村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)基本制度

1、村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)基本制度第一章 總則第一條 為規(guī)范 xxxxxxxxx 村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)行為，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)村鎮(zhèn) 銀行健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)公司法、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等法規(guī)，結(jié) 合村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度適用于村鎮(zhèn)銀行及所屬機(jī)構(gòu)。第三條 本制度是村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)工作必須遵循的基本規(guī)則，是制定其他會(huì) 計(jì)規(guī)范的基本依據(jù)。第四條 村鎮(zhèn)銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向投資者及更廣泛的會(huì)計(jì)信息使用者提 供與村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息， 反映管理層受 托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第五條 會(huì)計(jì)工作的主要

2、任務(wù) :（一）組織會(huì)計(jì)核算。對(duì)本身發(fā)生的各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì) 量和報(bào)告， 向會(huì)計(jì)信息使用者提供與村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等 相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。（二）做好會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員以會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)核 算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金 的安全。（三）支持經(jīng)濟(jì)決策。向管理層提供客觀、公允、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)決策提供支持，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 第六條 會(huì)計(jì)核算以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。第七條 會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期 間按公歷起訖日期，分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起

3、至 12 月 31 日止。 12 月 31 日為年終決算日，如遇該日為節(jié)假日，仍作為 決算日。第八條 資產(chǎn)負(fù)債表日是指編制會(huì)計(jì)報(bào)告的日期，包括年度末、半年末、 季末和月末。第九條 會(huì)計(jì)核算以貨幣計(jì)量，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)不同幣種的業(yè) 務(wù)采用分賬制進(jìn)行日常核算。第十條 會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十一條 會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。第十二條 會(huì)計(jì)核算堅(jiān)持相關(guān)性、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性原則。第十三條 各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作在董事會(huì)及行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí) 施。第十四條 法定代表人、行長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)工作的行長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資 料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 村

4、鎮(zhèn)銀行根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人， 或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一核算管理，對(duì)下級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé) 會(huì)計(jì)工作的組織進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的裁撤、合并、分設(shè)或改變隸屬關(guān)系時(shí)，須全面核對(duì)賬務(wù)和清查 資產(chǎn)，辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理會(huì)計(jì)人員上崗應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，并接受崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）還必須符合任職資格條件。會(huì)計(jì)崗位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置，并配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)崗位遵循的原則是：有利于分工協(xié)作；有利于相互制約；有利于提高工作效率。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行

5、崗位輪換，重要會(huì)計(jì)崗位人員要實(shí)行強(qiáng)制休假制度。 會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)：（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、 法規(guī)和村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度， 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（二）堅(jiān)持誠(chéng)信原則，遵守職業(yè)道德。（三）依據(jù)崗位職責(zé)，辦理會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)管理。（四）保守商業(yè)秘密，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，不得私自向外界提供或者泄露 會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員具有以下權(quán)利：（一）有權(quán)要求開(kāi)戶單位或本行其他業(yè)務(wù)部門執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)或有關(guān) 規(guī)章制度，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。（二）有權(quán)拒絕辦理違反國(guó)家法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度的事項(xiàng)，并向本 行行長(zhǎng)反映。行長(zhǎng)堅(jiān)持辦理的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)向監(jiān)管部門反映。會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職，必須辦理交接手續(xù)。普通會(huì)計(jì)人 員

6、辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì) 計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)由行長(zhǎng)或經(jīng)行長(zhǎng)授權(quán)的分管行長(zhǎng)監(jiān)交第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)資產(chǎn)是指村鎮(zhèn)銀行過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由村鎮(zhèn)銀行擁有或者控 制的、預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合本制度第二十四條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)， 確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入村鎮(zhèn)銀行；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定 義，但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融 資

7、產(chǎn)、貸款及墊款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán) 投資、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。第二節(jié) 負(fù)債的確認(rèn)負(fù)債是指村鎮(zhèn)銀行過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。符合本制度第二十八條規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)， 確認(rèn)為負(fù)債：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出村鎮(zhèn)銀行；（二）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。負(fù)債主要包括向中央

8、銀行借款、 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、 拆入資金、 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、 衍生金融負(fù)債、 賣出回購(gòu)金 融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債 券、遞延所得稅負(fù)債等。第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認(rèn)所有者權(quán)益是指村鎮(zhèn)銀行的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備和未分配利潤(rùn)等。第四節(jié) 收入的確認(rèn) 收入是指村鎮(zhèn)銀行在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所 有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)

9、增加或者負(fù)債減 少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。 收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損 益、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收入等。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日以及資產(chǎn)、負(fù)債的處置日，確認(rèn)各項(xiàng)收入第五節(jié) 費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用是指村鎮(zhèn)銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增 加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，必

10、須嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用、本期費(fèi)用和下期費(fèi)用 的界限。營(yíng)業(yè)成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的支出，包括 利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、資產(chǎn)減值損失等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不直接相關(guān)的 各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費(fèi)用配比原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日、費(fèi)用發(fā)生時(shí)，確 認(rèn)各項(xiàng)成本費(fèi)用。第六節(jié) 利潤(rùn)的確認(rèn) 利潤(rùn)是指村鎮(zhèn)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 ,利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后 的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者 權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、 與所有者投

11、入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者 損失。利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。利潤(rùn)項(xiàng)目主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性村鎮(zhèn)銀行對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì) 量屬性及計(jì)量方法確定其金額。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量存放款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、貸款及墊款、 持有至到期投資按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量， 按照實(shí)際利率法， 以攤余成本進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，可采用合同利率代替實(shí)際利率。衍生金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變

12、動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照公 允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入權(quán)益。長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)相關(guān)規(guī)定采用成本法或權(quán)益法核算，并定期進(jìn)行減值測(cè) 試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。抵債資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并定期進(jìn)行減值測(cè)試，按照可變現(xiàn) 凈值低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按期計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行 減值測(cè)試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷，對(duì)于使用壽 命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試， 按照可收回金額

13、低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異、稅款抵減、可用以后年度稅前 利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定，并定期復(fù)核。第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、賣出回購(gòu)金 融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付債券按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，按照實(shí)際利率法， 以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)， 可采用合同利率 代替實(shí)際利率。衍生金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公 允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并 定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面

14、價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù) 的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定。第五章 會(huì)計(jì)記錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類及損益類 科目。表外科目核算或有事項(xiàng)以及需要備忘或控制的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，主要包括：或有 事項(xiàng)類科目、備查登記類科目及其他。會(huì)計(jì)科目的制定遵循如下原則：一）會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算和經(jīng)營(yíng)管理要求設(shè)置。（二）依據(jù)重要性原則對(duì)需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)單設(shè)科目反映，對(duì)非重 要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。（三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性，以保證會(huì)計(jì)信息的

15、可比性、一貫性及 可理解性。會(huì)計(jì)科目在年度中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑證通過(guò)分錄結(jié) 轉(zhuǎn)；在年度終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照核算對(duì)象將賬戶分為客戶賬戶 和內(nèi)部賬戶。其中客戶賬戶包括：人民幣結(jié)算存款賬戶、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶、單 位定期存款賬戶、特種存款賬戶、保證金賬戶、貸款賬戶、受托代理類賬戶；內(nèi) 部賬戶包括： 內(nèi)部損益類專用賬戶、 內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債類專用賬戶、 內(nèi)部表外專用賬 戶、內(nèi)部一般通用分戶、其他內(nèi)部賬戶。第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)的原始記錄和記賬依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證

16、填制，對(duì)于 具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。會(huì)計(jì)憑證的填制遵循如下基本規(guī)定：（一）會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合以下要求： 要素齊全、內(nèi)容完整、 反映真實(shí)、 數(shù)字準(zhǔn)確。通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證，也應(yīng)具備規(guī)定的要素。（二）手工填制會(huì)計(jì)憑證的，字跡必須清晰、工整。（三）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重 開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋相關(guān)印章。四）應(yīng)由客戶填寫(xiě)的會(huì)計(jì)憑證，銀行工作人員不得代填。（五）機(jī)制憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無(wú)法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)后，采用手工方式填制機(jī)制憑證。當(dāng)日對(duì)外營(yíng)業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，必須當(dāng)日進(jìn)

17、行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì) 計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營(yíng)業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日以傳票號(hào)的先后順序裝訂。已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上編寫(xiě)號(hào)碼，并及時(shí)登記入庫(kù)保管。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿。基本賬簿包括流 水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：（一）會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為對(duì)象，以經(jīng)過(guò)審 核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)， 并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明。（三）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。（四）計(jì)算機(jī)不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手

18、工賬務(wù)或登記簿，并做 到字跡清晰。每日、定期或不定期必須進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、賬證、賬表核對(duì)，每月進(jìn)行內(nèi) 外賬的核對(duì)。內(nèi)外賬核對(duì)包括與人民銀行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)以及企業(yè)往來(lái)等各項(xiàng)往來(lái)發(fā)生額和余額的核對(duì)。銀企對(duì)賬應(yīng)遵循“工作崗位獨(dú)立、對(duì)賬人員分離”的原則。對(duì)賬工作由會(huì)計(jì)及客戶部門共同完成。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對(duì)后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章確認(rèn)，核對(duì)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng) 處理。第四節(jié) 記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以 “元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 外幣記賬單位遵循國(guó)際慣例。會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的各種代

19、用符號(hào)和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：（一）各種代用符號(hào)：第×號(hào)為“”；每個(gè)為“”；人民幣元為“￥”；年、 月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序自左而右，為“年月日”；年利率為“年”；月利率為“月”； 日利率為“日0/000”。外幣符號(hào)遵循國(guó)際慣例。（二）阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書(shū)寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有“￥”符號(hào)的，數(shù)字后 面不再寫(xiě)“元”字以；“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫(xiě)到角分， 無(wú)角分的，應(yīng)以“0” 補(bǔ)足，或者用“”代替。（三）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億，正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，不得任意造簡(jiǎn)化字。（四）大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”

20、字； 大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫(xiě)“整”字；大寫(xiě)數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣， “人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。手工進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記賬遵循如下規(guī)則：（一）賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、 黑墨水鋼筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)， 復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)可用藍(lán)色圓珠筆、 雙面藍(lán)色復(fù)寫(xiě)紙書(shū)寫(xiě)。 紅色墨水、 紅色復(fù)寫(xiě)紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以 及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。（四）賬簿上所寫(xiě)文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字在一格不 能填寫(xiě)完整時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫(xiě)，

21、 但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。 金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫(xiě)“平”，金額欄以“0”表示。（五）因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格” 字樣。運(yùn)用計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，遵循如下規(guī)則：（一）計(jì)算機(jī)的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入 任何數(shù)據(jù)或進(jìn)行任何授權(quán)。有權(quán)人在完成金融性交易或重要非金融性業(yè)務(wù)處理 后，必須打印要素齊全的會(huì)計(jì)憑證或賬簿。 憑證或賬簿未打印柜員代號(hào)和姓名的， 應(yīng)簽章確認(rèn)。（二）數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理， 做到數(shù)字準(zhǔn)確， 摘要齊全， 處理及時(shí)。（三）記賬時(shí)應(yīng)先記賬后簽發(fā)回單； 現(xiàn)金收入，先收款后記賬； 現(xiàn)金付出， 先記賬

22、后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行更正的，應(yīng)該經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批后區(qū) 分當(dāng)日差錯(cuò)、年內(nèi)差錯(cuò)和以前年度差錯(cuò)進(jìn)行分別處理，并保留更改記錄。（一）當(dāng)日差錯(cuò)可采用手工紅字劃銷或計(jì)算機(jī)抹賬的方式進(jìn)行處理；（二）年內(nèi)差錯(cuò)需采用紅字沖賬或藍(lán)字補(bǔ)賬的方式進(jìn)行處理；（三）不重要的以前年度差錯(cuò)， 直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益及其他項(xiàng)目金額。（四）重要的以前年度差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正。第五節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證 有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，其一經(jīng)簽發(fā)即成為必需償付的信 用憑證。包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本 票以及印有固定

23、面值金額的其他有價(jià)單證等。有價(jià)單證應(yīng)視同現(xiàn)金管理。重要空白憑證是指銀行印制的無(wú)面額的經(jīng)銀行或單位填寫(xiě)金額并簽章后， 即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。有價(jià)單證與重要空白憑證必須納入會(huì)計(jì)管理范圍，定期或不定期進(jìn)行檢 查。有價(jià)單證必須通過(guò)表外科目核算，采用復(fù)式記賬法，按票面金額記賬。 重要空白憑證必須通過(guò)表外科目核算。均用假定價(jià)格每份 1 元記賬，并登 記憑證起訖號(hào)碼。第六節(jié) 會(huì)計(jì)印章 會(huì)計(jì)印章分為結(jié)算類會(huì)計(jì)印章和一般會(huì)計(jì)印章。 會(huì)計(jì)印章由指定機(jī)構(gòu)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管部門統(tǒng)一刻制頒發(fā)，其他機(jī)構(gòu) 不得自行刻制。會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)取實(shí)行雙人簽領(lǐng)制度，并出具本機(jī)構(gòu)介紹信或有效證明文件 和個(gè)人身份證件，在相關(guān)登記簿

24、上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。會(huì)計(jì)印章實(shí)行專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)，固定存放；臨時(shí)離崗，人 離章收；不得私自授受會(huì)計(jì)印章。 非經(jīng)辦人員不得動(dòng)用會(huì)計(jì)印章， 非營(yíng)業(yè)時(shí)間必 須入庫(kù)或保險(xiǎn)箱、柜保管。會(huì)計(jì)印章停止使用后應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)。會(huì)計(jì)印章 的停用和銷毀必須登記造冊(cè)，并在相關(guān)登記簿上登記并簽章。會(huì)計(jì)簽章是本行在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及交 易合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名或者簽名加印章。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按規(guī)定簽章。采用計(jì)算機(jī)系 統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料， 可以通過(guò)系統(tǒng)輸出打印的姓名和代碼代替經(jīng)辦、 復(fù)核的柜員 印章，法律法規(guī)另有規(guī)

25、定的， 從其規(guī)定。 未打印柜員號(hào)和姓名的憑證必須加蓋印 章。會(huì)計(jì)印章必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用， 不得錯(cuò)用、 串用、提前或過(guò)期使用。 嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章， 嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、 賬簿上預(yù)先留蓋會(huì)計(jì)印章和個(gè) 人名章。會(huì)計(jì)人員的個(gè)人名章、操作密碼等必須按照有關(guān)規(guī)定由本人使用，妥善保 管。第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化管理會(huì)計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，即采用電子計(jì)算機(jī)替代人 工記賬、算賬、報(bào)賬，以及對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、利用和保存的過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化包括會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)管理電算化、會(huì)計(jì)決策電算化。其 工作流程包括需求管理、開(kāi)發(fā)管理、驗(yàn)收管理、推廣管理和運(yùn)行管理。會(huì)計(jì)電算化要堅(jiān)持“統(tǒng)一性、規(guī)范性、效

26、益性、安全性”的基本原則。即會(huì) 計(jì)電算化工作由指定部門統(tǒng)一管理、 統(tǒng)籌規(guī)劃；會(huì)計(jì)電算化必須遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)政 策、會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)規(guī)范； 會(huì)計(jì)電算化必須充分兼顧業(yè)務(wù)拓展、 系統(tǒng)質(zhì)量和成本效益；會(huì)計(jì)電算化必須具備故障應(yīng)急、 數(shù)據(jù)恢復(fù)、 嚴(yán)格保密和高效內(nèi)控等安全管 理措施。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)由指定部門統(tǒng)一組織進(jìn)行需求設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收及 推廣。第六章 會(huì)計(jì)報(bào)告第十五條 會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外提供的反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一 會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、 現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件， 包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其 他應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第十六條 訖日期編制。第十七條 表。第十八條會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、

27、季度和月度會(huì)計(jì)報(bào)告，按公歷起會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、業(yè)務(wù)狀況表和其他相關(guān)附附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未 能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。第十九條 村鎮(zhèn)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了辦理年度決算。第二十條 年度決算前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實(shí)賬務(wù)及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。第二十一條 年度決算日，應(yīng)核對(duì)賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益。第二十二條 度決算日后，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制并報(bào)送各種決算報(bào)表及決 算說(shuō)明等決算文件。第二十三條 村鎮(zhèn)銀行發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或者發(fā)生資產(chǎn) 負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)， 須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程， 對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整， 并 進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理第七章 會(huì)計(jì)檔案管理第二十四

28、條 會(huì)計(jì)檔案是村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的重要史料和證 據(jù)，包括以紙質(zhì)及磁性介質(zhì)形式保存的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其 他會(huì)計(jì)資料等。第二十五條 村鎮(zhèn)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范電子會(huì)計(jì) 檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。第二十六條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保 管的期限分為 15年、5年和 3年三種。第二十七條 會(huì)計(jì)檔案保管期限， 從會(huì)計(jì)檔案形成的次年度 1 月 1 日算起。第二十八條 同一會(huì)計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的，應(yīng)以電子檔案為主，紙 質(zhì)檔案為輔。電子會(huì)計(jì)檔案必須滿足保管期限的要求。第二十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜）。對(duì)會(huì)計(jì)檔

29、案應(yīng)嚴(yán)格 執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調(diào)動(dòng) 時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第三十條 機(jī)構(gòu)分設(shè)后，原機(jī)構(gòu)保留的，會(huì)計(jì)檔案繼續(xù)由原機(jī)構(gòu)保管；不 保留原機(jī)構(gòu)的， 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方代管； 機(jī)構(gòu)撤并的， 會(huì) 計(jì)檔案應(yīng)移交賬務(wù)接收機(jī)構(gòu)保管。第三十一條 會(huì)計(jì)檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度， 會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借。內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)登記。第三十二條 內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)會(huì)計(jì)部門主管人員和會(huì)計(jì)檔案管理部 門主管人員批準(zhǔn)； 法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會(huì)計(jì)檔案， 必須持有 效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員核準(zhǔn)第