中小企業(yè)財務風險防范與控制的策略

1、摘要：我國屮小企業(yè)山于自身實力薄弱、資金不充足等原因，在市場運作屮應變能力差，因而迫切需要加 強經(jīng)營管理理念。屮小企業(yè)可充分利用自身內(nèi)部壞境適應外部環(huán)境，增強風險意識，建立財務核心指標來 衡量企業(yè)財務狀況，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)避財務風險，防范財務危機的發(fā)生，以充分實現(xiàn)企業(yè)目標。財務風險是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營運作過程中，由于各種難以或無 法預料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運動（資金流）的效 益性降低和連續(xù)性中斷，進而使得企業(yè)的實際經(jīng)營績效與預計目標發(fā)生背離，從而對企業(yè)的生存、發(fā)展和 盈利目標產(chǎn)生負面影響或不利結果的可能性。

2、中小企業(yè)由于h身實力薄弱、資金不充足等原因，在市場運作中應變能力差，因而迫切需要加強經(jīng)營 管理理念，加強風險防范懣識，建立和健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系，建立中小企業(yè)的財務風險控制體系, 形成一個可以遵循的財務風險防范系統(tǒng)，將近期利益與長遠利益結合起來，努力提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng) 造長久價值的能力。一、引發(fā)中小企業(yè)財務風險的因素（一）外部環(huán)境。引發(fā)中小企業(yè)財務風險的外部環(huán)境包括經(jīng)濟因素、口然因素、法律環(huán)境、社會因素 和科學技術因素。這些因素存在于企業(yè)z外，它對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務狀況產(chǎn)生的巨大風險是難以準確 預見和無法改變的。如當前國際金融危機對中國中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊，許多中小企業(yè)面臨財務癱瘓?zhí)?/p>

3、境， 威脅著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于受經(jīng)營理念、財力、物力、人力的限制，其財務管理不能適 應復雜而多變的外部環(huán)境，必定會給中小企業(yè)帶來財務風險甚至財務危機。（二）內(nèi)部因素。管理層風險意識缺乏導致財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者、 管理層和財務人員缺乏風險懣識，認為只耍把生產(chǎn)搞好，有經(jīng)營利潤，只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務 風險。風險意識淡薄是財務風險產(chǎn)生的匝要原因經(jīng)背決策失誤導致屮小企業(yè)財務風險。我國許多屮小企業(yè)的經(jīng)背決策、財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策 及主觀決策現(xiàn)象，財務決策失誤的主要原因是缺乏科學合理的可行性分析，主觀臆測嚴重，重大事項不經(jīng) 集體決策審批而個人單獨決

4、策。財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。財務人員風險意識落后導致中小企業(yè)財務風險。由于長期以來在思想上受財務制度的束縛，財務人員 風險意識落后，尚未樹立時間價值、風險價值等科學概念，反映在財務管理目標上，就是未能確立起最優(yōu) 化思想。企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全導致財務風險。中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，管理部門的約束機制 不到位，審計監(jiān)督乏力，共至缺少必耍的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度，在資金管理、使用及利益分配等方面存在 權責不明、管理混亂的現(xiàn)象，使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保 證。二、防范中小企業(yè)財務風險的措施財務風險管理是指企業(yè)在充分認識其所面臨的財務風險的

5、基礎上采取各種科學、有效的手段和方法， 對各類風險加以預測、識別、分析、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益 性的一項理財活動。（一）建立財務危機預警系統(tǒng)。企業(yè)財務危機預警系統(tǒng)，作為一種成木低廉的診斷工具可預知財務風 險的征兆，當可能危害企業(yè)財務狀況的關鍵因索出現(xiàn)時，財務危機預警系統(tǒng)能發(fā)出警告，以提醍經(jīng)背者早 作準備或采取對策以減少財務損失，控制財務風險的進一步擴大。中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應隨時加強 對財務風險指標的分析，適時調(diào)整企業(yè)營銷策略，合理處置不良資產(chǎn)，冇效控制存貸結構，適度控制資金 投放量，減少資金占用，還應注意加速存貨和應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨

6、幣資產(chǎn)，減少甚至 杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使川率。（二）建立財務風險意識。中小企業(yè)要時刻關注國家宏觀政策的變化，關注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、 金融政策、財稅政策的變化，管理層應對企業(yè)投資項目、經(jīng)營項目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生 的負面效應進行提早預測，以便及時采取措施。管理層要關注市場供需關系的變化，防止企業(yè)成木費用和 資金協(xié)求増加使財務成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營虧損或資不抵債的財務危機。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù) 政策因素變化及時調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向，避免企業(yè)步入財務危機。在銷售方面注重產(chǎn)銷銜接，以銷定 產(chǎn)，及時調(diào)整營銷策略，積極開拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠，加

7、強業(yè)務整合，提高企業(yè)整體抵 抗風險的水平。（三）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和 有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨 立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層。對于不具備條件的中小企 業(yè)可聘請外部審計機構和人員進行內(nèi)部審計。（四）建立內(nèi)部控制制度。要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計控制制度,如對企業(yè)的貨幣資金控制、 采購與付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制等。實施內(nèi)部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、 相互制約；建立回避制度；會計負責人的直系親屬不得擔任

8、出納人員；嚴禁擅口挪川、借出貨幣資金；嚴 禁收入不入賬；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與 收款業(yè)務的全過程；銷售收入要及時入賬。財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，中小 企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財務人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。及時了解企業(yè)財務運營的 真實情況，優(yōu)化財務結構，從而規(guī)避風險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯 大。參考文獻：1 王竹玲.中小企業(yè)財務風險防范j.財會通訊（理財）,2008,72 邱啟泉.現(xiàn)代企業(yè)財務風險的控制與防范j.會計之友（中旬刊）,20

9、08,103 李君.中小企業(yè)如何建立財務預警信息系統(tǒng)j.財會月刊（綜合）,2008,5五、實習案例案例一:被審計單位：保定鑫盛電子科技有限公司對保定市鑫盛電子科技有限公司實質(zhì)性測試屮，貨幣資金項口有重大漏洞， 庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)負債表有10萬元差異，所以對其內(nèi)部控制采用“調(diào)查表法”、“檢 查憑證法”和“實地考察法”進行控制測試。發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金內(nèi)部控制存 在一些漏洞，主要表現(xiàn)在：1、財務科人員對收款臺的現(xiàn)金盤點上堅持不夠好，沒有進行不定期盤點；2、通過查看支票登記木發(fā)現(xiàn)，領用的票據(jù)號碼不連續(xù)，存在領用支票不登記現(xiàn) 象；3、發(fā)現(xiàn)賬實不符后，通過口頭詢問發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在白條抵庫情況，10萬元的現(xiàn)金 支出

10、沒有記賬，經(jīng)核查該項盤虧主耍是冬季煤款；發(fā)現(xiàn)上述問題以后，審計人員確認該公司的內(nèi)部控制屬于屮信賴程度，因此 適當?shù)臄U人了對鑫盛電子科技有限公司貨幣資金進行實質(zhì)性測試的范圍。我們抽 查了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采取審閱法、調(diào)節(jié)法和函證法對銀行存款真 實性和合法性進行審查。經(jīng)過我們對上述內(nèi)容進行認真地檢查、仔細地核對，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的 口條抵庫、短期貸款未入賬、支岀未入賬等問題與保定鑫盛電子科技有限公司進 行了交換，并嚴肅地提出了限期改正的要求及其糾正錯誤的意見。案例二：被審計單位：保定市永大恒山機械制造有限公司永大恒山機械制造公司是一家有外貿(mào)收入的企業(yè)，記賬規(guī)范，但是由于其會 計人員缺乏

11、從業(yè)經(jīng)驗，所提供數(shù)據(jù)缺乏條理性，使得審計工作進行比較困難。對 存貨進行實質(zhì)性測試程序，即對存貨項口獲取相關數(shù)據(jù)并分析、監(jiān)盤后發(fā)現(xiàn)一種 產(chǎn)品存貨與明細賬差異較大，建議修改明細賬。監(jiān)盤存貨主要是對其存在性、完 整性及權利義務的認定，監(jiān)盤后獲得存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。經(jīng)核查永大恒 山機械制造公司所有存貨確實存在，而且全部為被審計單位擁有。為了確定審計日即2012年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨數(shù)額的公允性，首 先審閱了 2013年1月1 口至2013年3月12 口的所有存貨明細賬記錄，通過審 閱、核對相關原始憑證及表單，結合函證等方法審定了各種存貨的收發(fā)數(shù)量，然 后采用倒推法得岀審計h的存貨數(shù)量。根據(jù)每種存貨價格計算得到審計口的存貨金額存在重大差異，建議永人恒山 公司修改資產(chǎn)負債表中的存貨