海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議

1、海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議（全文）為促進(jìn)海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作，海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會就避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作事宜，經(jīng)平等協(xié)商，達(dá)成協(xié)議如下：一、適用范圍雙方同意本協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民（居住者）及對其所得征收的所有稅收。二、稅款征收雙方同意對一方居民（居住者）來源于另一方的所得按下列規(guī)定課稅。（一）營業(yè)利潤一方居民（居住者）企業(yè)在另一方營業(yè)取得的利潤，在未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，另一方予以免稅或不予課稅。一方如對關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)（移轉(zhuǎn)訂價(jià)）調(diào)整，另一方應(yīng)作合理對應(yīng)調(diào)整。（二）海運(yùn)及空運(yùn)收入一方海、空運(yùn)輸企業(yè)在另一方經(jīng)營取得的收入及利潤，另一方予以

2、免稅或不予課稅（包括營業(yè)稅、增值稅或類似稅收）。（三）投資所得及財(cái)產(chǎn)收益一方居民（居住者）從另一方取得的股息（股利）、利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），另一方可以課稅，但可相互給予優(yōu)惠稅率。一方居民（居住者）從另一方取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益及不動(dòng)產(chǎn)使用收益，另一方可以課稅。（四）個(gè)人勞務(wù)所得一方居民（居住者）以獨(dú)立身份或以受雇形式在另一方從事個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)取得的所得，另一方可以課稅。（五）其他所得本協(xié)議上述未列舉的其他所得按各自規(guī)定辦理。三、消除雙重課稅方法雙方同意當(dāng)一方居民（居住者）在另一方取得所得并依本協(xié)議規(guī)定在另一方繳稅時(shí)，該一方應(yīng)依有關(guān)規(guī)定消除雙重課稅。四、非歧視待遇雙方同意一方居民（居住者）在相

3、同情況下，在另一方負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件，應(yīng)與另一方居民（居住者）可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件一致。五、相互協(xié)商雙方同意建立兩岸稅務(wù)聯(lián)系機(jī)制，由雙方稅務(wù)主管部門協(xié)商解決因解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)議時(shí)所發(fā)生的困難或疑義，以及消除雙重課稅等事宜。六、資訊交換雙方同意相互交換為實(shí)施本協(xié)議或?yàn)檎n征本協(xié)議所含稅種（稅目）相關(guān)且必要的資訊，并負(fù)保密義務(wù)。所交換的資訊不可用于任何其他用途。七、協(xié)助征稅雙方同意在各自有關(guān)規(guī)定均可以進(jìn)行協(xié)助征稅時(shí)，雙方稅務(wù)主管部門將進(jìn)一步協(xié)商確定具體協(xié)助征收方式。八、文書格式基于本協(xié)議所進(jìn)行的業(yè)務(wù)聯(lián)系，應(yīng)使用雙方商定的文書格式。九、業(yè)務(wù)交流雙方同意通過人員互訪、培訓(xùn)或工作會議等形式，加強(qiáng)兩岸稅

4、務(wù)方面的交流與合作。十、聯(lián)系主體（一）本協(xié)議議定事項(xiàng)，由雙方稅務(wù)主管部門指定的聯(lián)絡(luò)人相互聯(lián)系實(shí)施。（二）本協(xié)議其他相關(guān)事宜，由海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會聯(lián)系。十一、協(xié)議履行與變更（一）雙方應(yīng)遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。（二）協(xié)議變更，應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商同意，并以書面形式確認(rèn)。十二、未盡事宜本協(xié)議如有未盡事宜，雙方得以適當(dāng)方式另行商定。十三、生效本協(xié)議簽署后，雙方應(yīng)各自完成相關(guān)程序并以書面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對方通知后次日起生效。本協(xié)議之規(guī)定適用于：（一）源泉（就源）扣繳稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以后實(shí)際給付金額。（二）其他稅款：本協(xié)議生效之次年一月一

5、日（含當(dāng)日）以后開始之課稅年度之所得。（三）資訊交換：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以后開始之課稅年度之資訊。本協(xié)議于八月二十五日簽署，一式四份，雙方各執(zhí)兩份。本協(xié)議的附件構(gòu)成本協(xié)議的一部分。四份文本中對應(yīng)表述的不同用語所含意義相同，四份文本具有同等效力。附件：海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排附件為實(shí)施本協(xié)議，雙方議定具體安排如下：一、適用范圍（一）適用對象1本協(xié)議所稱居民（居住者），按各自稅務(wù)規(guī)定對居民（居住者）的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負(fù)有該一方納稅義務(wù)的人。2雖有前述規(guī)定，依第三方法律設(shè)立的任何實(shí)體，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（處所）在協(xié)議一方者，視為該一方的居民（居住者）。

6、3前述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（處所），指企業(yè)實(shí)際作出其整體營業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營決策的機(jī)構(gòu)（處所）。所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（處所）在協(xié)議一方，指企業(yè)同時(shí)符合下列規(guī)定者：（1）作出重大經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個(gè)人或總機(jī)構(gòu)在該一方的企業(yè)，或作出該等決策的機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿記錄、董事會議記錄（董事會議事錄）或股東會議記錄（股東會議事錄）的制作或儲存機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。（3）實(shí)際執(zhí)行主要經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。4個(gè)人同為雙方居民（居住者）時(shí)，其身份按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對居民（居住者）個(gè)人身份的決定如有疑義，或個(gè)人以外的人

7、同為雙方居民（居住者）時(shí)，由雙方稅務(wù)主管部門商定。（二）適用現(xiàn)行稅種（稅目）大陸方面為個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。臺灣方面為營利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。二、常設(shè)機(jī)構(gòu)及營業(yè)利潤（一）常設(shè)機(jī)構(gòu)1本協(xié)議所稱常設(shè)機(jī)構(gòu)，指企業(yè)從事全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括：管理處、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、工作場所、礦場、油井或氣井、采石場或任何其他天然資源開采場所。2建筑工地、建筑（營建）或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，以存續(xù)期間超過十二個(gè)月者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。3一方企業(yè)直接或通過雇員或雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目（計(jì)畫案）或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目（計(jì)畫案）提供的勞務(wù)（服務(wù)），包括咨詢勞務(wù)（服務(wù)），僅

8、以在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個(gè)月連續(xù)或累計(jì)超過一百八十三天者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。4常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括下列情形：（1）專為儲存、展示或交付（運(yùn)送）屬于該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設(shè)施。（2）專為儲存、展示或交付（運(yùn)送）的目的，或?qū)楣┢渌髽I(yè)加工的目的，而儲備屬于該企業(yè)的貨物或商品。（3）專為該企業(yè)采購貨物或商品或搜集資訊的目的，或?qū)樵撈髽I(yè)從事廣告、資訊提供、科學(xué)研究或具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)的類似活動(dòng)，所設(shè)置的固定營業(yè)場所。（4）專為從事以上活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)置的固定營業(yè)場所。但以該結(jié)合的固定營業(yè)場所整體活動(dòng)具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)者為限。5代表一方企業(yè)的人（具有獨(dú)立身份的代理人除外），有權(quán)以該企業(yè)的名

9、義在另一方簽訂契約，并經(jīng)常行使該權(quán)力，其為該企業(yè)所從事的任何活動(dòng)，視為該企業(yè)在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但其經(jīng)由固定營業(yè)場所僅從事前述常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括情形的活動(dòng)，該固定營業(yè)場所不視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。6一方企業(yè)僅通過經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或其他具有獨(dú)立身份的代理人，以常規(guī)的經(jīng)營方式（以通常的營業(yè)方式），在另一方從事營業(yè)者，不得視為在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。7一方居民（居住者）公司，控制或受控于另一方居民（居住者）公司或在另一方從事營業(yè)的公司（不論其是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)或其他方式），此項(xiàng)事實(shí)不使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。（二）營業(yè)利潤1一方居民（居住者）企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)，另一方可就該企業(yè)的

10、利潤課稅，但以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。2一方居民（居住者）企業(yè)通過其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)，雙方在歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視為在相同或類似條件下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立企業(yè)，并以完全獨(dú)立的方式與該常設(shè)機(jī)構(gòu)所屬的企業(yè)從事交易所應(yīng)獲得的利潤相同。3計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)予減除為該常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)目的而發(fā)生的費(fèi)用，包括行政及一般管理費(fèi)用，不論該費(fèi)用在何處發(fā)生。4如果一方慣例依企業(yè)總利潤按比例分配予所屬各單位利潤的方法，計(jì)算確定應(yīng)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，前述規(guī)定不得排除該一方的分配慣例。但采用該分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與前述規(guī)定的原則一致。5常設(shè)機(jī)構(gòu)僅為該企業(yè)采購貨物或商品，不得對

11、該常設(shè)機(jī)構(gòu)歸屬利潤。6前述有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的歸屬，除有正當(dāng)且充分的理由外，每年應(yīng)采用相同方法確定。7利潤中如包括本協(xié)議營業(yè)利潤以外的所得項(xiàng)目，各該所得項(xiàng)目的規(guī)定不受本規(guī)定影響。三、關(guān)聯(lián)企業(yè)（一）本協(xié)議所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，指企業(yè)間有下列情況之一：1一方企業(yè)直接或間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資本。2同一人直接或間接參與一方企業(yè)及另一方企業(yè)的管理、控制或資本。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系方面所設(shè)定的條件不同于獨(dú)立企業(yè)，以致本應(yīng)歸屬而未歸屬于其中一企業(yè)的利潤，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤，據(jù)以課稅。（三）一方已對前述本應(yīng)歸屬而未歸屬于該企業(yè)的利潤課稅時(shí)，另一方如認(rèn)為該項(xiàng)調(diào)整符合獨(dú)立交易（常規(guī)交易）原則，應(yīng)對該

12、部分利潤所課征的稅額作適當(dāng)調(diào)整。在確定此項(xiàng)調(diào)整時(shí)，應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定，如有必要，雙方稅務(wù)主管部門應(yīng)相互協(xié)商。四、海運(yùn)及空運(yùn)收入（一）本協(xié)議所稱海運(yùn)及空運(yùn)收入，指以船舶或航空器經(jīng)營海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入及利潤，并包括下列項(xiàng)目：1以計(jì)時(shí)、計(jì)程或光船方式出租船舶或航空器。2使用、維護(hù)或出租運(yùn)送貨物或商品的貨柜（包括貨柜運(yùn)輸?shù)耐宪嚰跋嚓P(guān)設(shè)備）。前述使用、維護(hù)或出租應(yīng)以船舶或航空器經(jīng)營海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的附帶活動(dòng)為限。（二）參與聯(lián)營或其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)取得的收入及利潤，屬于本協(xié)議規(guī)定的海運(yùn)及空運(yùn)收入及利潤范圍，但以歸屬于參與上述經(jīng)營的比例所取得的收入及利潤為限。五、投資所得（一）股息（股利）1股息（股

13、利）受益所有人如為一方居民（居住者），在受益所有人為公司且直接持有給付股息（股利）的公司百分之二十五以上資本的情況下，另一方所課征稅額不超過股息（股利）總額的百分之五；在其他情況下，所課征稅額不超過股息（股利）總額的百分之十。本規(guī)定不影響對該公司用以發(fā)放股息（股利）的利潤的課稅。2本協(xié)議所稱股息（股利），指以股份或非債權(quán)關(guān)系參與利潤分配的其他權(quán)利所取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民（居住者）一方的稅務(wù)規(guī)定，視同股份所得同樣課稅的其他公司權(quán)利取得的所得。3一方居民（居住者）公司從另一方取得利潤或所得，其所給付的股息（股利）或其未分配利潤（未分配盈余），即使全部或部分來自另一方的利潤或所得

14、，另一方不得對該給付的股息（股利）或未分配利潤（未分配盈余）課稅。但給付予另一方居民（居住者）的股息（股利），或據(jù)以給付股息（股利）的股份與另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)者除外。（二）利息1利息受益所有人如為一方居民(居住者)，另一方所課征稅額不超過利息總額的百分之七。2下列范圍的利息，利息來源地一方應(yīng)予免稅：（1）給付予另一方的公共服務(wù)部門或另一方公共服務(wù)部門完全所有的金融機(jī)構(gòu)的利息，或給付予該等部門或機(jī)構(gòu)為促進(jìn)出口（外銷）所提供、擔(dān)保（保證）或保險(xiǎn)的貸款利息。（2）經(jīng)雙方稅務(wù)主管部門確認(rèn)為促進(jìn)出口（外銷）目的的金融機(jī)構(gòu)所提供、擔(dān)保（保證）或保險(xiǎn)的貸款利息。3本協(xié)議所稱利息，指從各種債權(quán)

15、所取得（孳生）的所得，不論有無抵押擔(dān)保及是否有權(quán)參與債務(wù)人利潤的分配，尤指債券或信用債券的所得，包括附屬于該等債券的溢價(jià)收入及獎(jiǎng)金。但延遲給付的違約金，非本協(xié)議所稱利息。4利息給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系，所給付的利息數(shù)額，超過給付人與受益所有人在無特殊關(guān)系時(shí)所同意的數(shù)額，本協(xié)議有關(guān)利息的規(guī)定僅適用于后者的數(shù)額。在此情況下，對該超過給付數(shù)額的部分，應(yīng)按各方規(guī)定課稅，但應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。（三）特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）1特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）受益所有人如為一方居民（居住者），另一方所課征稅額不超過特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）總額的百分之七。2本協(xié)議所稱特許權(quán)使用費(fèi)（

16、權(quán)利金），指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品（包括電影影片、供廣播或電視使用的影片、磁帶、錄音帶）的著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，設(shè)計(jì)或模型、計(jì)劃、秘密配方或制造程序，或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的資訊，所給付的各種款項(xiàng)。其不包括因使用或有權(quán)使用任何工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所給付的款項(xiàng)。3特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系，所給付的特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）數(shù)額，超過給付人與受益所有人在無特殊關(guān)系時(shí)所同意的數(shù)額，本協(xié)議有關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）的規(guī)定僅適用于后者的數(shù)額。在此情況下，對該超過給付數(shù)額的部分，應(yīng)按各方規(guī)定課稅，但應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。（四）股息

17、（股利）、利息、特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）的受益所有人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來源的另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)或固定處所從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的股份、債務(wù)、權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)時(shí)，應(yīng)適用有關(guān)營業(yè)利潤或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的規(guī)定。（五）由一方居民（居住者）所給付的利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），視為源自該一方。利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人如在一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所，而與利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付有關(guān)的債務(wù)及權(quán)利與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有關(guān)聯(lián)，且該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）由該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān)，不論該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利

18、金）給付人是否為該一方居民（居住者），該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）視為源自該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所所在的一方。六、財(cái)產(chǎn)收益（一）一方居民（居住者）使用或轉(zhuǎn)讓位于另一方的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），另一方可以課稅。（二）一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益，或一方居民（居住者）轉(zhuǎn)讓其在另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的固定處所的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓該常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或連同整個(gè)企業(yè)）或固定處所而取得的收益，另一方可以課稅。（三）轉(zhuǎn)讓經(jīng)營海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶或航空器，或附屬于該等船舶或航空器營運(yùn)的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益，僅由轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方課稅。（四）

19、一方居民（居住者）轉(zhuǎn)讓股份，且該股份的百分之五十以上價(jià)值直接或間接來自另一方的不動(dòng)產(chǎn)，其取得的收益，另一方可以課稅。（五）除前述轉(zhuǎn)讓股份規(guī)定外，一方居民（居住者）轉(zhuǎn)讓其在另一方居民（居住者）公司資本中的股份或其他權(quán)利取得的收益，僅由轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方課稅。但是如果轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方對來自于另一方的該項(xiàng)收益免稅，且該轉(zhuǎn)讓人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接持有該另一方公司至少百分之二十五資本，另一方可以課稅。（六）轉(zhuǎn)讓上述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)所取得的收益，僅由該轉(zhuǎn)讓人為其居民（居住者）的一方課稅。七、個(gè)人勞務(wù)所得（一）獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）1一方居民（居住者）在另一

20、方因從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）或其他具有獨(dú)立性質(zhì)活動(dòng)所取得的所得，有下列情況之一，另一方可以課稅：（1）該居民（居住者）為執(zhí)行活動(dòng)而在另一方有固定處所。但另一方僅就歸屬于該固定處所的所得課稅。（2）該居民（居住者）在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個(gè)月期間，在另一方連續(xù)或累計(jì)居留一百八十三天以上。但另一方僅就該居民（居住者）在另一方執(zhí)行該等活動(dòng)而取得的所得課稅。2本協(xié)議所稱獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），指具有獨(dú)立性質(zhì)的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)等活動(dòng)，及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師及會計(jì)師等獨(dú)立性質(zhì)的活動(dòng)。（二）受雇勞務(wù)一方居民（居住者）因受雇而在另一方提供勞務(wù)所取得的報(bào)酬，同時(shí)符合下列

21、三個(gè)條件時(shí)，僅由該一方課稅：1該居民（居住者）在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個(gè)月期間，在另一方連續(xù)或累計(jì)居留不超過一百八十三天。2該項(xiàng)報(bào)酬非由為另一方居民（居住者）的雇主所給付或代表雇主給付。3該項(xiàng)報(bào)酬非由該雇主在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān)。（三）董事報(bào)酬一方居民（居住者）因擔(dān)任另一方居民（居住者）公司董事職務(wù)而取得報(bào)酬及其他類似給付，另一方可以課稅。（四）表演人及運(yùn)動(dòng)員1一方居民（居住者）為表演人，如音樂家或戲劇、電影、廣播、電視演藝人員，或?yàn)檫\(yùn)動(dòng)員，在另一方從事個(gè)人活動(dòng)而取得的所得，另一方可以課稅，不受有關(guān)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）及受雇勞務(wù)規(guī)定的限制。2表演人或運(yùn)動(dòng)員從事個(gè)人活動(dòng)的

22、所得，如不歸屬于該表演人或運(yùn)動(dòng)員本人而歸屬于其他人，活動(dòng)舉行地的一方可以課稅，不受有關(guān)營業(yè)利潤、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）及受雇勞務(wù)規(guī)定的限制。3表演人或運(yùn)動(dòng)員在一方從事活動(dòng)所取得的所得，如該活動(dòng)完全或主要由雙方或任一方的公共服務(wù)部門所資助，或基于公益慈善目的所舉辦，該一方應(yīng)予免稅。（五）養(yǎng)老金因過去雇傭關(guān)系，源自一方而給付予另一方居民（居住者）的養(yǎng)老金或其他類似給付，及依一方社會保險(xiǎn)制度規(guī)定給付予另一方居民（居住者）的養(yǎng)老金或其他給付，僅由該一方課稅。（六）公共服務(wù)一方公共服務(wù)部門給付予其派駐另一方為該等部門提供勞務(wù)的一方人民的報(bào)酬，僅由派駐方課稅。但為一方公共服務(wù)部門所經(jīng)營的事業(yè)提供勞務(wù)而取

23、得的薪津、工資或其他類似報(bào)酬及養(yǎng)老金，不適用本規(guī)定。（七）學(xué)生學(xué)生專為教育或訓(xùn)練目的而在一方停留，且在停留該一方時(shí)或之前為另一方的居民（居住者），其為生活、教育或訓(xùn)練目的而取得的所得，該一方應(yīng)予免稅。八、其他所得其他所得的所得人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來源的另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營業(yè)或固定處所從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)時(shí)，應(yīng)適用有關(guān)營業(yè)利潤或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的規(guī)定。九、消除雙重課稅方法（一）在大陸1大陸居民（居住者）從臺灣取得的所得，按照本協(xié)議規(guī)定在臺灣繳納的稅額，允許在對該居民（居住者）征收的大陸稅收中抵免。但

24、抵免額不應(yīng)超過對該項(xiàng)所得按照大陸稅務(wù)規(guī)定計(jì)算的稅額。2從臺灣取得的所得是臺灣居民（居住者）公司給付予大陸居民（居住者）公司的股息（股利），而大陸居民（居住者）公司直接或間接持有給付股息（股利）的公司股份不少于百分之十的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮給付該股息（股利）公司就該項(xiàng)所得繳納的臺灣稅收。（二）在臺灣臺灣居民（居住者）取得來自大陸的所得，依本協(xié)議規(guī)定在大陸就該所得繳納的稅額，應(yīng)準(zhǔn)予扣抵大陸對該居民（居住者）所課征的稅額（如系股息（股利），不包括用以發(fā)放該股息（股利）的利潤所繳納的稅額）。但扣抵?jǐn)?shù)額不得超過臺灣依其稅務(wù)規(guī)定對該所得課征的稅額。十、非歧視待遇（一）一方的居民（居住者）在另一方所負(fù)擔(dān)的稅收或相關(guān)要求，不應(yīng)較另一方的居民（居住者）在相同情況下，負(fù)擔(dān)不同或較重的任何稅收或相關(guān)要求。（二）一方企業(yè)在另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，另一方對該常設(shè)機(jī)構(gòu)不應(yīng)課征較從事相同活動(dòng)的另一方企業(yè)不利的稅收。（三）一方企業(yè)給付予另一方居民（居住者）的利息、特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）及其他款項(xiàng)，在計(jì)算該企業(yè)