小金庫治理基本政策講稿

1、一一.“.“小金庫小金庫”的概念和認定標準的概念和認定標準 二二. “. “小金庫小金庫”的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式三三. . “小金庫小金庫”問題的處理原則問題的處理原則一一.“.“小金庫小金庫” ” 的概念和認定標準的概念和認定標準( (一一) ) 小金庫的名稱概念小金庫的名稱概念 “小金庫小金庫”是民間俗語，不是法律規(guī)范用語。始于上世紀七十年代末是民間俗語，不是法律規(guī)范用語。始于上世紀七十年代末財政部組織清理的財政部組織清理的“小錢柜小錢柜”，八十年代開展稅收財務(wù)物價大檢查時開，八十年代開展稅收財務(wù)物價大檢查時開始俗稱始俗稱“小金庫小金庫”。認定小金庫的常用認定小金庫的常用法律依據(jù)法律

2、依據(jù) 中華人民共和國會計法：中華人民共和國會計法： 第三條、第九條、第十六條第三條、第九條、第十六條 財政違法行為處罰處分條例：財政違法行為處罰處分條例： 第十七條第十七條 中華人民共和國公司法：第一百七十二條中華人民共和國公司法：第一百七十二條“小金庫小金庫”定義的演變定義的演變1995年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查于清理檢查“小金庫小金庫”意見的通知：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)意見的通知：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未

3、列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫小金庫”。n2009年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展“小金小金庫庫”治理工作的意見（中辦發(fā)治理工作的意見（中辦發(fā)200918號）：凡違反法律法規(guī)及其他號）：凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。券）及其形成的資產(chǎn)。 （二）（二）“小金庫小金庫”的認定標準的認定標準n認定是否屬于認定是否屬于“小金庫小金庫

4、”，唯一的標準是資金和，唯一的標準是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。n許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)進行處理。 n“小金庫小金庫”的存在形態(tài)的存在形態(tài)n現(xiàn)金銀行存款有價證券固定資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款有價證券固定資產(chǎn)n股權(quán)和債權(quán)投資存貨無形資產(chǎn)股權(quán)和債權(quán)投資存貨無形資產(chǎn)“小金庫小金庫”認定的具體標準認定的具體標準n記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確

5、）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項項n賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務(wù)部門設(shè)立的是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務(wù)部門設(shè)立的會計賬簿會計賬簿n核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實）核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實）是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務(wù)是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務(wù) n二二.“.“小金庫小金庫” ” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式( (一一) )隱匿收入設(shè)立隱匿收入設(shè)立“小金庫小金庫” 主要手段主要手段 截留銷售和勞務(wù)

6、等經(jīng)營收入截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入 銷售收入銷售收入 勞務(wù)收入勞務(wù)收入 利息收入利息收入 傭金手續(xù)費收入傭金手續(xù)費收入 資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計入下屬單位資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會議費培訓費坐支截留收取的會議費培訓費稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位轉(zhuǎn)移收入到下屬單位 n二二.“.“小金庫小金庫” ” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式( (二二) )虛列支出設(shè)立虛列支出設(shè)立“小金庫小金庫” n主要手段主要手段 以會議費培訓費等名義套取資金以會議費培訓費等名義套取資金 虛列資料費虛列資料費 勞務(wù)費等發(fā)放津

7、貼補貼勞務(wù)費等發(fā)放津貼補貼 以假發(fā)票假票據(jù)假合同等套取資金以假發(fā)票假票據(jù)假合同等套取資金虛列工資福利費等人工成本套取資金虛列工資福利費等人工成本套取資金 n二二.“.“小金庫小金庫” ” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式( (三三) ) 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫小金庫”主要手段主要手段n固定資產(chǎn)未納入賬簿核算固定資產(chǎn)未納入賬簿核算對外投資未納入賬簿核算對外投資未納入賬簿核算無形資產(chǎn)未納入賬簿核算無形資產(chǎn)未納入賬簿核算下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算 n二.“小金庫” 的主要表現(xiàn)形式 ( (四四) )其他形式設(shè)立其他形式設(shè)立“小金庫小金庫”n下屬單位收支未

8、設(shè)賬核算下屬單位收支未設(shè)賬核算n私設(shè)會計賬簿核算私設(shè)會計賬簿核算三三. “. “小金庫小金庫”問題的處理處罰問題的處理處罰( (一一) )處理處罰的方式處理處罰的方式 處理：處理：糾正和制止措施，包括財政財務(wù)會計糾正和制止措施，包括財政財務(wù)會計稅務(wù)等處理方式。稅務(wù)等處理方式。行政處罰：行政處罰：對單位和個人財產(chǎn)、名譽的懲罰。對單位和個人財產(chǎn)、名譽的懲罰。 黨紀政紀處分：黨紀政紀處分：紀律懲戒措施紀律懲戒措施組織處理：組織處理：必要的崗位、職務(wù)調(diào)整必要的崗位、職務(wù)調(diào)整 移送司法機關(guān)：移送司法機關(guān)：追究刑事責任追究刑事責任( (二二) ) 處理的種類處理的種類 （1）責令改正（責令停止執(zhí)行）；）責

9、令改正（責令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會計賬目；）調(diào)整有關(guān)會計賬目；（3）限期退還違法所得（被侵占的國有資產(chǎn)）；）限期退還違法所得（被侵占的國有資產(chǎn)）；（4）追回有關(guān)財政資金和公款；）追回有關(guān)財政資金和公款； （5）收繳應(yīng)當上繳的財政收入；）收繳應(yīng)當上繳的財政收入；（6）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。( (三三) ) 責任追究責任追究 行政處罰行政處罰（1）警告；（）警告；（2）通報批評；（）通報批評；（3）罰款；（）罰款；（4）沒收違法所）沒收違法所得；（得；（5）公告。）公告。 對社會團體的處罰種類還包括：限期停止活動，責令撤換直對社會團體的處罰種類

10、還包括：限期停止活動，責令撤換直接負責的主管人員；撤銷登記等手段。接負責的主管人員；撤銷登記等手段。對國有企業(yè)的處罰還有降低企業(yè)評級、扣除績效年薪等處罰對國有企業(yè)的處罰還有降低企業(yè)評級、扣除績效年薪等處罰手段。手段。 黨紀政紀處分黨紀政紀處分2009年年8月月 中央紀委設(shè)立中央紀委設(shè)立“小金庫小金庫”和使用和使用“小金庫小金庫”款項違款項違紀行為適用中國共產(chǎn)黨紀律處分條例若干問題的解釋紀行為適用中國共產(chǎn)黨紀律處分條例若干問題的解釋監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署：設(shè)立監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署：設(shè)立“小金庫小金庫”和使用和使用“小金庫小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定（監(jiān)察部令款項違法

11、違紀行為政紀處分暫行規(guī)定（監(jiān)察部令第第19號，號，2010年年2月施行月施行 ） 組織處理組織處理（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔任的黨內(nèi)外領(lǐng)導）免職，即免去或者建議免去擔任的黨內(nèi)外領(lǐng)導職務(wù)。職務(wù)。 以上處理方式可以單獨使用，也可以合并使用以上處理方式可以單獨使用，也可以合并使用 在實際工作中，組織處理還包括批評教育、通在實際工作中，組織處理還包括批評教育、通報批評、降職、責令辭職、解聘、辭退、取消名譽報批評、降職、責令辭職、解聘、辭退、取消名

12、譽稱號等方式。稱號等方式。 移送司法機關(guān)移送司法機關(guān)行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（國務(wù)院令第行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（國務(wù)院令第310號）號）2001年施行年施行第三條第三條行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須移后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須移送。送。第十一條第十一條 行政執(zhí)法機關(guān)對應(yīng)當移送的涉嫌犯罪案件，行政執(zhí)法機關(guān)對應(yīng)當移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移

13、送。行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、前已經(jīng)作出的警告，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。（四）處理處罰的基本政策（四）處理處罰的基本政策自查從寬自查從寬鼓勵自查、支持自查、依靠自查鼓勵自查、支持自查、依靠自查 （1）凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕）凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責任人員可從輕、減輕或免于處分或免于行政處罰，對有關(guān)責任人員可從輕、減輕或免于處

14、分。但財政、財務(wù)、會計、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。但財政、財務(wù)、會計、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。（2）各部門、各單位對所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自）各部門、各單位對所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。查，從寬處理。（3）必須通過自查自糾報告和報表上報，檢查組進點檢查）必須通過自查自糾報告和報表上報，檢查組進點檢查后上報的問題算做主動交代和配合檢查。后上報的問題算做主動交代和配合檢查。（四）處理處罰的基本政策（四）處理處罰的基本政策被查從嚴被查從嚴 對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格依法進行處罰對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格依法進行處罰 金額巨大、情節(jié)嚴重的，要從重處理金額巨大、情節(jié)嚴

15、重的，要從重處理3嚴懲頂風違紀嚴懲頂風違紀對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，要從重不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，要從重處理。處理。意見下發(fā)（意見下發(fā)（2009.4月）后再設(shè)立月）后再設(shè)立“小金庫小金庫”的，對主要的，對主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人，按照組織程序先予以免職，領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任。再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任。 對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在意見下發(fā)后新設(shè)立的對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在意見下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫小金庫”問問題如何處理？題如何處理？為鼓勵社會團體和國有企業(yè)盡可能通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，為鼓勵社會團體和國有企業(yè)盡可能通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、意見下發(fā)后新設(shè)立的對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、意見下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫小金庫” 按按照照“從輕從寬從輕從寬”原則，可以不予以免職。原則，可以不予以免職。但以下三種情況除外：但以下三種情況除外：一是涉及刑事犯罪的，應(yīng)當依法移送司法機關(guān)處理；一是