教你如何出口退稅(共8頁).doc

1、怎么樣出口退稅？出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。 出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)以納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。 一、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行“免、抵、退”稅的計(jì)算：、當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額） 、當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×

2、外 匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率退稅率）。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額： （1）當(dāng)“應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率”時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 （2） 當(dāng)“應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率”時(shí)：應(yīng)退稅額應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 二、生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計(jì)算“免、抵、退”稅：（1） 當(dāng)期出口貨

3、物不予免征、抵扣和退稅的稅額當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率退稅率）當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率退稅率）公式所列的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”原則上以核銷時(shí)海關(guān)計(jì)算免征增值稅的價(jià)格掌握。 （2） 其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”， “上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。 三、無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算（1） 當(dāng)期出口貨物不予退稅部分當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率退稅稅率） （2） 當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)

4、項(xiàng)稅額當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期累計(jì)外銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物不予退稅部分） 四、對(duì)外修理修配的出口退稅計(jì)算（外貿(mào)企業(yè)）應(yīng)退稅額修理修配金額×退稅率 五、出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物退稅計(jì)算：應(yīng)退稅額（購(gòu)買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額工繳費(fèi)發(fā)票金額）×退稅率 六、出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額） 七、凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按下列公式計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票所列（含

5、增值稅的）銷售金額 -×退稅率稅額（1征收率）加工貿(mào)易的核銷是指加工貿(mào)易單位在合同執(zhí)行完畢后將加工貿(mào)易登記手冊(cè)、進(jìn)出口專用報(bào)關(guān)單等有效數(shù)據(jù)遞交海關(guān)，由海關(guān)核查該合同項(xiàng)下進(jìn)出口、耗料等情況，以確定征、免、退、補(bǔ)稅的海關(guān)后續(xù)管理中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。 出口退稅，從狹義上說，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為；而從廣義上說，出口退稅還包括通過免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。 出口收匯核銷審核程序 一、 出口單位申請(qǐng)"出口收匯核銷單申領(lǐng)卡" （一）須提交下列文件： 1、"出口收匯核銷單申領(lǐng)卡"開戶申

6、請(qǐng)表。 2、單位介紹信； 3、貿(mào)發(fā)委或外資委中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書； 4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書； 5、工商局有效企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 6、技術(shù)監(jiān)督局中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證； 7、出口合同； 8、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件； 9、外商投資企業(yè)需提供"外匯登記證"； （二）辦結(jié)時(shí)間：?jiǎn)巫C齊全，當(dāng)即辦理。 二、 出口單位申請(qǐng)電子口岸"企業(yè)操作員IC卡"核銷業(yè)務(wù) （一）須提供以下資料： 1、 出口收匯核銷單申領(lǐng)卡； 2、 中國(guó)電子口岸企業(yè)操作員IC卡； 3、 核銷員證。（無核銷員證的憑單位介紹信）； （二）辦結(jié)

7、時(shí)間：?jiǎn)巫C齊全，當(dāng)即辦理。 （一） 按下列程序操作： 1、 出口企業(yè)到外匯局領(lǐng)取核銷單前，須上網(wǎng)向外匯局申請(qǐng)所需領(lǐng)用核銷單份數(shù)； 2、 外匯局確認(rèn)出口企業(yè)已上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單后，憑出口企業(yè)核銷員所持本人操作員IC卡、核銷員證向該核銷員發(fā)放核銷單； 3、 外匯局根據(jù)出口企業(yè)網(wǎng)上申領(lǐng)的核銷單份數(shù)和外匯局本地核銷系統(tǒng)確認(rèn)的出口企業(yè)可領(lǐng)單數(shù)兩者中的較小數(shù)，向出口企業(yè)發(fā)放核銷單； （二）辦結(jié)時(shí)間：?jiǎn)巫C齊全，當(dāng)即辦理。 四、 出口單位報(bào)關(guān)前口岸備案 （一） 按下列程序操作： 1、出口企業(yè)到海關(guān)報(bào)關(guān)前，必須上網(wǎng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)進(jìn)行核銷單的口岸備案。未進(jìn)行口岸備案的核銷單不能用于出口報(bào)關(guān)，對(duì)已備案成功的核銷單，還可變

8、更備案； 2、 出口企業(yè)應(yīng)如實(shí)向海關(guān)申報(bào)成交方式(CIF/FOB），按成交方式申報(bào)成交總價(jià)、運(yùn)費(fèi)、 保費(fèi)等，以保證報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性。外匯局根據(jù)實(shí)際成交方式及成交總價(jià)辦理收匯核銷手續(xù)； 五、 出口單位網(wǎng)上交單 （一）按下列程序操作： 1、 出口企業(yè)在貨物出口后不需再到外匯局進(jìn)行手工交單，但必須上網(wǎng)將已用于出口報(bào)關(guān)的核銷單向外匯局交單； 2、 出口企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上交單時(shí)，應(yīng)對(duì)相應(yīng)核銷單、報(bào)關(guān)單的電子底帳數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)；核對(duì)無誤、網(wǎng) 交單成功之后，方可持紙質(zhì)單證到外匯局辦理核銷手續(xù)； 3、對(duì)于預(yù)計(jì)收匯日期超過報(bào)關(guān)日期90天以上（含90天）的遠(yuǎn)期收匯，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)后60天之內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上交單，憑

9、遠(yuǎn)期備案情況說明(說明遠(yuǎn)期合同號(hào)、出口核銷單號(hào)、出口報(bào)關(guān)單號(hào)、報(bào)關(guān)單金額)、遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外匯局備案，并應(yīng)當(dāng)在核銷單的"收匯方式"欄注明預(yù)計(jì)遠(yuǎn)期收匯日期。 六、 出口單位收匯核銷 （一）按下列程序操作： 1、 即期出口項(xiàng)下，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在出口報(bào)關(guān)之日起100天內(nèi)憑核銷單、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷專用聯(lián)、發(fā)票到外匯局辦理出口收匯核銷手續(xù)；遠(yuǎn)期出口項(xiàng)下，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到外匯之日起10天內(nèi)，持上述材料到外匯局辦理出口收匯核銷手續(xù)。 2、 外匯局只能對(duì)出口企業(yè)已網(wǎng)上交單成功的核銷單、報(bào)關(guān)單進(jìn)行收匯核銷。 3、 收匯金額少于出口貨物總價(jià)500的差額或多收匯超過2000美元的核銷

10、，須提供有效證明文件。 （1） 出口商品國(guó)外市場(chǎng)行情變動(dòng)產(chǎn)生收匯差額的：需提供相關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料； （2） 出口商品質(zhì)量原因產(chǎn)生收匯差額的：需提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明； （3） 動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品非正常死亡或損耗產(chǎn)生收匯差額的：需提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)到岸商檢機(jī)構(gòu)的證明； （4） 自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素或進(jìn)口商倒閉產(chǎn)生的收匯差額：需提供官方正式新聞媒體的報(bào)道材料或我國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明； （5） 進(jìn)口國(guó)匯率變動(dòng)產(chǎn)生收匯差額的：需提供報(bào)刊等官方正式新聞媒體刊登的匯率資料； （6） 益短裝原因造成收匯差額的：需提供提單或其他正式的貨運(yùn)單證； （7） 其他

11、原因造成收匯差額的：需提供外匯局認(rèn)可的有效憑證。 （二）辦結(jié)時(shí)間：?jiǎn)巫C齊全，當(dāng)即辦理。5個(gè)工作日錄入電腦。 七、出口單位核銷單的遺失及補(bǔ)辦 （一）按下列程序操作： 1、 出口企業(yè)遺失空白核銷單的，應(yīng)當(dāng)在遺失之日起3日內(nèi)自行上網(wǎng)掛失或向外匯局申請(qǐng)掛失。向外匯局申請(qǐng)掛失時(shí)應(yīng)提供書面情況說明。如因未及時(shí)掛失造成經(jīng)濟(jì)損失或?qū)е逻`規(guī)行為的，責(zé)任由企業(yè)自負(fù)。2、 對(duì)于出口企業(yè)遺失已經(jīng)報(bào)關(guān)出口未辦理出口收匯核銷的核銷單，出口企業(yè)須在15天內(nèi)到外匯局辦理出口核銷單退稅聯(lián)的網(wǎng)上掛失手續(xù)，外匯局理該核銷單的核銷手續(xù)后，為出口企業(yè)簽發(fā)"出口收匯核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明"。 3、 對(duì)于遺失巳經(jīng)辦理出口

12、收匯核銷的核銷單退稅聯(lián)的，出口企業(yè)須在15天內(nèi)憑稅務(wù)部門簽發(fā)的與該核銷單對(duì)應(yīng)的出口未退稅證明，向外匯局申請(qǐng)補(bǔ)辦核銷單出口退稅專用聯(lián)，外匯局審核后方可為其辦理"出口收匯核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明" 和核銷單退稅聯(lián)的網(wǎng)上掛失手續(xù)。 八、 核銷單的注銷、禁用 （一）按下列程序操作： 1、 核銷單填錯(cuò)或發(fā)生破損的，如未用于出口報(bào)關(guān)，可退回外匯局進(jìn)行注銷； 2、 出現(xiàn)下列情況時(shí)，外匯局將對(duì)出口企業(yè)已領(lǐng)未用 的核銷單進(jìn)行網(wǎng)上"禁用"操作： (1)出口企業(yè)因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)不再經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，且未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將未用的核銷單退回外匯局注銷的； (2)出口企業(yè)存在嚴(yán)重違反外匯管理

13、法規(guī)行為的； (3)其他特殊情況需要"禁用"的。 （二）辦理時(shí)間：依據(jù)情況，隨時(shí)辦理。 九、 出口單位銀行水單核銷聯(lián)遺失補(bǔ)辦 （一）須提供下列文件： 1、 水單核銷聯(lián)遺失補(bǔ)辦申請(qǐng)； 2、 水單記帳聯(lián)復(fù)印件； 3、 核銷登記本； （二）辦理時(shí)間：外匯局審核，三個(gè)月后出具未核銷證明。這是我剛開始接觸生產(chǎn)企業(yè)出口退稅時(shí)做的筆記，因?yàn)槟菚r(shí)候?qū)Τ隹谕硕愐稽c(diǎn)概念都沒有，而出口退稅一個(gè)月才做一次，每到下個(gè)月申報(bào)時(shí)，又會(huì)忘記步驟，后來自己就一邊做一邊寫下了這個(gè)流程，以后忘記時(shí)看一看又記起來了，挺方便的?，F(xiàn)在在網(wǎng)上發(fā)表，希望對(duì)大家有幫助。雙擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入用戶名確定輸入當(dāng)前所

14、屬期（生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅申報(bào)期是在每月的15號(hào)之前，所屬期與增值稅申報(bào)一致，如果是2005年3月15號(hào)之前申報(bào)，那是報(bào)2005年2月的，所屬期為200502）確定一、 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入1、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入增加（填入相關(guān)數(shù)據(jù)）2、 申報(bào)數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)一致性檢查二、 收齊出口單證明細(xì)錄入1、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集收齊出口單證明細(xì)錄入修改序號(hào)錄入四位，如“0001”單證收齊標(biāo)志“BH”出口報(bào)關(guān)單號(hào)核對(duì)，如有錯(cuò)，應(yīng)修改并填報(bào)“人工挑過申批表”外匯銷核單號(hào)核對(duì)，如有錯(cuò)與上一樣保存三、 申報(bào)數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)一致性檢查四、 免抵退稅申報(bào)生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)確定拷到A盤預(yù)審五、 到稅務(wù)預(yù)審反饋后，撤銷已生

15、成數(shù)據(jù)（申報(bào)數(shù)據(jù)處理撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)）反饋信息處理稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理數(shù)據(jù)一次性檢查生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)保存拷到A盤六、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入增加錄入（根據(jù)增值稅申報(bào)表錄入）七、 數(shù)據(jù)一次性檢查八、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集免抵退申報(bào)匯總表錄入增加保存（注意：應(yīng)調(diào)整銷售額與增值稅納稅申報(bào)表差額）九、 數(shù)據(jù)一次性檢查十、 打印報(bào)表：免抵退稅申報(bào)打印申報(bào)報(bào)表：a、出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表b、出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表c、出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（前期單證收齊）出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程 出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程案例一 生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)(無進(jìn)料加工業(yè)務(wù))流程 1 退稅申報(bào)

16、資料 1.1 出口專用發(fā)票(退稅聯(lián)) 1.2 出口報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián)/報(bào)關(guān)預(yù)錄入單) 1.3 出口核銷單(已核銷的核銷單之右聯(lián)) 1.4 申報(bào)軟盤/U盤(內(nèi)有所屬期申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)比如200507MX/匯總數(shù)據(jù)比如200507HZ) 1.5 申報(bào)系統(tǒng)中列印的申報(bào)報(bào)表(明細(xì)表與匯總表) 1.6 所屬期增值稅納稅申報(bào)表(包括表二) 2 申報(bào)資料整理 2.1 收到的報(bào)關(guān)單、核銷單與對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票或前期單證不齊數(shù)據(jù)一一對(duì)應(yīng) 2.2 檢查是否有即將過期的單證未到/未核銷,及時(shí)跟催報(bào)關(guān)員 2.3 列印報(bào)關(guān)預(yù)錄入單 報(bào)關(guān)單未及時(shí)返回公司，當(dāng)期需進(jìn)行明細(xì)申報(bào) 2.3.2 海關(guān)電子口岸查詢?cè)搯涡畔?，跟催?bào)關(guān)員列印或由報(bào)

17、關(guān)行回傳預(yù)錄入單 2.4 在免抵退稅申報(bào)記錄表中填寫相關(guān)信息（詳見附件一） 3 單證申報(bào)方式 3.1 單證齊全申報(bào)(指報(bào)關(guān)單核銷單全部齊全) 3.2 單證不齊申報(bào) 3.2.1 報(bào)關(guān)單核銷單不齊申報(bào),單證不齊申報(bào)標(biāo)志BH（有報(bào)關(guān)預(yù)錄入單） 3.2.2 核銷單不齊申報(bào),單證不齊申報(bào)標(biāo)志H 4 退稅申報(bào)程序 4.1 預(yù)申報(bào) 4.1.1 每月十日左右 4.1.2 帶軟盤/U盤(內(nèi)有明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)文件)到稅局進(jìn)行預(yù)審 4.1.2.1 生成預(yù)審反饋文件(比如200507YSFK)在企業(yè)數(shù)據(jù)盤中 4.1.2.2 預(yù)審出錯(cuò)返回更正處理,重新申報(bào)做預(yù)審 4.1.2.3 預(yù)審?fù)ㄟ^,將反饋文件讀入系統(tǒng)處理,列印反饋疑

18、點(diǎn) 4.2 正式申報(bào) 4.2.1 每月十五日前完成申報(bào) 4.2.2 將申報(bào)資料交于稅局 4.2.3 每月二十六日以后領(lǐng)取正式申報(bào)反饋資料 4.2.4 正審反饋資料: 4.2 當(dāng)期單證齊全明細(xì)錄入 5.2.4.1.1.2 當(dāng)期單證不齊H明細(xì)錄入 5.2.4.1.1.3 當(dāng)期單證不齊BH明細(xì)錄入 5.2.4.1.1.3.1 單證不齊BH明細(xì)錄入依據(jù)：報(bào)關(guān)預(yù)錄入單 5.2.4.1.2 收齊出口單證明細(xì)錄入 5.2.4.1.2.1 前期數(shù)據(jù)已做單證不齊申報(bào) 5.2.4.1.2.2 報(bào)關(guān)單收齊,收齊標(biāo)志B 5.2.4.1.2.3 核銷單收齊,收齊標(biāo)志 H 5.2.4.1.2.4 報(bào)關(guān)單、核銷單一并收齊，

19、收齊標(biāo)志BH 5.2.4.2 第二步（免做） 5.2.4.3 第三步 免抵退稅預(yù)申報(bào) 5.2.4.3.1 數(shù)據(jù)一致性檢查：出現(xiàn)錯(cuò)誤必須返回明細(xì)更正 5.2.4.3.2 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) 5.2.4.3.2.1 生成明細(xì)申報(bào)文件 5.2.4.3.2.2 備份當(dāng)前數(shù)據(jù) 5.2.4.4 第四步 預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 5.2.4.4.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入：將反饋盤中預(yù)審反饋信息讀入 5.2.4.4.2 預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢：打印疑點(diǎn)清單，并在疑點(diǎn)清單上注明各疑點(diǎn)的處理結(jié)果或者標(biāo)明無疑點(diǎn) 5.2.4.4.3 撤消已經(jīng)申報(bào)數(shù)據(jù)：疑點(diǎn)中有需要調(diào)整項(xiàng)目的，必須撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)更正并重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)審計(jì) 5.2.4.4.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理：反饋信息處理 5.2.4.