會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬

1、第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系資金存在和分布形態(tài)（資金運(yùn)用）及資金取得和形成（資金 來(lái)源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完 整地反映資金的來(lái)龍去脈。資值總體（63 000）資資金來(lái)源金運(yùn)用銀行存款80 000短期借款100 000原材料200 000應(yīng)付賬款30 000收資本500 000固定資產(chǎn)300 000合計(jì) 630 000合計(jì)630 000二、會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)要素概念一一會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類。它是會(huì)計(jì)對(duì)象的差不多組成部分。會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債所有者權(quán)益機(jī)關(guān)事業(yè)單企業(yè)會(huì)計(jì)要素位會(huì)計(jì)要素凈資產(chǎn)收入收

2、入支出利潤(rùn)（二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容1. 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者 操縱的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括：流淌資產(chǎn)一一貨幣資金、短期投資、存貨和應(yīng) 收及預(yù)付款等。長(zhǎng)期資產(chǎn)一一長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資。資產(chǎn)固定資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)凈額、在建工程、固定資產(chǎn)清理。無(wú)形資產(chǎn)一一無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。女口：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。其他資產(chǎn)一一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期資產(chǎn)。2. 負(fù)債 是指過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行 該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：流淌負(fù)債一一銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款及應(yīng)交款項(xiàng)等。負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債一一長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及其他長(zhǎng)期 負(fù)債等。3. 所有者權(quán)益是指所有者

3、在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括： 實(shí)收資本或股本所有者權(quán)益 L資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)4. 收入一一是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一銷售商品、產(chǎn)成品、工業(yè)性勞 務(wù)等收入收入其他業(yè)務(wù)收入一一除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)的收入（使用費(fèi)收入、租金收入等）5. 費(fèi)用一一是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括： 計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本的直接材 料、直接人工和制造費(fèi)用費(fèi)用計(jì)入勞務(wù)成本的各種成本費(fèi)用期間費(fèi)用一一治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用6. 利潤(rùn)一一是指企業(yè)

4、在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù) 收入利潤(rùn)總額投資收益一一對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支利潤(rùn)總額減所得稅等于凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分類下表所示流淌資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)流淌負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等:直接材料生產(chǎn)費(fèi)用直接人工制造費(fèi)用治理費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額-所得稅）三、差不多會(huì)計(jì)等式差不多會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平 衡關(guān)系。1資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

5、2. 資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)3. 在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式能夠合并為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用）利潤(rùn)4. 期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)通過(guò)分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目 和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的差不多理論依據(jù)，故稱之差不多會(huì)計(jì)等式。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的阻礙（一） 會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類型1 .資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額增加，雙方總額相等。2. 資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額 相等。3. 資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不 變。4. 負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等， 雙方總額不