財務管理謹慎原則的用途-財務管理論文

1、財務管理謹慎原則的用途-財務管理論文近年來,隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高等學校經(jīng)濟實力不 斷增強，學校資金來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多 樣化,既為高等學校加快發(fā)展帶來了機遇，同時也加劇了高等學校財 務風險。如何遵循謹慎性原則,規(guī)避財務風險,使學校財務工作正常、 有序地進行,是高校財務管理屮的又一重要課題。謹慎性原則，亦稱穩(wěn) 健性原則，或稱保守主義,是針對經(jīng)濟活動中的不確定因素要求在處 理會計事項時，必須充分估計風險和損失，不高估資產(chǎn)或效益0現(xiàn)就謹 慎性原則在高校財務管理中的運用作如下闡述。一、謹慎性原則在預算管理中的運用預算管理是高等學校財務管理的一個重要組成部分，它貫穿了高

2、 等學校預算編制和執(zhí)行的全過程,是高等學校進行各項財務活動的前 提和依據(jù)。高等學校財務制度明確指出：“高等學校編制預算必須 堅持量入為出，收支平衡的總原則，收入預算堅持積極穩(wěn)妥的原則，支 出預算堅持統(tǒng)籌兼顧,保證重點,勤儉節(jié)約的原則” ol）預算編制依據(jù)謹慎性原則。在編制預算的過程中，應充分考 慮學校各項事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與國家大的形勢要求的關(guān)系;正確處理好學 校事業(yè)發(fā)展和建設的需要與可能財力的矛盾;正確處理好國家、集體、 個人三者利益關(guān)系0學校預算一經(jīng)批復，便要嚴格執(zhí)行,一般不能隨意 調(diào)整,因此預算編制的穩(wěn)妥可靠顯得尤為重要。高校應從謹慎性角度 出發(fā)，分析比較本校連續(xù)幾年的預算指標和實際完成情況，

3、選擇適當 的指標作為標準，以保證預算數(shù)據(jù)的合理性和科學性。在編制收入預 算時,既要算足收入，不打埋伏,又要本著謹慎的原則，對于不能確定 的收入不列入預算。在編制支出預算時,要保證重點、兼顧一般，堅決 不搞赤字預算。u）預算執(zhí)行依據(jù)謹慎性原則。學校預算在執(zhí)行過程中要維護其 權(quán)威性和嚴肅性,預算調(diào)整要經(jīng)學校最高行政領(lǐng)導會議集體討論通 過。建立明確的預算管理制度，并不斷加以完善，以保證綜合預算的 “硬約束”。在確保收入預算圓滿實現(xiàn)的同時，按照經(jīng)費支出范圍和開 支標準以及專項資金的使用方向完成年度支出預算，嚴格控制無預算 資金支出。預算執(zhí)行上應建立相應的跟蹤、分析和評價制度,對各部 門的各項預算經(jīng)費作

4、出客觀、具體的分析評價,對資金的使用效益也 應進行正確、完整的評價，及時分析和控制預算差異，采取改進措施, 確保預算的執(zhí)行。也為學校下一輪的預算編制提供詳實、可靠的依據(jù), 積極穩(wěn)妥的搞好預算管理工作。二、謹慎性原則在籌資管理中的運用高等學校辦學資金來源從某種意義上講是較為穩(wěn)定的，但就其辦 學資金來源渠道和性質(zhì)看，又具有不確定性。高校在籌資過程中應根 據(jù)籌資的個性特點和資金需求的情況，嚴格遵循謹慎性原則,其具體 表現(xiàn)在以下幾個方面：匕）堅持籌資數(shù)量適當?shù)脑瓌t。不同時期高校的資金需求量是不 一樣的,高校在進行資金籌集前,要針對特定的項目或用途，運用科學 的籌資方法,預測資金的需要數(shù)量,合理確定籌資

5、規(guī)模。保證所籌集資 金的數(shù)量與項目需要量的平衡,這樣,既能避免籌資不足，影響學校各 項事業(yè)的正常開展,又可以防止籌資過多,造成資金閑置。u）堅持籌資時間與用資時間相適應的原則。在確保資金需要量 的同時，還應確保資金在籌集吋間上與需要保持平衡,這樣,既能避免 過早籌集資金形成資金閑置,增大資金成本,又能防止取得資金的時 間滯后，影響學校的建設與發(fā)展。學校要在確定了所需資金的時間后, 合理安排，保證資金的及時供應。e）堅持降低籌資成本的原則。學校籌集資金的渠道和方式多種 多樣，采取多種籌資方式籌集資金,可以揚長避短，分散籌資成本。學 校應該認真選擇資金成本低的渠道和方式，力求將資金成本降到最 低。

6、并且應根據(jù)利率變化趨勢及償還債務能力，來確定長期債務與短 期債務的合理比重，最好能合理搭配長短期資金來源，在保證資金供 給的情況下,降低資金使用成本。四）堅持安全性原則o要對外籌集資金，就會有不同程度的風險。 各級領(lǐng)導要增強責任意識和風險意識,構(gòu)筑資金安全的保障體系,在 籌資過程中充分考慮學校自身的承受能力，適時適量的籌資,使自有 資金和借入資金所占比率適當，避免負債過大給學校帶來沉重的壓 力。在選擇籌資方式時,要預測其風險度,采取分散風險的策略,利用 多種渠道和方式籌集資金，以增強籌資的安全度。三、謹慎性原則在對外投資管理中的運用高等學校通過對外投資包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）籌集部分資金,已 經(jīng)成

7、為高等教育發(fā)展資金來源的必要補充。但投資與籌資一樣必然存 在風險，謹慎性原則在學校投資管理中也得到運用。有的學校在資金 對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資 期滿難收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失。因此,高校在 對外投資時要分析自身的財力，明確對外投資的目的,通過可行性分 析，慎重挑選投資對象。學校耍向效益好回報高的校辦產(chǎn)業(yè)投資，以擴 大籌資能力。但對外投資必須經(jīng)過嚴格、科學論證和專家評議，建立 對外投資集體決策制度，并明確產(chǎn)業(yè)部門及其負責人加強對項目的管 理,保證學校資金安全,確保對外投資的合法收益。學校非經(jīng)營性資產(chǎn) 轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，也應該按照國家規(guī)定程序履

8、行報批手續(xù)，不能將國家 財政撥款、上級補助收入和維持事業(yè)正常發(fā)展、保證事業(yè)任務的資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。學校既可以采用購買國債，也可以采用以實物或無 形資產(chǎn)等的形式對外投資,但不管投資方式如何，必須堅持既是投資 對象所需要的，又不影響學校的正常業(yè)務活動的原則。高等學校對外 投資分為直接投資和間接投資，對直接投資學校應參與被投資企業(yè)的 重大經(jīng)營決策,創(chuàng)造出高的投資效益,対于間接投資,學校則需要由專 門機構(gòu)或?qū)＜疫M行研究管理，才能獲得所期望的高額回報。學校對外 投資不包含股票投資和其他風險性債券投資業(yè)務，也不能為任何單位 含校辦產(chǎn)業(yè)）或個人的經(jīng)濟活動提供擔保。四、謹慎性原則在基本建設財務管理中的運用

9、高?；ㄘ攧展ぷ魇菍W校財務管理的重要組成部分,實行“統(tǒng)一 領(lǐng)導,集中管理”。隨著各高?；窘ㄔO大規(guī)模的開展，有的學校出現(xiàn) 了基建投資過熱、背負巨額債務“舉債興教”的現(xiàn)象，基建工程“暗 箱”操作等違紀違法現(xiàn)象時有發(fā)生,要克服上述問題,保證學?；ㄊ?業(yè)的正常、有序發(fā)展，也應在基建財務管理中遵循謹慎性原則,作到：e）學校要按科學發(fā)展觀要求,制定科學合理的發(fā)展規(guī)劃和校園 建設規(guī)劃,把握適當?shù)陌l(fā)展速度和建設節(jié)奏。設立自籌基建項目要慎 重,要根據(jù)學校自身財力情況予以安排,控制負債率在安全合理范圍 內(nèi)，避免脫離實際財力盲目擴張,形成巨額債務，使學校不堪重負，影 響學校教育事業(yè)活動的正常開展。學校新建項目主

10、要應集中在提高教 育手段,改善辦學條件,保證后勤生活和學校運轉(zhuǎn)的必要設施方面,要 抑制其它建設項冃投資過熱，控制投資風險。校內(nèi)興建的學生公寓、 學生活動中心、商業(yè)門面等配套設施可以采用引進外資互利互惠的方 法,減輕學校基建資金壓力，但資金的引進要建立科學嚴謹?shù)脑u審制 度，控制引資風險。u）建立健全項目工程的民主決策和監(jiān)督檢查制度。組成由學校 主管領(lǐng)導、紀委、審計、計財、基建、水電等部門人員參加的基建項 目招投標領(lǐng)導小組,對項目決策、招投標、概預算、工程量變更、價 款支付、竣工決算等進行全過程、全方位的監(jiān)督。嚴格基建計劃管理 和工程施工管理,在建設過程中，不得隨意變更項目的建設性質(zhì)、提高 建設標

11、準、擴大建設規(guī)模，對于確因客觀需要增加投資的項目，要報經(jīng) 學校集休討論批準,方可追加投資。明確各有關(guān)部門職責,形成相互制 約、相互牽制的有效監(jiān)督機制。加強工程項目內(nèi)部控制，切實解決好 項目決策控制、預算控制、崗位分工與授權(quán)批準、監(jiān)督檢查等幾個關(guān) 鍵環(huán)節(jié)的制度建設,杜絕工程項目管理的差錯和舞弊行為。五、謹慎性原則在財務分析中的運用高校財務管理分為事前、事中、事后管理,財務分析屬于事后管 理，是對預算管理、籌資管理、對外投資管理、基建財務管理等財務 活動過程及其結(jié)果的研究、分析、評價。通過定期或不定期的財務分 析，可以了解學校財務預算編制是否科學、合理、符合實際，預算招待 是否符合規(guī)定的要求;能夠更好地認識和掌握收支管理的規(guī)律,揭示 存在的問題。財務分析資料是財務分析的基本依據(jù)和立足點,在財務 分析工作開展前,應全面、充分的收集財務資料,但收集的資料和數(shù)據(jù) 應本著真實、準確的原則，不能隨意編造。在進行財務分析時,選用計 劃數(shù)據(jù)和對比資料要慎重，要注意會計數(shù)據(jù)的可比性和口徑的統(tǒng)一性, 避免影響分析結(jié)果的客觀公正。財務分析要通過財務活動的現(xiàn)象，揭 示出財務活動的規(guī)律，不能憑主觀臆斷孤立地、靜止地和片面地分析 問題。財務管理是一個循環(huán)往復的過程,該次財務分析的結(jié)果是下次 財務預算的基礎(chǔ)資