采購(gòu)審計(jì)方案規(guī)劃與設(shè)想

1、 教育采購(gòu)業(yè)務(wù)是指以合同方式有償取得物資、工程和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為。 在高校采購(gòu)業(yè)務(wù)中，具體包括教學(xué)科研設(shè)備、各類行政設(shè)備、圖書教材資料、后勤生活物資、各類用品用具及醫(yī)療器械藥品等貨物采購(gòu)；各類基建、維修、網(wǎng)絡(luò)、園林綠化等施工工程；各種生活、后勤（衛(wèi)生保潔、設(shè)施維護(hù)等）等服務(wù)行為。 狹義的采購(gòu)審計(jì)是指物資采購(gòu)審計(jì)，即指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。 這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。 廣義的

2、采購(gòu)審計(jì)包括物資采購(gòu)審計(jì)以及基建審計(jì)、合同審計(jì)。 我們?cè)谶@里所講的采購(gòu)審計(jì)主要是指物資采購(gòu)審計(jì)。 目的是改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。物資采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。 根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。（一）項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的

3、地將某物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。（二）過(guò)程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日?；Ｐ∫?guī)模組織可以采用該模式。 為什么采購(gòu)會(huì)成為腐敗的高發(fā)地段，致使一批批干部蛻化成為階下之囚？ 原因有三：1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制強(qiáng)化了個(gè)人的利已行為。2.采購(gòu)形式本身成為誘發(fā)個(gè)人牟利的客觀條件。3.眼花繚亂的促銷手段，成為采購(gòu)人員擋不住的誘惑。 （一）、物資采購(gòu)前期審計(jì) （二）、物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì) （三）、物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì) （一）編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象。內(nèi)

4、部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：1重要性。 2物資采購(gòu)方案、內(nèi)部控制的重大變化。 3改進(jìn)空間。 4審計(jì)資源。5風(fēng)險(xiǎn)因素。 （二）獲取與研究相關(guān)資料，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。相關(guān)資料包括：1、物資采購(gòu)目標(biāo)和計(jì)劃；2、前期物資采購(gòu)審計(jì)工作底稿；3、組織資料;4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；5、相關(guān)制度規(guī)定; 6、外部信息資料；7、法律性文件。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀察物資采購(gòu)流程、詢問(wèn)等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購(gòu)審計(jì)通 知書。 （三）審查

5、、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。物資采購(gòu)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。1、采購(gòu)控制環(huán)境。 2、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理。 3、采購(gòu)控制活動(dòng)。 4、采購(gòu)信息與溝通。 5、采購(gòu)監(jiān)督。 物資采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)可通過(guò)設(shè)置采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測(cè)試，并形成審計(jì)工作底稿。 物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)是根據(jù)采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)審結(jié)果，確定采購(gòu)計(jì)劃、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測(cè)試范圍、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購(gòu)政策、采購(gòu)計(jì)劃、物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃、技術(shù)措施計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、新產(chǎn)品試制計(jì)劃、物資工藝消耗定額

6、、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和物資價(jià)格供應(yīng)狀況等。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)計(jì)劃程序失控、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、采購(gòu)計(jì)劃分解不到位、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不徹底、采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。n采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。 n采購(gòu)計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。 n采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。 n采購(gòu)計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。 n采購(gòu)方式選擇的合理性。 （重點(diǎn)）n供貨商選擇的合理性。定點(diǎn)進(jìn)貨非定點(diǎn)進(jìn)貨 具體包括市場(chǎng)選購(gòu)、電子商務(wù)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、委托加工、互惠購(gòu)買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。 審查采購(gòu)方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽(yù)和各種價(jià)格

7、構(gòu)成要素等。政府采購(gòu)的五種方式政府采購(gòu)的五種方式p公開(kāi)招標(biāo)公開(kāi)招標(biāo)p邀請(qǐng)招標(biāo)邀請(qǐng)招標(biāo)p競(jìng)爭(zhēng)性談判競(jìng)爭(zhēng)性談判p詢價(jià)詢價(jià)p單一來(lái)源采購(gòu)單一來(lái)源采購(gòu)第十條，招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招第十條，招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的公開(kāi)招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請(qǐng)招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)投標(biāo)。邀請(qǐng)招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂溲?qǐng)書的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。他組織投標(biāo)。 確定采購(gòu)標(biāo)的（進(jìn)行合理分包）；確定采購(gòu)標(biāo)的（進(jìn)行合理分包）；確定采購(gòu)方式和采購(gòu)主體（政府集中采購(gòu)；招標(biāo)代

8、理采購(gòu)；自行招標(biāo)采購(gòu)）；確定采購(gòu)方式和采購(gòu)主體（政府集中采購(gòu)；招標(biāo)代理采購(gòu)；自行招標(biāo)采購(gòu)）；成立相應(yīng)采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)）；成立相應(yīng)采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)）；進(jìn)行資格預(yù)審（非必須）；進(jìn)行資格預(yù)審（非必須）；編制采購(gòu)文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競(jìng)爭(zhēng)的門檻，綜編制采購(gòu)文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競(jìng)爭(zhēng)的門檻，綜合評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）；合評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）；發(fā)出采購(gòu)邀請(qǐng)（招標(biāo)文件、談判邀請(qǐng)等）；發(fā)出采購(gòu)邀請(qǐng)（招標(biāo)文件、談判邀請(qǐng)等）；開(kāi)標(biāo)（公開(kāi)招標(biāo)自發(fā)出采購(gòu)公告至開(kāi)標(biāo)不少于開(kāi)標(biāo)（公開(kāi)招標(biāo)自發(fā)出采購(gòu)公告至開(kāi)標(biāo)不少于20天）；天）；評(píng)審（一般應(yīng)在評(píng)審開(kāi)

9、始前評(píng)審（一般應(yīng)在評(píng)審開(kāi)始前1-5天確定評(píng)標(biāo)委員會(huì)專家人選）；天確定評(píng)標(biāo)委員會(huì)專家人選）；確定中標(biāo)人（視情況公示，與中標(biāo)候選人的進(jìn)一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手確定中標(biāo)人（視情況公示，與中標(biāo)候選人的進(jìn)一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手續(xù)）；續(xù)）；簽署采購(gòu)合同。簽署采購(gòu)合同。采購(gòu)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。采購(gòu)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。 第十七條，招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，第十七條，招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。投標(biāo)邀請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明本法第投標(biāo)邀請(qǐng)書。投標(biāo)邀請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明本法第

10、十六條第二款規(guī)定的事項(xiàng)。十六條第二款規(guī)定的事項(xiàng)。 第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。 第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其及可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密。密。 必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（三）使用國(guó)投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)