以「匠心」精雕細刻審計報告

1、以匠心精雕細刻審計報告是否能夠編制內(nèi)容翔實、條理清楚、結(jié)論明確、建議既高屋建令瓦又切實可行的內(nèi)部審計報告是衡量內(nèi)部審計項目成效的最主要標志之一。1=1對一個審計項目實施必要的審計程序后，審 計人員應(yīng)該就被審計事項以經(jīng)過核實的審計證據(jù) 為依據(jù)，以審計底稿為基礎(chǔ)，形成審計結(jié)論、意 見和建議，出具審計報告。審計報告對審計主體來講，是最能發(fā)揮主觀 能動性的載體和產(chǎn)品，也是反映一定時期，審計 客體人的行為的一面鏡子。審計報告的精雕細刻不是文字上的刻意修 飾，而是人本審計的核心要義的體現(xiàn)，是實事求是、客觀公正的人本態(tài)度，是言簡意賅、切中要害的內(nèi)容的雕刻。撰寫審計報告的基本要求01實事求是、不偏不倚地反映被

2、審計事項的事實;02要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題和潛在的重要、重大風(fēng)險；03審計報告應(yīng)當邏輯清晰、文字精煉，問題描述應(yīng)明 確性質(zhì)、金額、原因和后果、風(fēng)險等，并逐一提出整改糾正、防范風(fēng)險、健全制度、增加價值的審計意見和建議；04易于理解。審計報告不是寫給審計組自己的，讓不 懂審計的相關(guān)利益者能看懂的報告就是最好的審計 報告。貳審計報告編寫過程中存在的主要問題和主要對策在審計報告階段，明明是相同的問題，有人 能挖掘到問題背后深層次的問題，有人就只是停 于表面。在設(shè)定相同工作目標的情況下，有的審計人員能夠聚焦主要矛盾，查深查透，而有的審計人員僅發(fā)現(xiàn)表面的問題。該定量的不定量1=1

3、=總是習(xí)慣寫存在嚴重問題之類的詞，到底問 題有多嚴重，嚴重程度，影響程度如何？有些只 講絕對數(shù)，不講相對數(shù)，最容易讓決策者產(chǎn)生誤 解，甚至影響對人和單位的處理，影響下一步的 決策。建議用如下語言：經(jīng)審計抽查12個單位 中，有25%的單位存在xx問題，問題的金額占 所有抽查業(yè)務(wù)金額的30%,這樣一來，所有使用 者一目了然。02使用帶有主觀色彩或鑒定式語言諸如管理很差、數(shù)額巨大等，在評價段落， 也常用管理嚴謹規(guī)范、制度健全有效這樣過于肯 定，不留余地的話語。最后問題段又一堆問題， 造成自相矛盾。建議：在業(yè)績段落、評價段落盡量平鋪直敘，客觀描述，不加主觀定性類語言，能夠用數(shù)據(jù)說話的就用數(shù)據(jù)說話。對于

4、經(jīng)濟責任類報告, 要注意定性和定量相結(jié)合的描述。03沒有聚焦影響企業(yè)發(fā)展的主要矛盾部分審計項目沒有圍繞被審計單位的功能定 位、主體業(yè)務(wù)和關(guān)鍵績效指標完成情況進行審 計，沒有聚焦影響企業(yè)發(fā)展的主要矛盾，揭示不 了風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)不了問題，個別審計項目甚至跑偏 方向、摸不到鼓點。建議參考五個聚焦：一是聚焦決策層和 管理層的重大決策部署落實；二是聚焦如何防范 和化解重大風(fēng)險；三是聚焦如何促進增收節(jié)支； 四是聚焦減少損失浪費；五是聚焦如何提升生產(chǎn) 經(jīng)營管理水平。審計項目往往淺嘗輒止，未查深查透部分審計項目雖然發(fā)現(xiàn)了重要問題，但淺嘗輒止的現(xiàn)象還比較突出，沒有真正查深查透產(chǎn)生 問題的原因和造成的后果，有的把審計

5、客戶的解 釋說明不加查證和分析拿來即用，造成問題敘述 不清、定性不準。05審計意見和建議普遍缺乏針對性和可操作性相當多的審計報告沒有針對發(fā)現(xiàn)的問題提出 具有鮮明針對性的、具體可操作的審計建議，大 量的空洞的套話、原則性的要求充斥在審計建議 中，諸如要高度重視要提高認識下不 為例杜絕重犯等等，缺乏可操作的、有價 值的解決方案和建議，被審計單位無法按要求具 體整改，整改結(jié)果也無法審核。建議如下提法：提高風(fēng)險意識，就要直接提出哪些方面的風(fēng)險意識；加強內(nèi)控建設(shè)，就要提 出是決策層的內(nèi)控建設(shè)，還是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建 設(shè)，具體加強哪些業(yè)務(wù)哪些方面的建設(shè)，讓審計 客戶易于操作。針對經(jīng)濟責任審計（或履職審計）責

6、任評價部分應(yīng)注意的事項01理清直接經(jīng)濟責任與領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任的界限。新經(jīng)濟責任辦法規(guī)定，經(jīng)濟責任認定分為直 接責任、領(lǐng)導(dǎo)責任兩種情況。因此如何正確界定 直接責任是核心內(nèi)容，一方面區(qū)分違反政策法規(guī) 的行為，由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人直接違反或由領(lǐng) 導(dǎo)干部本人主觀上授意、指使、縱容下屬人員違 反造成的。另一方面區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟事 項決策時，違規(guī)或盲目決策造成了重大損失和國 有（或共有）資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為。理清顯性經(jīng)濟責任和隱性經(jīng)濟責任的界限。領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟領(lǐng)域的權(quán)力和利益主要包括 對資金、資產(chǎn)和資源的管理、使用、分配的權(quán) 力。在人情社會文化沿襲影響下，同鄉(xiāng)、同學(xué)、 同事、朋友都可能成為潛在的利益相關(guān)人。這里 包括即付性金錢利益、期權(quán)性金錢利益、非金錢 形式的經(jīng)濟利益和非經(jīng)濟形式的利益。在具體實 施經(jīng)濟責任審計時，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟行為， 綜合考慮，正確劃分。03理清主觀經(jīng)濟責任和客觀經(jīng)濟責任的界限。主觀經(jīng)濟責任是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀故意的行為， 如：濫用職權(quán)、以權(quán)謀私、玩忽職守造成的損失 浪費，該責任界定應(yīng)把握被審計人的心理狀態(tài)， 是主觀惡意還是主觀善意。對客觀因素造成的領(lǐng) 導(dǎo)責任，可視具體情況減輕領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負的責任，同時在經(jīng)濟責任審計底稿、報告中對客觀因素進行詳盡的分析和重點說明。04理清任期經(jīng)濟責任與歷史遺留責任