關于審計的同步練習題(doc7頁)正式版

1、<<審計 >> 第九章同步練習題（一）單項選擇題1 .有關審計抽樣的下列表述中，正確的是（ ） （教材P156） 。A. 注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當的審計證據B. 審計抽樣適用于控制測試和實質性測試中的所有審計程序C. 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D. 信賴過度風險和誤受風險影響審計效率2 . 可容忍誤差與樣本量之間 （ ） （教材 P164） 。A. 同向變動關系B. 反向變動關系C. 同比例變動關系D. 反比例變動關系3 .有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認

2、同的是（ ） （教材 P159 表 9-2）。A. 信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率B. 信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果C. 非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響D. 審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關4 .下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（ ） （教材 P159 表 9-2） 。A. 信賴過度風險B. 信賴不足風險C. 誤受風險D. 非抽樣風險5 .下列屬于信賴不足風險是（ ） （教材 P159， P164 表 9-4 和 P169 表 9-10）。A. 根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論B. 根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤

3、的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論C. 根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度D. 根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度6 .注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ） （教材P160）。A. 減少樣本的非抽樣風險B. 決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C. 審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D. 無偏見地選取樣本項目7 .注冊會計師希望從2000 張編號為 0001 至 2000 的支票中抽取200 張進行審計， 隨機確定的抽樣起點為 1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4 個樣本號為（ ） （教材 P162） 。A.1975 B.1985 C.19

4、95 D.20058 . 在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當 （ ）（教材 P163）。A. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C. 增加樣本量，擴大測試范圍D. 增加樣本量或修改實質性測試程序9 . 如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，應當 （ ） （教材P163） 。A. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C. 增加樣本量或執(zhí)行擴大審計程序D. 建議管理當局調整會計報表或發(fā)表保留意見（二 ） 多項選擇題1 .在控制測試和實質性測試中都可以采用審計抽樣的方法，A.

5、分析性復核B. 函證C. 觀察D. 檢查2 .有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有A. 審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序B. 統(tǒng)計抽樣的產生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C. 統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D. 對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大3 .在抽樣風險中， 導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，表 9-2） 。但通常不用于（ ）程序 （教材 P155 ） 。（ ） （教材P156） 。降低審計效率的風險有（ ） （教材 P159A. 信賴不足風險B. 信賴過度風險C. 誤受風險D. 誤拒風險4 .注冊會計師在實質性測試中運用審計抽樣，如果推斷的總體誤差超過

6、可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，則注冊會計師應（ ） （教材 P163 ） 。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代程序C. 修改控制測試程序D. 修改實質性測試程序5 .在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，應當考慮（ ） （教材 P163） 。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代審計程序C. 修改實質性測試程序D. 發(fā)表保留意見或否定意見（ 三 ） 判斷題1 .注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。 （ ） （教材 P156）2 .統(tǒng)計抽樣是以概率論和數理統(tǒng)計為理論基礎的現代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽

7、樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當的樣本。 （ ） （教材 P156）3 .統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的選用主要涉及的是審計程序實施的范圍問題，并且影響運用樣本的審計程序的選擇。 （ ） （教材P157 圖 9-1）4 .注冊會計師在進行控制測試時， 應關注的抽樣風險是信賴不足風險和信賴過度風險。 （ ） （教 材 P159 表 9-2）5 .發(fā)現抽樣與停 走抽樣的實質性區(qū)別僅在于前者是一次性設定預期總體誤差為零，然后通過抽樣審查尋找有無與 “預期總體誤差”相矛盾的證據； 后者則是從設定預期總體誤差為零開始， 通 過逐步調整增加預期總體誤差使之與樣本誤差逐漸相吻合。 （ ） （教材 P168 ）（四

8、） 簡答題1 .為什么注冊會計師推斷總體誤差后，應將總體誤差同可容忍誤差進行比較？2 .可信賴程度、可容忍誤差、預期總體誤差與選取的樣本量之間的關系是怎樣的 ?3 . 注冊會計師為了測試被審計單位是否將驗收單與購貨發(fā)票核對后支付購貨款這一內部控制點， 根據前 3 年的審計情況和判斷， 注冊會計師擬定預期總體誤差率為1% ， 可容忍誤差率為 4% ，可信賴程度為 95% 。 （教材 P166）【要求】（ 1）什么是可信賴程度？如果可信賴程度為 95% ，則（ 1-95% ）表示什么？（ 2）注冊會計師應選取的樣本量為多少？（ 3） 若注冊會計師通過抽樣查出的誤差為1， 且沒有發(fā)現欺詐舞弊情況，

9、則可以得出什么結論？（ 4 ）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差為3 ，但沒有發(fā)現欺詐舞弊，則注冊會計師如何處理？（ 5）若注冊會計師在審查樣本時發(fā)現有欺詐舞弊，應如何處理？為什么？4 .注冊會計師指明其業(yè)務部管理人員在運用發(fā)現抽樣時明確以下問題：請問： （教材 P168）（ 1）什么是發(fā)現抽樣？（ 2）發(fā)現抽樣主要用于查找哪些事項？（ 3）注冊會計師應用發(fā)現抽樣過程中發(fā)現被審計單位存在欺詐的憑據，應如何作出反應？（ 4）在預期總體誤差為0，可容忍誤差為2% ，注冊會計師對選取的所有樣本進行測試后未發(fā)現有任何不實情況，則注冊會計師可以得出什么結論？5 .假設 W 公司 2005 年 12 月 31

10、 日應收賬款有2000 戶顧客，注冊會計師確定的抽樣誤差為±6萬元，考慮到內部控制及抽樣風險的可接受水平，注冊會計師確定可信賴程度為 95% ， （查表后可得可信賴程度系數為 1.96）同時注冊會計師估計總體的標準離差為 150 萬元?！疽蟆?（教材 P171-172）（ 1）注冊會計師在單位平均估計抽樣法下，應選取的樣本量為多少？（ 2）注冊會計師對多少個顧客發(fā)函詢證？（3）若注冊會計師函證結果表明樣本平均值為 4032.36 元， 樣本標準離差為 136 元， 則實際抽樣誤差為多少？樣本結果能否接受？注冊會計師可以得出什么結論？<<審計 >> 第九章同步

11、練習題答案及解析（一）單項選擇題1 .【答案】 A【解析】選項B 中審計抽樣不適用于觀察、詢問和分析性復核程序；選項C 中統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的選用，并不影響運用于樣本的審計程序的選擇；選項D 中信賴過度風險影響審計效-44-益。2 .【答案】B3 .【答案】D【解析】審計抽樣與控制風險和檢查風險均相關。4 .【答案】D【解析】信賴過度風險和誤受風險影響審計的效果；信賴不足風險影響審計的效率。只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。5 .【答案】 D【解析】選項A 屬于抽樣風險的誤受風險；選項B 屬于抽樣風險的誤拒風險；選項C 屬于抽樣風險的信賴過度風險。6 .【答案】 C【解析】分層不

12、可能減少非抽樣風險；分層可以用于控制測試，也可以用于實質性測試；分層是依據注冊會計師的主觀經驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選擇 C 正確。7 .【答案】B【解析】間距= N/n =2000/100 = 20,前四個樣本號應為：1955、1975、1995、0015,所以第四個樣本號應為 0015 。注意，所選取的樣本不應超過總體規(guī)模。8 .【答案】D【解析】評價抽樣結果的要求。9 .【答案】A【解析】增加樣本量或執(zhí)行替代程序以降低抽樣風險。（ 二） 多項選擇題1 .【答案】A 、 C【解析】審計抽樣對控制測試和實質性測試都適用，但并不是對所有程序都適用，通常不用于詢問、分析性復核和觀察。2

13、 .【答案】A 、 C【解析】審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析性復核程序，選項A 錯誤；統(tǒng)計抽樣無法減少專業(yè)判斷。3 .【答案】A 、 D【解析】選項B 、 C 屬于影響審計效果的抽樣風險。4 .【答案】A 、 B【解析】如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。5 .【答案】A 、 C【解析】在進行控制時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程序， 說明原來預計控制風險較低， 計劃要做的實質性測試程序較少， 需要增加樣本量或修 改將要實施的實質性測試程序。（ 三 ） 判斷題1 .【答案】V【解析】只要注冊會計師運用

14、得當，二者均可獲取充分、適當的證據。2 .【答案】X【解析】非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣一樣，只要運用得當都可以選取適當的樣本。3 .【答案】V【解析】教材P157 第 2 段4 .【答案】V【解析】注冊會計師在進行控制測試時，應關注信賴不足風險和信賴過度風險；注冊會計師在進行實質性測試時，應關注誤受風險和誤拒風險。5 .【答案】X【解析】非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣一樣，只要運用得當都可以選取適當的樣本。（四）簡答題1 .【答案】可容忍誤差是指事先確定的審計總體可接受的誤差的程度，總體誤差是指總體實際的誤差或審查樣本后得出總體誤差的程度。 實際確定的結果與事先估計的結果進行比較， 才能保證審計結論盡可能正確

15、。2 .【答案】（1）可信賴程度是指樣本性質能夠代表總體性質的可靠性程度，即審計結論正確的可能性，或合理保證的程度?？尚刨嚦潭扰c抽樣風險是互補的?？尚刨嚦潭仍礁?， 抽樣風險越低， 要求審計結論越正確或保證程度越高，則需要的樣本量就越多。（2）可容忍誤差是注冊會計師愿意接受的審計對象總體的最大誤差，即重要性水平，可容忍誤差越大，重要性水平越高，需要的樣本量就越少。（3）預期總體誤差是注冊會計師根據經驗和分析估計的總體中差錯的程度，預計總體中存在的差錯越多，需要的樣本量就越多。3 .【答案】（1）可信賴程度是指樣本性質能夠代表總體性質的可靠性程度，注冊會計師選擇一個95%的可信賴程度，他就有5%

16、的風險去接受抽樣結果表示的內部控制是有效的結論，而實際上內部控制是無效的。（ 2）根據教材P175 表 9-6 ，在預期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4% ，可信賴程度為95%時，樣本量n=156 。（ 3）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差數為1，且沒有發(fā)現欺詐舞弊或逃避內部控制的情況，由于發(fā)現的誤差數不超過預期誤差數，所以，注冊會計師可以得出結論：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為 95% 。（ 4）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差數為3，且沒有發(fā)現有欺詐舞弊或逃避內部控制的情況，由于發(fā)現的誤差數超過預期誤差數1 ，并且從教材P175 表 9-6 可以看出，這種情況下符合注冊會計師要求的樣本量

17、增至192 個，預期總體誤差率為 1.5% ，因此，注冊會計師不能以 95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4% 。這時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大實質性測試范圍，增加樣本量或不再進行抽樣審計， 代之以詳 細審計。（ 5）采用其他審計程序。因為這種誤差的性質比較嚴重，注冊會計師應評價所發(fā)現的這類事件對會計報表的影響，采用有利于徹底揭露這類誤差的審計程序。同時應及時通知企業(yè)負責人，以使企業(yè)能夠及時制止這類誤差的再次發(fā)生。4 .【答案】（ 1）發(fā)現抽樣是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個誤差的抽樣方式。（

18、2）發(fā)現抽樣主要用于查找重大非法事件，它能夠以極高的可信賴程度（如99.5% 以上）確保查出誤差率僅在 0.5%1%之間的誤差。（ 3）使用發(fā)現抽樣時，當發(fā)現重大的誤差，如欺詐的憑據時，無論發(fā)生次數的多少，注冊會計師都可能放棄一切抽樣程序，而對總體進行全面徹底的檢查。（ 4）注冊會計師有95% 的把握確信總體中的不實憑單不超過2% 。5 .【答案】（ 1） ur=1.96 s=150 N=2000 Pa=60000貝ij n' = （ur?s?N） /Pa2= （1.96 M50X2000） /600002 弋96n=n' （1+n' /N =96/ （ 1+96/20

19、00 ）弋 92（個樣本）（ 2）對92 個顧客發(fā)函詢證。（3）實際抽樣誤差 p1=1.96洶136/ ） X2000 X =54292 ,實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差，則 注冊會計師估計的總體金額為8064720元（即4032.36 X2000）。于是，注冊會計師可以做出這樣的結論：有95%的把握保證 2000 個應收賬款賬戶的真實總體金額落在8064720± 54292 元之間，即在80104288119012元之間。（4） W公司應收賬款的賬面價值為8020000元，處于80104288119012元之間，則其應收賬款金額并無重大誤差。 這時， 注冊會計師應將估計的總體金額8064720 元與 8020000 元之間的差額視為審計差異，并在對會計報表發(fā)表意見時予以考慮。（ 5） W 公司應收賬款的賬面價值沒有落入 被審計單位詳細檢查其應收賬款，并加以調整。80104288119012元之間，則注冊會計師應要