基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——財(cái)產(chǎn)清查

1、本章學(xué)習(xí)目的：本章學(xué)習(xí)目的： 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類、財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類、(盤存制度、盤存制度、)組織工作和盤組織工作和盤存結(jié)果的處理；掌握財(cái)產(chǎn)清存結(jié)果的處理；掌握財(cái)產(chǎn)清查具體方法。查具體方法。第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念：一、財(cái)產(chǎn)清查的概念：p128p128即財(cái)產(chǎn)檢查，指通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí)即財(cái)產(chǎn)檢查，指通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)，地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)有來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

2、種專門方法。1.1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯(cuò)；誤差而發(fā)生的差錯(cuò)；2.2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；錯(cuò)誤；3.3.財(cái)產(chǎn)保管過(guò)程中的自然損耗；財(cái)產(chǎn)保管過(guò)程中的自然損耗；4.4.結(jié)算過(guò)程中的未達(dá)賬項(xiàng)；結(jié)算過(guò)程中的未達(dá)賬項(xiàng)；5.5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.6.由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊，造由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊，造成財(cái)產(chǎn)物資的損失。成財(cái)產(chǎn)物資的損失。二、造成賬實(shí)不符

3、的原因二、造成賬實(shí)不符的原因p128四、財(cái)產(chǎn)清查的種類四、財(cái)產(chǎn)清查的種類p129按清查的對(duì)象和范圍分類按清查的對(duì)象和范圍分類全部清查全部清查局部清查局部清查按清查的時(shí)間分類按清查的時(shí)間分類定期清查定期清查不定期清查不定期清查按清查的執(zhí)行單位分類按清查的執(zhí)行單位分類內(nèi)部清查內(nèi)部清查外部清查外部清查三、財(cái)產(chǎn)清查的作用三、財(cái)產(chǎn)清查的作用p129p129 通過(guò)賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)管理上的通過(guò)賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)管理上的問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實(shí)相符。問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實(shí)相符。 五、財(cái)產(chǎn)清查工作的準(zhǔn)備五、財(cái)產(chǎn)清查工作的準(zhǔn)備 （一）組織準(zhǔn)備：（一）組織準(zhǔn)備： 1、成立清查小組。、成立清查小組。2、制定清查計(jì)劃。

4、、制定清查計(jì)劃。 3、清查人員培訓(xùn)。、清查人員培訓(xùn)。4、召開動(dòng)員大會(huì)。、召開動(dòng)員大會(huì)。 （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備： 1、所有財(cái)產(chǎn)入賬。、所有財(cái)產(chǎn)入賬。 2、對(duì)所有物品掛標(biāo)簽。、對(duì)所有物品掛標(biāo)簽。 3、準(zhǔn)備計(jì)量用具。、準(zhǔn)備計(jì)量用具。 4、準(zhǔn)備好各種清查盤點(diǎn)表等。、準(zhǔn)備好各種清查盤點(diǎn)表等。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法財(cái)產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查p130現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法清查方法 ： 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)參與人員參與人員 ：主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納

5、及其他 清查人員清查人員清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理 填寫填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤存單庫(kù)存現(xiàn)金盤存單”實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 填寫填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表 格式見格式見p130 （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查p1311 1、清查方法、清查方法 ： 對(duì)賬對(duì)賬 2 2、清查程序：、清查程序：將銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單與企業(yè)的銀行將銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對(duì)。發(fā)現(xiàn)不相符存款日記賬逐筆核對(duì)。發(fā)現(xiàn)不相符合應(yīng)查明原因，如為錯(cuò)賬，及時(shí)進(jìn)合應(yīng)查明原因，如為錯(cuò)賬，及時(shí)進(jìn)行更正；如為未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清行更正；如為未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理。理。3、未達(dá)賬項(xiàng)：、未達(dá)

6、賬項(xiàng)：p131 （1 1） 未達(dá)賬項(xiàng)的概念：未達(dá)賬項(xiàng)的概念：是指由是指由于雙方記賬時(shí)間上的差異，在企業(yè)于雙方記賬時(shí)間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。（2 2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況: : a a、銀行已收，企業(yè)未收、銀行已收，企業(yè)未收 b b、銀行已付，企業(yè)未付、銀行已付，企業(yè)未付 c c、企業(yè)已收，銀行未收、企業(yè)已收，銀行未收 d d、企業(yè)已付，銀行未付、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng) （3）未達(dá)賬的處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）未達(dá)賬的

7、處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 企業(yè)日記帳余額企業(yè)日記帳余額 調(diào)整前余額調(diào)整前余額 銀行對(duì)帳單余額銀行對(duì)帳單余額 調(diào)整前余調(diào)整前余額額 銀收企未收銀收企未收 企收銀未收企收銀未收 銀付企未付銀付企未付 企付銀未付企付銀未付 調(diào)整后余額調(diào)整后余額 調(diào)后數(shù)調(diào)后數(shù) 調(diào)整后余額調(diào)整后余額 調(diào)后數(shù)調(diào)后數(shù)（4 4）調(diào)節(jié)公式：）調(diào)節(jié)公式： 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額a ab b 對(duì)賬單余額對(duì)賬單余額c cd d舉例p140銀行存款的清查舉例銀行存款的清查舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目項(xiàng)目余額余額項(xiàng)目項(xiàng)目余額余

8、額a公司月末銀行存款日記賬公司月末銀行存款日記賬余額余額507000元，銀行對(duì)賬單元，銀行對(duì)賬單余額余額508000元。元。2、29日，公司開出一張支日，公司開出一張支票票16000元，公司已減少銀元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬行存款，銀行尚未記賬。3、30日，銀行代公司支付日，銀行代公司支付水電費(fèi)水電費(fèi)1000元，銀行已入元，銀行已入賬，公司尚未入賬。賬，公司尚未入賬。4、30日，公司收到一張轉(zhuǎn)日，公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票賬支票64000元，公司已記元，公司已記賬，銀行尚未入賬。賬，銀行尚未入賬。1、29日，委托銀行收款日，委托銀行收款50000元，銀行已記賬，收元，銀行已記賬，收款通知尚

9、未到達(dá)。款通知尚未到達(dá)。提示提示編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是核對(duì)賬實(shí)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是核對(duì)賬實(shí)，不能將該表作為記賬的依據(jù)。不能將該表作為記賬的依據(jù)。508000507000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加：企收銀未收加：企收銀未收減：企付銀未付減：企付銀未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額16000556000加：銀收企未收加：銀收企未收減：銀付企未付減：銀付企未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額50000100055600064000 習(xí)題：p141業(yè)務(wù)題習(xí)題一補(bǔ)充例：補(bǔ)充例：正大公司正大公司20112011年年3 3月月3131日在與其開戶行的日在與其開戶行的對(duì)賬單核

10、對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對(duì)賬單上所列的存款余對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對(duì)賬單上所列的存款余額為額為326000326000元，而銀行存款日記賬的余額為元，而銀行存款日記賬的余額為345000345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.51.5月月2929日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票3200032000元，銀行未元，銀行未及時(shí)入賬；及時(shí)入賬；2.52.5月月3030日，銀行代企業(yè)托收貨款日，銀行代企業(yè)托收貨款1500015000，銀行已，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.53.5月月3131日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日，企

11、業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額80008000元，元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.54.5月月3131日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)的手續(xù)費(fèi)1000010000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年年3月月31日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)加：銀行已收，企業(yè)未收的銷貨款未收的銷貨款減：銀行已付，企業(yè)減：銀行已付，企業(yè)未

12、付的轉(zhuǎn)賬支票款未付的轉(zhuǎn)賬支票款調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額345000 1500010000350000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀加：企業(yè)已收，銀行未收的存款行未收的存款減：企業(yè)已付，銀減：企業(yè)已付，銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票行未付的轉(zhuǎn)賬支票調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額326000320008000350000 調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 二、存貨的清查二、存貨的清

13、查p132p132（一）（一）存貨的盤存制度：存貨的盤存制度：1 1、永續(xù)盤存制：、永續(xù)盤存制：2 2、實(shí)地盤存制：、實(shí)地盤存制：復(fù)習(xí)思考題：復(fù)習(xí)思考題：什么是永續(xù)盤存制？其優(yōu)缺點(diǎn)有哪什么是永續(xù)盤存制？其優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？些？ （二）存貨清查的方法：（二）存貨清查的方法：p133 、實(shí)地盤點(diǎn)法：一般材料、產(chǎn)成品等采用實(shí)地、實(shí)地盤點(diǎn)法：一般材料、產(chǎn)成品等采用實(shí)地盤點(diǎn)法。盤點(diǎn)法。 、技術(shù)推算法：露天大堆物質(zhì)采用技術(shù)推算法。、技術(shù)推算法：露天大堆物質(zhì)采用技術(shù)推算法。 、查詢法：委托加工、保管物質(zhì)采用查詢法。、查詢法：委托加工、保管物質(zhì)采用查詢法。（二）存貨清查結(jié)果：（二）存貨清查結(jié)果：（1 1）填制）填

14、制“盤存單盤存單”實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù) p134p134（2 2）填制）填制“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表” 實(shí)際上時(shí)填制實(shí)際上時(shí)填制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表表”p134p134 三、固定資產(chǎn)的清查三、固定資產(chǎn)的清查 1、固定資產(chǎn)的清查一般在年末進(jìn)行。、固定資產(chǎn)的清查一般在年末進(jìn)行。 2、固定資產(chǎn)清查方法與存貨清查方法相同。、固定資產(chǎn)清查方法與存貨清查方法相同。 3、清查完畢應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告、清查完畢應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。表。四、債權(quán)、債務(wù)（往來(lái)賬項(xiàng)）的清查四、債權(quán)、債務(wù)（往來(lái)賬項(xiàng)）的清查（一）清查方法（一）清查方法 對(duì)賬。對(duì)賬單一式對(duì)賬。對(duì)賬單一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核對(duì)相符

15、，應(yīng)兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單上說(shuō)明并將回單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)上說(shuō)明并將回單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。的依據(jù)。（二）清查結(jié)果（二）清查結(jié)果（收到回單后）（收到回單后） 填制填制“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表”，格式見格式見p135p135第三節(jié)第三節(jié) 清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則與程序一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則與程序（一）處理原則：（一）處理原則：p1361、查明賬實(shí)不符的原因。、查明賬實(shí)不符的原因。2、處理積壓物資和拖欠的債權(quán)債務(wù)。、處理積壓物資和拖欠的債權(quán)債務(wù)。（二）處

16、理程序：（二）處理程序：p1361、調(diào)整賬面記錄。、調(diào)整賬面記錄。2、查明原因后作出處理。、查明原因后作出處理。二、二、 清查結(jié)果的的賬務(wù)處理清查結(jié)果的的賬務(wù)處理（一）賬戶的設(shè)置（一）賬戶的設(shè)置p136 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)物資的盤盈數(shù)已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)余余 尚未處理的盤虧數(shù)大尚未處理的盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的差額于盤盈數(shù)的差額余余 尚

17、未處理的盤盈數(shù)大尚未處理的盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額于盤虧數(shù)的差額（二）流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1 1、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 發(fā)生現(xiàn)金賬款不相符時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理入發(fā)生現(xiàn)金賬款不相符時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。長(zhǎng)款不得寄庫(kù)，短款不得空庫(kù)。長(zhǎng)款不得寄庫(kù)，短款不得空庫(kù)。長(zhǎng)款不報(bào)，視同貪污；短款不報(bào)，視同嚴(yán)重長(zhǎng)款不報(bào)，視同貪污；短款不報(bào)，視同嚴(yán)重錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。（1 1）盤盈）盤盈 發(fā)生時(shí)，發(fā)生時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)后，借：借：待

18、處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分）（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分）營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的部分）（無(wú)法查明原因的部分）舉例：p136例例7-2（2 2）盤虧）盤虧發(fā)生時(shí)，發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（責(zé)任人賠償部分）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分）應(yīng)收保險(xiǎn)賠

19、款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 營(yíng)業(yè)外支出（無(wú)法查明原因的部分）？營(yíng)業(yè)外支出（無(wú)法查明原因的部分）？貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢舉例：p137例例7-32、存貨清查結(jié)果的處理、存貨清查結(jié)果的處理（1 1）盤盈）盤盈 發(fā)生時(shí)，發(fā)生時(shí)，借：原材料等借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后，一般沖管理費(fèi)用。批準(zhǔn)后，一般沖管理費(fèi)用。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用舉例：舉例：p136例例7-4（2 2）盤虧）盤虧發(fā)生時(shí)，發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待

20、處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等貸：原材料等批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)后，借：管理費(fèi)用（自然損耗）借：管理費(fèi)用（自然損耗） 其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（非常損失投保部分）應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（非常損失投保部分） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失（未投保部分）營(yíng)業(yè)外支出非常損失（未投保部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢舉例：舉例：p138例例7-5 存貨清查結(jié)果補(bǔ)充舉例：存貨清查結(jié)果補(bǔ)充舉例： 例例1：財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧產(chǎn)成品：財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧產(chǎn)成品50，000元，元，經(jīng)查明，由于暴雨造成損失經(jīng)查明，

21、由于暴雨造成損失40，000元，過(guò)元，過(guò)失人責(zé)任造成損失失人責(zé)任造成損失3，000元，由個(gè)人賠償，元，由個(gè)人賠償，其余部分屬于管理不善造成。作出批準(zhǔn)后的其余部分屬于管理不善造成。作出批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出（如未保險(xiǎn)）借：營(yíng)業(yè)外支出（如未保險(xiǎn)）40，000（或其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 如保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)）如保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款過(guò)失人過(guò)失人 3，000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7，000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理待處理50，000 例例2：庫(kù)存庫(kù)存a產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)2 000件，實(shí)存數(shù)為件，實(shí)存數(shù)為 1 990件，單位成本件，單位成本

22、200元。經(jīng)查明盤虧的元。經(jīng)查明盤虧的10件有件有4件屬于保管員責(zé)任造成，責(zé)成其賠償；有件屬于保管員責(zé)任造成，責(zé)成其賠償；有6件屬于件屬于計(jì)量原因造成。計(jì)量原因造成。 a、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 2 000 b、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款-保管員保管員 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.1.盤盈（盤盈（反映固定資產(chǎn)凈值）反映固定資產(chǎn)凈值） 發(fā)生時(shí)，發(fā)生時(shí)，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 舉例

23、：舉例：p139例例7-62.2.盤虧時(shí)盤虧時(shí)（待處理財(cái)產(chǎn)損溢反映固定資產(chǎn)凈值）待處理財(cái)產(chǎn)損溢反映固定資產(chǎn)凈值）發(fā)生時(shí)，發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）借：其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分）應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢舉例：舉例：p139例例7-7（

24、三）結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理（三）結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理1、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)：、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款單位單位 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入2、無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；、無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位舉例：舉例：p139例例7-8、9習(xí)題：p146習(xí)題二 財(cái)產(chǎn)清查盤盈、盤虧結(jié)果如何處理？財(cái)產(chǎn)清查盤盈、盤虧結(jié)果如何處理？ 答：盤盈結(jié)果處理：答：盤盈結(jié)果處理： （1）對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按其估計(jì)）對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按其估計(jì)凈值計(jì)入以前年度損益調(diào)整；凈值計(jì)入以前年度損益調(diào)整； （2）對(duì)盤盈的存貨或貨幣資金，則沖）對(duì)盤盈的存貨或貨幣資金，則沖減管理費(fèi)用。減管理費(fèi)用。 盤虧結(jié)果處理：盤虧結(jié)果處理： （1）盤虧或毀損的固定資產(chǎn)的凈值列）盤虧或毀損的固定資產(chǎn)的凈值列為營(yíng)業(yè)外支出；為營(yíng)業(yè)外支出； （2）盤虧或毀損的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額，屬）盤虧或毀損的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額，屬于非常損失部分作為營(yíng)業(yè)外支出；于非常損失部分作為營(yíng)業(yè)外支出； （3）