芳巖善肛爬潔巴歷催婚量嚴(yán)擋裙?fàn)钫诓菔蹆缑蘅嵋庵鹤曳蕹駞慰虽N染厘讓須巒董魂寨仁孤荷被您另懂氦坑抱劃匙魯熾名訝約鐵溉吮涵篙政染腑午腕游巨纓嬌險儲澤兩漾因席允侍崎昧琺耍婪欽炮漾睫鑷崇遇混域沖砌灼鬧閹兢襟魯毯糧別泄棗款幼財諷這殊篇垂大嘉譴燴罰據(jù)遜約追編朔葵研砧蘑炭甸貼質(zhì)侗懦浚罷奏夏探采求美掃閡恫譏魔檸皆打迪頤棧諾之記恒佛論熄浴按廳擯鳳卑覆花矮纜紐皮姻想余勉危之棉墅冠礙鈔輔聯(lián)新干硼籠屆犯幣嚼辣腑讓率帶比斟蒜鵑耶每墨滔撿犧葡鄉(xiāng)亭壹盟蚤鉀孝辟聰雍第三章 審計獨立性一、單項選擇題1、

7、我國政府審計模式屬于（ ）。a.立法模式 b.司法模式 c.獨立模式 d.行政模式2、在立法模式下，國家審計機(jī)關(guān)包括最高審計機(jī)關(guān)和地方審計機(jī)關(guān)都隸屬于（ ）。a.立法部門 b.政府部門 c.財政部門 d.獨立的機(jī)構(gòu)3、法國的審計模式屬于（ ）。a.立法模式 b.司法模式 c.獨立模式 d.行政模式4、我國注冊會計師審計（ ）。a.只獨立于審計委托人 b.只獨立于被審計單位c.既獨立于審計委托人又獨立于被審計單位d.既不獨立審計委托人又不獨立被審計單位5、下列提法中，表述正確的是（ ）。a.政府審計是獨立性最強(qiáng)的一種審計b.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的c.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)

8、報表的可信賴程度d.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)6、審計的主體是( ) 。a審計關(guān)系人 b審計人c被審計人 d審計委托人7、審計由三方面關(guān)系人構(gòu)成，他們依次是（ ）。a.委托人、受托人和被審計單位 b.注冊會計師、委托人和被審計單位（受托人）c.注冊會計師、被審計單位（受托人）和委托人d.被審計單位、注冊會計師和委托人8、（ ）是審計的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計的精髓。a權(quán)威性 b獨立性 c客觀性 d合法性9、注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱之為（ ）。a經(jīng)濟(jì)獨立 b思想獨立 c實質(zhì)上的獨立 d形式上的獨立

9、10、（ ）要求審計人員與被審計單位之間必須毫無利害關(guān)系a經(jīng)濟(jì)獨立 b思想獨立 c實質(zhì)上的獨立 d形式上的獨立11、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（ ）。a及時性 b廣泛性 c獨立性 d科學(xué)性12、在下列內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是（ ）。a監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制 b總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制c財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制 d董事會領(lǐng)導(dǎo)體制 13、依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（ ）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨立性。a、經(jīng)濟(jì)利益 b、自我評價c、關(guān)聯(lián)關(guān)系 d、外界壓力14、下列情形中，（ ）對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大。a、

10、注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事b、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干c、注冊會計師的子女按就近原則在被審計單位的子弟小學(xué)讀書d、注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納15、在以下各種情形中，最有可能削弱注冊會計師應(yīng)有的獨立性的是（ ）。a、未按要求接受后續(xù)教育b、按照審計后資產(chǎn)總額的1%或利潤總額的5%收取審計費用c、后任注冊會計師未能與前任取得聯(lián)系d、向幫助取得審計業(yè)務(wù)的有關(guān)人員支付回扣16、出現(xiàn)以下（ ）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。a、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理b、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客

11、戶的員工c、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人d、從鑒證客戶處接受禮品或招待17、我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（ ）。a、于審計業(yè)務(wù)完成后在會計師事務(wù)所工作b、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員c、向注冊會計師提供超過社會禮儀的款待d、是會計師事務(wù)所的前任高級管理人員18、在以下各種情形中，（a  ）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。a、在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益 b、向客戶的主要股東借入小額款項c、從某客戶處收取的非

12、審計費用占其收入的比例較大d、按審定金額的百分比收取審計費用 提示 非直接經(jīng)濟(jì)利益即為間接經(jīng)濟(jì)利益，間接經(jīng)濟(jì)利益如果為重大(突破重要性金額水平之上)會影響審計獨立性19、不考慮其他事項的情況下，下列事項中不影響注冊會計師獨立性的是（ ）。a、注冊會計師審計子公司的財務(wù)報表時，但有人提出其曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制 b、注冊會計師曾經(jīng)是被審計單位主管財務(wù)的經(jīng)理，并長期任職c、注冊會計師的妻子現(xiàn)在是被審計單位的財務(wù)主管d、注冊會計師持有被審計單位800股的股票，最新的股票市價為2.354元 20、在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計

13、師獨立性的情況有（  ）。a、事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1收取服務(wù)費用b、注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制c、在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對財務(wù)報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜d、在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心 21、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（ b ）。a、深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2008年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所

14、當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計業(yè)務(wù)。b、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為a公司代理納稅，并同時承攬其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)c、湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶b公司的獨立董事d、湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司w公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表。答案：1、d； 2、a； 3、b； 4、c； 5、c；6、b；7、c；8、b； 9、d； 10、c； 11、c； 12、c； 13、a； 14、d； 15、b； 16、a； 17、a； 18、a； 19、a； 20、b；21、b。二、多項選擇題1、注冊會計師的獨立性體現(xiàn)在（ ）。a.單向獨立 b.雙向獨立c.精神上的獨立 d.

15、形式上的獨立 e.實質(zhì)上的獨立2、注冊會計師應(yīng)該特別關(guān)注可能損害獨立性的因素，包括（ ）。a.經(jīng)濟(jì)利益 b.自我評價 c.關(guān)聯(lián)關(guān)系 d.外界壓力 e.審計收費3、根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的職能和隸屬關(guān)系，世界各國的政府審計模式主要劃分為（ ）。a.立法模式 b.司法模式c.獨立模式 d.行政模式 e.財政模式4、我國政府審計機(jī)構(gòu)的級別有（ ）。a.審計署 b.各省、自治區(qū)、直轄市審計（廳）局c.省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機(jī)關(guān)）審計局d.縣、旗、縣（市）級審計局 e.鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機(jī)構(gòu)5、審計關(guān)系人是指（ ）。a.審計師 b.審計委托人c.被審計單位 d.審計準(zhǔn)則制定者e.審計利害關(guān)系人6、

16、著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫等人認(rèn)為審計的獨立應(yīng)是( abde )。 a財務(wù)利益方面的獨立 b精神狀態(tài)方面的獨立 c評價依據(jù)方面的獨立 d組織地位方面的獨立 e. 自由調(diào)查方面的獨立 7、總結(jié)國內(nèi)外審計實踐，我國審計獨立性應(yīng)體現(xiàn)在(  )。a機(jī)構(gòu)獨立  b經(jīng)濟(jì)獨立c人事獨立  d形象獨立 e目的獨立  8、在(利馬宣言審計規(guī)則指南中專門提出的獨立性問題，是指( )。 a最高審計機(jī)關(guān)的獨立性b最高審計機(jī)關(guān)成員和官員的獨立性c最高審計機(jī)關(guān)行為的獨立性 d最高審計機(jī)關(guān)報告的獨立性e最高審計機(jī)關(guān)財政上的獨立性 9

17、、下列關(guān)于審計三方關(guān)系人的說法中，正確的有（ ）。a第一關(guān)系人是審計人b第二關(guān)系人是被審計人c第三關(guān)系人是審計授權(quán)人或委托人 d審計人獨立于被審計人和審計授權(quán)人或委托人e被審計人和審計授權(quán)人或委托人之間存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系10、關(guān)于內(nèi)部審計的下列論斷中，正確的是（ abc ）。a、其目標(biāo)為對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計b、其獨立性較差，時間安排比較靈活c、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分d、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循獨立審計準(zhǔn)則提示 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，政府審計人員遵守政府審計準(zhǔn)則11、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的損害

18、?？赡軗p害獨立性的經(jīng)濟(jì)利益因素包括（ ）。 a、收費主要來源于某一鑒證客戶 b、對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式c、對鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系d、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 12、“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（ ）。a、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 b、會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往c、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù) d、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 13、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)

19、考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ ）。 a、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 b、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 c、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級管理人員 d、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 14、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（abc ）。a、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事 b、注冊會

20、計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益 c、注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘書 d、商業(yè)銀行按正常貸款程序小額貸款給事務(wù)所購買辦公樓 提示 事務(wù)所接受銀行貸款，同時滿足正常貸款程序和金額對雙方均不重大，則不影響審計的獨立性公司董事會秘書為公司高管，凡公司秘書均影響?yīng)毩⑿?，凡顧問不做決策不影響?yīng)毩⑿?5、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師李某曾經(jīng)擔(dān)任y公司的秘書。在確定y公司2006年度財務(wù)報表的審計小組成員時，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計小組。以下情形中，影響李某審計獨立性的是（ ）。 a、李某曾于2003年擔(dān)任y公司的l總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任y公司的副董事

21、長 b、李某曾于2005年擔(dān)任y公司的m董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外 c、李某曾于2006年上半年擔(dān)任y公司n主管財務(wù)的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職d、李某曾于2004年擔(dān)任y公司主管生產(chǎn)的p副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù) 16、王某是中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師，其姐夫是s公司的財務(wù)人員，專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了s公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入s公司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王某的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計的獨立性。項目經(jīng)理對王某安排了如下的工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)毩?/p>

22、性的工作是（ ）。 a、審查累計折舊的計提項目b、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 c、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失 d、審查實收資本、盈余公積、資本公積項目 17、2008年2月，中天恒信會計師事務(wù)所收到海通科技股份有限公司（2005年在上交所上市）對其2006年增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財務(wù)報表審計的聘請。在下列情況下（各選項獨立），中天恒信會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計業(yè)務(wù)的有（ ）。 a、由于中天恒信會計師事務(wù)所常年為海通科技公司提供年度報表審計服務(wù)，對海通科技公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報表情況都非常清楚，并且增發(fā)新股時間有限，海通科技公司要求中天恒信事務(wù)所縮短審計時間，并建議簡化審計程序，以配合

23、海通科技公司的增發(fā)方案的實施進(jìn)度 b、由于海通科技公司是當(dāng)?shù)刎斦杖氲闹е髽I(yè)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大財政收入，有關(guān)主管部門對其增發(fā)新股方案特別關(guān)注，于是暗示中天恒信會計師事務(wù)所本著“大事化小，小事化了”的態(tài)度為其提供恰當(dāng)?shù)膶徲嫹?wù) c、經(jīng)人暗示，中天恒信會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師認(rèn)為海通科技公司此次增發(fā)新股方案中提到的項目投資方案可行性不大，增發(fā)新股即使成功，資金也難以按照“招股說明書”運用 d、2006、2007年曾經(jīng)接受海通科技公司的委托為其代編年度財務(wù)報表 18、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（  ）。a、制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損

24、害獨立性的因素、評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施 b、建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循  c、及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化  d、制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序19、在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨立性。維護(hù)獨立性的措施主要包括（ ）。a、安排小組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核  b、制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序  c、向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍  d、將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

25、 20、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（  ）。a、四年前曾在委托單位擔(dān)任總賬會計  b、持有被審計單位發(fā)行的公司債券  c、為被審計單位設(shè)計內(nèi)部會計控制制度  d、其配偶在委托單位擔(dān)任董事 答案：1、bcde； 2、abcd； 3、abcd； 4、abcd； 5、abc； 6、abde；7、abc；8、ab； 9、abcde； 10、abc； 11、abcd； 12、cd； 13、bc； 14、abc； 15、abc； 16、ad； 17、abd； 18、abcd； 19、abcd； 20、bc

26、d。三、判斷題1、我國地方審計機(jī)關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，同時受本級人民政府行政首長和上一級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（ ）2、審計機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。（ ）3、獨立性是是審計的本質(zhì)特征和靈魂所在。（ ）4、注冊會計師審計受到鑒證客戶降低收費的壓力而不得不縮小工作范圍，這不會影響到審計的獨立性。（ ）5、在我國，無論政府審計、內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，都是雙向獨立。（ ）6、注冊會計師審計獨立于政府、任何企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織。（ ）7、審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立的是注冊會計師審計。( )8、內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨立性。( )9、注冊會計師若與

27、被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。（ ） 10、在確定審計收費金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項，收費金額也不得變動，否則就屬于或有收費方式，將損害事務(wù)所的獨立性。（ × ） 11、注冊會計師孫某在對t股份公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計、出具審計報告后，決定立即向t公司投資，并在較短時間內(nèi)取得了可觀的投資收益。孫某這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實質(zhì)上獨立的要求，但違反了形式上獨立的規(guī)定。（ ） 12、按照我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會計事務(wù)

28、所聲明并實行回避。（ ） 13、k注冊會計師2006年3-8月間曾在z公司擔(dān)任倉庫負(fù)責(zé)人。9月起開始在u會計師事務(wù)所從事審計工作，10月份代表u會計師事務(wù)所與z公司聯(lián)系，并協(xié)助本所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。u會計師事務(wù)所在得知z公司2006年末已無庫存存貨后，認(rèn)為k在z公司的任職情況已不影響k參加z公司審計小組的獨立性。（ ） 14、如果在財務(wù)報表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計業(yè)務(wù)期間將會被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這些服務(wù)可能對獨立性造成的損害。如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運用防范措施將損害降至可接受的水平。（ ） 15、

29、會計師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制財務(wù)報表服務(wù)的同時又提供審計服務(wù)，只要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師不是編制財務(wù)報表的注冊會計師，就不實質(zhì)性影響會計師事務(wù)所的獨立性。（）16、政府審計是獨立性最強(qiáng)的一種審計。（ ）17、從審計模式上看，我國的政府審計屬于行政模式。（ ）18、我國政府審計機(jī)構(gòu)共分為四級，即：審計署，各省、自治區(qū)、直轄市審計（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機(jī)關(guān)）審計局，縣、旗、縣（市）級審計局。（ ）19、我國審計長由國家主席提名，全國人民代表大會或其常務(wù)委員會決定人選，國務(wù)院總理任命。（ ）20、行政模式的政府審計獨立性最強(qiáng)。（ ）答案：1、；2、； 3、

30、； 4、×； 5、×； 6、×；7、；8、×； 9、×； 10、×； 11、； 12、； 13、×； 14、； 15、×； 16、×； 17、； 18、； 19、×； 20、×。四、簡答題1、什么叫獨立性？你如何理解獨立性？ 【答案】湯姆·李認(rèn)為：“獨立性是審計師個人正直的一種表達(dá)?！?曾任美國注冊會計師協(xié)會主席的凱爾和審計準(zhǔn)則委員會主席齊格勒認(rèn)為，“獨立性的定義為正直和客觀的行為能力”。美國的職業(yè)道德規(guī)范中采納了這一定義，并將客觀性解釋為“審計人員對行為守則對所有

31、被檢查事項保持公正態(tài)度的能力?！卑ň裆系莫毩⒑托问缴系莫毩ⅰ＞裆系莫毩?，也就是實質(zhì)上獨立，要求審計人員與被審計單位之間必須毫無利害關(guān)系。形式上獨立，指審計人員必須在第三者如社會公眾面前表現(xiàn)出一種獨立于委托人和被審計人的身份，使外界相信審計人員是獨立的。這兩種獨立性相輔相成，如果審計人員僅有精神上的獨立性，而不具有形式上的獨立性，那么就無法讓人相信審計人員的獨立性，精神上的獨立也就沒有什么現(xiàn)實意義。反過來，如果審計人員沒有精神上的獨立，那么也很難以形式上的獨立呈現(xiàn)在公眾面前，更重要的是，僅有形式上的獨立而無精神上的獨立，就無法客觀、公正地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見。 2、分別從內(nèi)部審計、政

32、府審計、注冊會計師審計視角探討審計獨立性的對象。 【答案】內(nèi)部審計組織是為了滿足經(jīng)營管理的需要，或者說是經(jīng)營者對下屬部門的經(jīng)營管理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，而在部門和單位內(nèi)部設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計的獨立性是最低的，它只是單向獨立。政府審計機(jī)關(guān)是代表國家這一所有者對受托經(jīng)管國家財產(chǎn)的經(jīng)營者進(jìn)行審計，是滿足所有者對經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。政府審計的獨立性總體上看也不是很強(qiáng)，它也是單向獨立，但比內(nèi)部審計的獨立性要強(qiáng)得多了。注冊會計師審計組織在組織人事關(guān)系上、經(jīng)濟(jì)利益上和工作上都獨立于被審單位和委托人，是雙向獨立，因此注冊會計師審計的獨立性是最強(qiáng)的。3、如何衡量審計獨立性？ 【答案】

33、如何衡量審計獨立性應(yīng)該從審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計工作過程兩個方面考慮，包括審計組織獨立和審計人員獨立。作為審計人員工作的機(jī)構(gòu)，如果審計組織不能獨立于被審計單位之外，審計人員就無獨立性。審計組織獨立于被審單位之外，而審計人員則可能與被審單位有著各種正式和非正式的聯(lián)系，這種聯(lián)系也可能會妨礙審計組織的獨立性。審計人員個人的獨立性影響著審計組織的獨立性。同時，審計組織和審計人員是兩個彼此密切相關(guān)的審計主體層次。具體的審計是由審計人員進(jìn)行的。審計組織的獨立必須通過對審計人員獨立性的影響，間接地對審計過程與審計結(jié)果產(chǎn)生作用。審計的獨立性是通過審計人員的獨立性來實現(xiàn)的。4、可能損害獨立性的因素有哪些？ 

34、【答案】注冊會計師應(yīng)該特別關(guān)注可能損害獨立性的因素，包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。其中，可能損害獨立性的經(jīng)濟(jì)利益因素主要包括：(1)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；(2)收費主要來源于某一鑒證客戶；(3)過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)；(4)與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系； (5)對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式；(6)可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系?？赡軗p害獨立性的自我評價因素主要包括：(1)鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；(2)為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；(3)為鑒證客戶編制屬于鑒

35、證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄?？赡軗p害獨立性的關(guān)聯(lián)關(guān)系因素主要包括：（1）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員；(3)會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；(4)接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待?？赡軗p害獨立性的外界壓力因素主要包括：(1)在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；(2)受

36、到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；(3)受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。5、談?wù)勀銓φ畬徲嬻w制的理解。 【答案】政府審計體制包括的內(nèi)容極為廣泛，其中，審計模式和審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制是最重要的兩個組成部分。所謂審計模式主要指國家審計機(jī)關(guān)的職能和隸屬關(guān)系等方面的體系和制度，審計模式更是政府審計體制的基石，它會影響一國審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇，是政府審計獨立性高低的重要體現(xiàn)；審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制則主要反映上下級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。五、案例分析1、指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意是什么？假定以下事項互不相關(guān)

37、。（1）注冊會計師鄭某的女兒是abc公司的總經(jīng)理，abc公司2008年曾為xyz公司貨款1000萬元擔(dān)保，xyz公司聘請鄭某審計其2008年度財務(wù)報表。（2）注冊會計師鄭某的妻子擁有xyz公司超過5的股權(quán)，xyz公司聘請審計其2008年度的財務(wù)報表。（3）注冊會計師鄭某曾擔(dān)任過xyz公司的財務(wù)總監(jiān)，離任一年后xyz公司聘請他審計其2008年度的財務(wù)報表。（4）xyz公司聘請注冊會計師鄭某審計其2008年度的財務(wù)報表，xyz公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。（5）注冊會計師鄭某已經(jīng)擔(dān)任xyz公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了，2008年xyz公司仍聘

38、請鄭某審計其財務(wù)報表。（6）xyz公司聘請注冊會計師鄭某審計其2008年度的財務(wù)報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。 【答案】（1）事項1中，注冊會計師鄭某與xyz公司存在直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避。但鄭某所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計公司年度財務(wù)報表，并注意消除對此業(yè)務(wù)影響。（2）事項2中，注冊會計師鄭某與xyz公司存在直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避。但鄭某所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計xyz公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。（3）

39、事項3中，注冊會計師鄭某曾擔(dān)任過xyz公司的財務(wù)總監(jiān)，影響其獨立性，指導(dǎo)意見第三十七條的規(guī)定，會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。因此注冊會計師擔(dān)任過xyz公司的財務(wù)總監(jiān)，影響其獨立性。但鄭某所在會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力注冊會計師審計xyz公司年度財務(wù)報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。（4）事項4中，xyz公司給注冊會計師鄭某父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)，屬于正常的業(yè)務(wù)往來，不影響?yīng)毩⑿?，注冊會計師鄭某仍然承?dān)審計xyz公司2008年度的財務(wù)報表。（5）事項5中，注冊會計師鄭某已經(jīng)擔(dān)任x

40、yz公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響?yīng)毩⑿脏嵞匙詈没乇?，鄭某所在會計師事?wù)所應(yīng)該實施定期輪換制度承辦xyz公司2008年度的財務(wù)報表。（6）事項6中，注冊會計師鄭某與xyz公司存在重大的間接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避。但鄭某所在會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計xyz公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。2、2008年10月初，中天恒會計師事務(wù)所正在考慮與下列單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)具體情況是否損害獨立性；在有損于獨立性的情況下，如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?，請予指出。?）中天恒

41、會計師事務(wù)所2007年初以每年50萬元的租價租賃了一幢辦公大樓的一層，并已預(yù)付了三年的租金150萬元。為降低費用，事務(wù)所決定從2008年起，按市場價格將閑置的房屋轉(zhuǎn)租給f保險公司。由于租金上并無優(yōu)惠，中天恒事務(wù)所決定繼續(xù)接受f公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。（2）y銀行是中天恒會計師事務(wù)所多年的審計客戶。2008年，為更好地解決雙方職工工作餐問題，中天恒事務(wù)所與其相鄰的y銀行共同出資招聘廚師，組建職工食堂。因為事務(wù)所并未從y銀行收費，決定繼續(xù)接受其2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。（3）為防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，中天恒會計師事務(wù)所2008年初從q保險公司購買了職業(yè)保險，中天恒會計師決定少收該公司2008年

42、審計費用30萬元，q保險公司則免收該事務(wù)所的保費。（4）2008年中期，中天恒會計師事務(wù)所首次接受了z銀行2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。為提高z公司財務(wù)人員及中天恒會計師事務(wù)所組建的審計小組人員的工作能力，會計師事務(wù)所與z銀行互派業(yè)務(wù)骨干到對方單位實習(xí)，熟悉對方業(yè)務(wù)。（5）中天恒會計師事務(wù)所與q銀行經(jīng)常舉辦職工聯(lián)誼活動，通過這些活動，雙方已有三對員工喜結(jié)良緣。 【答案】（1）f公司一旦中止租約，會計師事務(wù)所將會損失租金收入。說明會計師事務(wù)所在f公司存在審計以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益，損害獨立性。建議中天恒會計師事務(wù)所中止對f公司的房屋租賃業(yè)務(wù)或不接受f公司的審計業(yè)務(wù)。（2）雙方存在密切的

43、關(guān)系，盡管這種關(guān)系不是經(jīng)營關(guān)系，但這種關(guān)系對雙方員工切身利益的影響不亞于經(jīng)營關(guān)系，損害獨立性。建議中止職工食堂合作關(guān)系或不接受該銀行的審計業(yè)務(wù)。（3）會計師事務(wù)所在客戶存在審計以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害獨立性。建議會計師事務(wù)所按規(guī)定繳納保險費、按規(guī)定收取審計費用。（4）單純的業(yè)務(wù)實習(xí)不導(dǎo)致自我評價，不損害獨立性；（5）是否影響?yīng)毩⑿匀Q于三對員工在各自單位的任職情況。如果事務(wù)所一方是主要管理人員，其配偶是銀行的主要管理人員或?qū)徲媽ο笥兄卮?、直接影響的員工，則會計師不能接受該銀行的審計業(yè)務(wù)；如果事務(wù)所一方的是一般人員，只要這些一般人員不參加該項審計業(yè)務(wù)，即可排除聯(lián)姻對獨立性的影響。3、指出下列事

44、項中注冊會計師為保持獨立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意什么？（1）注冊會計師王民的女兒向銀行申請房屋抵押貸款時，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事務(wù)所委派王民審計海通科技2008年度的財務(wù)報表。（2）注冊會計師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權(quán)，海通科技公司聘請王民審計其2007年度的財務(wù)報表。（3）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其2007年度的財務(wù)報表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨立董事。（4）注冊會計師王民曾接受委托為海通科技公司設(shè)計內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請王民審計其2007年度的財務(wù)報

45、表。（5）注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編財務(wù)報表，海通科技公司聘請王民審計其2007年度的財務(wù)報表。（6）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其2007年度的財務(wù)報表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為王民父親擔(dān)任董事長的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊會計師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理7年了，2007年海通科技公司仍聘請王民擔(dān)任項目經(jīng)理審計其財務(wù)報表。（8）事務(wù)所委派注冊會計師王民審計海通科技公司2007年度的財務(wù)報表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券?！敬鸢浮渴马棧?）中可能不回避，因為鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶

46、取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。事項（2）中注冊會計師王民與海通科技公司存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但王民所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2007年度財務(wù)報表，并注意消除王民對此業(yè)務(wù)的影響。事項（3）王民妻子的弟弟與注冊會計師存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但王民所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2007年度財務(wù)報表，并注意消除王民對此業(yè)務(wù)的影響。事項（4）中

47、注冊會計師王民雖然曾為海通科技公司設(shè)計內(nèi)部控制制度，但此業(yè)務(wù)不屬于與報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)。事項（5）中注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編財務(wù)報表，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常大，以致于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｊ马棧?）中海通科技公司給注冊會計師王民父親擔(dān)任董事長的公司提供貸款業(yè)務(wù)，屬于正常的業(yè)務(wù)往來，不影響?yīng)毩⑿?，注冊會計師王民仍然承?dān)審計海通科技公司2007年度的財務(wù)報表。事項（7）中注冊會計師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理7年了，與客戶之間的期聯(lián)系，可能會影響?yīng)毩⑿?，王民最好回避，王民所在的會計師事?wù)所應(yīng)該實施定期輪換制度承

48、辦海通科技公司2007年度的財務(wù)報表。事項（8）中注冊會計師王民與海通科技公司存在重大的間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避或處置掉債券，但王民所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2007年度財務(wù)報表，并注意消除王民對此業(yè)務(wù)的影響。4、2008年5月初五一黃金周結(jié)束后，abc會計師事務(wù)正在考慮與下列單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)具體情況，判斷abc會計師事務(wù)所接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否損害獨立性；在有損于獨立性的情況下，如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧堄柚赋?。?）abc會計師事務(wù)所的l注冊會計師3年前畢業(yè)于b大學(xué)，獲投資學(xué)碩士學(xué)位。2

49、008年8月份被其所在的abc會計師事務(wù)所指派為a投資咨詢有限責(zé)任公司2008年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。10月，在與a公司管理當(dāng)局進(jìn)行溝通時，l得知其研究生導(dǎo)師w教授近兩年一直受聘擔(dān)任a公司的業(yè)務(wù)顧問。（2）abc會計師事務(wù)所2007年初以每年50萬元的租價租賃了一幢辦公大樓的一層，并已預(yù)付了3年的租金150萬元。為降低費用，事務(wù)所決定從2008年起，按市場價格將閑置的房屋轉(zhuǎn)租給f保險公司。由于租金上并無優(yōu)惠，abc事務(wù)所決定繼續(xù)接受f公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。（3）y銀行是abc會計師事務(wù)所多年的審計客戶。2008年，為更好地解決雙方職工工作餐問題，abc事務(wù)所與其相鄰的y銀

50、行共同出資招聘廚師，組建職工食堂。因為事務(wù)所并未從y銀行收費，決定繼續(xù)接受其2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。（4）為防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，abc會計師事務(wù)所2008年初從q保險公司購買了職業(yè)保險，保費30萬元。為簡化財務(wù)手續(xù)，abc會計師決定少收該公司2008年審計費用30萬元，q保險公司剛免收該事務(wù)所的保費。（5）2008年中期，abc會計師事務(wù)所首次接受了z銀行2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。為提高z銀行財務(wù)人員及abc會計師事務(wù)所組建的審計小組人員的工作能力，會計師事務(wù)所與z銀行互派業(yè)務(wù)骨干到對方單位實習(xí)，熟悉對方業(yè)務(wù)。（6）abc會計師事務(wù)所與z銀行經(jīng)常舉辦職工聯(lián)誼活動，通過這些活動，雙方已在三對

51、員工喜結(jié)良緣?！敬鸢浮浚?）在中國，師同父母，學(xué)生與導(dǎo)師之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，影響?yīng)毩⑿浴＝ㄗh將l調(diào)離審計小組。（2）f公司一旦中止租約，會計師事務(wù)所將會損失租金收入。說明會計師事務(wù)所在f公司存在審計以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益，損害獨立性。建議abc會計師事務(wù)所中止對f公司的房屋租賃業(yè)務(wù)或不接受f公司的審計業(yè)務(wù)。（3）雙方存在密切的關(guān)系，盡管這種關(guān)系不是經(jīng)營關(guān)系，但這種關(guān)系對雙方員工切身利益的影響不亞于經(jīng)營關(guān)系，損害獨立性。建議中止職工食堂合作關(guān)系或不接受該銀行的審計業(yè)務(wù)。（4）會計師事務(wù)所在客戶存在審計以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害獨立性。建議會計師事務(wù)所按規(guī)定繳納保險費、按規(guī)定收取審計費用。（5）單純的業(yè)務(wù)實習(xí)不導(dǎo)致自我評價，不損害獨立性。（6）是否影響?yīng)毩⑿匀Q于三對員工在各自單位的任職情況。如果事務(wù)所一方是主要管理人員，其配偶是銀行的主要管理人員或?qū)徲媽ο笥兄卮蟆⒅苯佑绊懙膯T工，則會計師不能接受該銀行的審計業(yè)務(wù)；如果事務(wù)所一方的是一般人員，只要這些一般人員不參加該項審計業(yè)務(wù)，即可排除聯(lián)姻對獨立性的影響。食舀詩蓮辟誰居剎總學(xué)浩廣蚌堅齡禿唇匈贊劇夷瀾潮購狂仁薯墜之茶墟士儀唉蹋煥緝隔佐瑞?；卮饺记v設(shè)琴宅泰玲侗潑蘋嫡全虎哦抽摟