登記會計賬簿PPT課件

1、第一節(jié)會計賬簿 的設置 一、會計賬簿的設置 1.會計賬簿的基本構成 簿：記事、記賬的冊子 賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分 類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的 賬頁所組成。 2021-11-161第一節(jié)會 計 賬 簿 的 設置第1頁/共79頁2021-11-162記錄在憑證上的會計信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，才能集中、準確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。為了把會計憑證中的會計信息進行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設置和登記會計賬薄。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第2頁/共79頁2021-11-163填制記帳憑證審核憑證記賬記賬后，就可以

2、在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會計核算資料。在企業(yè)的會計實務活動中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第3頁/共79頁2021-11-164，簡稱賬薄，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干帳頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第4頁/共79頁2021-11-165設置和登記賬簿的作用（一）提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)。（二）確保財產(chǎn)物資的安全完整，及各項資金的合理使用。（三）提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務成果的

3、分配提供依據(jù)。（四）提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第5頁/共79頁2021-11-166設置賬簿作為會計核算方法的重要內(nèi)容之一，應遵循下列三項原則：一、確保全面、系統(tǒng)核算各項經(jīng)濟業(yè)務，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。二、在滿足實際需要的前提下，應盡量節(jié)省人力、物力。三、賬簿格式要求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需的各項指標。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第6頁/共79頁2021-11-167會計賬薄的分類按用途分類序時賬薄分類賬薄備查賬薄按形式分類訂本式賬薄活頁式賬薄卡片式賬薄第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第7頁/共79頁2021-11-16

4、8序時賬薄，又稱為，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記的賬薄。為了加強貨幣資金的管理，通常設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡化手續(xù)，其他項目一般不再設置特種日記賬。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第8頁/共79頁2021-11-169序時帳按照其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。通常將每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，編制成會計分錄，登記到普通帳簿中。而對于某些比較重要的經(jīng)濟業(yè)務，則按發(fā)生的先后順序登記到特種日記賬中。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第9頁/共79頁2021-11-1610按其反映指標的詳細程度劃分，分為和。總分類賬簿，又

5、稱總分類賬，簡稱總賬，它是根據(jù)總分類科目開設的。明細分類賬簿，又稱明細分類賬，簡稱明細賬，是用以記錄明細核算資料的分類賬。分類賬薄，又稱為，是全部經(jīng)濟業(yè)務按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬薄。下面，我們來看以下分類賬的幾種形式第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第10頁/共79頁2021-11-1611賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。訂本賬的賬頁序號和總數(shù)是固定的，不能增減，主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第11頁/共79頁2021-11-16

6、12活頁式賬簿又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務需要，自行組合成的賬簿。采用活頁賬，可以根據(jù)需要隨時將空白賬頁加入賬簿，主要適用于各種明細帳。賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。第一節(jié)會 計 賬 簿 的 概 述第12頁/共79頁2021-11-1613第13頁/共79頁五、會計賬簿的啟用 1、啟用新的會計賬簿時： 應在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”(有的合稱“賬簿啟用及交接表”) 。 詳細填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)(如為活頁賬應在裝訂成冊后寫明頁數(shù))和啟用日期等。 填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員

7、和記賬人員簽章。 2、記賬人員更換時： 應在主管會計監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。 在表內(nèi)注明交接日期。 移交人和接管人雙方都應簽章，以明確責任。 2021-11-1614第14頁/共79頁 (1)為了保證賬簿記錄的準確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證的日期、編號、摘要、金額等逐項登記入賬，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、登記及時。 (2)賬簿登記完畢，應在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出“”符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對，并在記賬憑證上簽名或蓋章。 (3)為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時必須用鋼筆和藍、黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不

8、能使用鉛筆或不合規(guī)定的圓珠筆登賬，紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時使用。2021-11-1615第15頁/共79頁 (4)各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、缺號、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣，同時由經(jīng)手人員會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。 (5)“摘要”欄內(nèi)的說明，應簡明扼要，文字要規(guī)范，“金額”欄的數(shù)字應與賬頁上標明的位數(shù)對準，各賬戶結出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0

9、”。 (6)每一賬頁登記完畢，應在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以便對賬和結賬。 (7)賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得括、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的方法進行更正。2021-11-1616第16頁/共79頁2021-11-1617啟用賬簿的規(guī)則：賬簿是會計核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時，必須填制“賬簿啟用表”或“賬簿使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能跳頁、缺頁。第17頁/共79頁2021-11-1618登記會計賬

10、簿的基本要求：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容、金額等資料逐項記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準確、清晰，登記及時。登記完畢，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。登賬要用藍黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。特殊情況時（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當距離，不應滿格書寫，一般應占格長的1/2。第 二節(jié)會計賬簿的登記第18頁/共79頁2021-11-1619登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：賬簿要按頁次順序填

11、寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況要注明。有余額的帳戶應在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。沒有余額應寫“平”字。結轉(zhuǎn)下頁時應結出本頁合計數(shù)及余額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”， 在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。如果因記賬憑證錯誤而導致帳簿登記錯誤，應按更正后的記賬憑證登記。第 二節(jié)會計賬簿的登記第19頁/共79頁2021-11-1620登賬的規(guī)則：文字或數(shù)字上面 要留適當距離第 二節(jié)會計賬簿的登記第20頁/共79頁2021-11-1621登賬的規(guī)則： 如果不小心 出現(xiàn)跳行或 隔頁，需要 注明第 二節(jié)會計賬簿的登記第21頁/共79頁2021-11-1622登賬的規(guī)則：12 10 轉(zhuǎn) 10 欠

12、貨款 5 0 0 0 0 0 貸 6 0 0 0 0 0 12 15 付 12 歸還貨款 3 0 0 0 0 0 貸 3 0 0 0 0 0 12 18 轉(zhuǎn) 15 欠貨款 4 0 0 0 0 0 貸 7 0 0 0 0 012 19 轉(zhuǎn) 16 欠貨款 1 0 0 0 0 0 貸 8 0 0 0 0 0轉(zhuǎn)次頁1 3 2 0 0 0 02 2 7 0 0 0 0 貸 8 0 0 0 0 0每一賬頁登記完畢，要結出合計數(shù)，并在摘要中注明轉(zhuǎn)次頁。第 二節(jié)會計賬簿的登記第22頁/共79頁2021-11-1623日記賬是根據(jù)業(yè)務發(fā)生的日期順序逐筆登記的。它可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，也可以用來

13、連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記 日記賬是由有規(guī)定格式的帳頁裝訂成冊的，不能抽換帳頁的 稱為訂本式賬。日記帳有兩種格式：多欄式和三欄式。最常用的 是三欄式。第23頁/共79頁2021-11-1624現(xiàn)金日記賬是專門用于記錄現(xiàn)金收付情況的特種日記帳，通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記?，F(xiàn)金日記帳的主要格式有三欄式和多欄式。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第24頁/共79頁2021-11-1625現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，在同一帳頁上設“借方”、“貸方” 和 “余額”第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第25頁/共79頁20

14、21-11-1626借方欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，根據(jù)銀行存款存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方欄。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第26頁/共79頁2021-11-1627銀行存款日記賬是專門用于記錄銀行存款收支情況的特種日記帳。銀行存款日記賬也是由出納人員逐日逐筆填制的。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第27頁/共79頁2021-11-1628銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。但是，對于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款帳戶轉(zhuǎn)入本存款帳戶的銀行存款的業(yè)務，只根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單

15、位其他存款賬戶的銀行存款付款憑證登記借方欄。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第28頁/共79頁2021-11-1629總分類賬是按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務的帳簿。在總分類帳中，應按會計科目的編碼順序分設帳戶、并為每個賬戶留若干頁。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第29頁/共79頁2021-11-1630總分類賬一般采用借方、貸方和余額三欄式的訂本帳。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第30頁/共79頁2021-11-1631明細分類賬是按照明細分類賬戶詳細記錄某一經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。根據(jù)需要，可以分別為二級科目或明細科目開設帳戶，分類管理各賬戶詳細資料。第 二 節(jié)會 計 賬 簿

16、的 登 記第31頁/共79頁2021-11-1632明細分類賬又分為三欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬和多欄式明細賬。第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第32頁/共79頁2021-11-1633適用于只需進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的債權，債務結算科目。適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目。適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構成內(nèi)容的費用、收入、利潤科目。明細賬的設置和登記第 二 節(jié)會 計 賬 簿 的 登 記第33頁/共79頁五登記錯誤的復正 （）會計記錄錯誤。經(jīng)常遇到的差錯種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，總分類賬不平，各明細分類賬戶的余額

17、之和不等于總分類賬有關賬戶的余額；銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對賬單不符等。2021-11-1634第34頁/共79頁 在實際工作中常見的會計記錄錯誤有以下幾種： 會計原理、原則運用錯誤。這種錯誤的出現(xiàn)是指在會計憑證的填制、會計科目的設置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、原則、（兩則）、（兩制）規(guī)定的錯誤。例如，對規(guī)定的會計科目不設，不應設立的卻亂設，導致資產(chǎn)、負債、所有者權益不真實；對現(xiàn)行財務制度規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行不嚴等。 記賬錯誤。主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目，錯記了記賬方向，錯用了記賬墨水（藍黑墨水誤用紅

18、水，或紅水誤用藍黑墨水），錯記了金額等。2021-11-1635第35頁/共79頁 （）會計記錄錯誤查找的方法。在日常的會計核算中，發(fā)生差錯的現(xiàn)象時有發(fā)生。如發(fā)現(xiàn)錯誤：一是要確認錯誤的金額；二是要確認錯在借方還是貸方；三是根據(jù)產(chǎn)生差錯的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯的原因，采取相應的查找方法，便于縮短查找差錯的時間，減少工作量。 查找錯誤的方法有很多，常用的幾種方法有： 順查法。又稱正查法。順查法是按照賬務處理的順序，從原始憑證、賬簿、編制會計報表全部過程進行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關賬簿記錄一筆一筆地進行核對，最后檢查有關賬戶的發(fā)生額和余額。這種檢

19、查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯記科目、錯記金額等。這種方法的優(yōu)點是查的范圍大，不易遺漏；缺點是工作量大，需要的時間比較長。所以在實際工作中，一般是在采用其他方法查找不到錯誤的情況下采用這種方法。2021-11-1636第36頁/共79頁 逆查法。又稱反查法。這種方法與順查法相反，是按照賬務處理的順序，從會計報表、賬簿、原始憑證的過程進行查找的一種方法。即先檢查各有關賬戶的余額是否正確，然后將有關賬簿按照記錄的順序由后向前同有關記賬憑證或原始憑證進行逐筆核對，最后檢查有關記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點與順查法相同。所不同的，是根據(jù)實際工作的需要，對由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯的可能性較

20、大而采用的。 抽查法。抽查法是對整個賬簿記賬記錄抽取其中某部分進行局部檢查的一種方法。當出現(xiàn)差錯時，可根據(jù)具體情況分段、重點查找。將某一部分賬簿記錄同有關的記賬憑證或原始憑證進行核對。還可以根據(jù)差錯發(fā)生的位數(shù)有針對性地查找。如果差錯是角、分，只要查找元以下尾數(shù)即可；如果差錯是整數(shù)的千位、萬位，只需查找千位、萬位數(shù)即可，其他的位數(shù)就不用逐項或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點是范圍小，可以節(jié)省時間，減少工作量。2021-11-1637第37頁/共79頁偶合法。偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯中經(jīng)常遇見的規(guī)律，推測與差錯有關的記錄而進行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯記的查找。 漏記的查找。 重

21、記的查找。 記反賬的查找。 錯記賬的查找。2021-11-1638第38頁/共79頁在實際工作中，錯記賬是指把數(shù)字寫錯，常見的有： 數(shù)字錯位。數(shù)字錯位是指應記的位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大記小。如把千位數(shù)變成了百位數(shù)（大變?。?，或把百位數(shù)變成千位數(shù)（小變大）。例如，把記成（大變?。延洺桑ㄐ∽兇螅?。 如果是大變小，在試算平衡或者總賬與明細賬核對時，正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額是一個正數(shù)，這個差額除以后所得的商與賬上錯誤的數(shù)額正好相等。查賬時可以遵循：差額能夠除以，所得商恰是賬上的數(shù)，可能記錯了位，錯誤的性質(zhì)大變小。2021-11-1639第39頁/共79頁如果是小變大，在試算平衡或者總賬與

22、明細賬核對時，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差額是一個負數(shù)，這個差額除以后所得商數(shù)再乘以，得到的絕對數(shù)與賬上錯誤恰好相等。查賬時應遵循：差額負數(shù)除以，商數(shù)乘以的數(shù)賬上有，記賬錯誤可以查，錯誤是由小變大。2021-11-1640第40頁/共79頁 錯記。錯記是在登記賬簿過程中的數(shù)字誤寫。對于錯記的查找，可根據(jù)由于錯記而形成的差數(shù)，分別確定查找方法，查找時不僅要查找發(fā)生額，同時也要查找余額。一般情況下，同時錯記而形成的差數(shù)有以下幾種情況： 第一種，鄰數(shù)顛倒。鄰數(shù)顛倒是指在登記賬簿時把相鄰的兩個數(shù)字互換了位置。如錯記，或把錯記。 如果前大后小顛倒為后大前小，在試算平衡時，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差額是一個正數(shù)，這個差額除

23、以后所得商數(shù)中的有效數(shù)字正好與相鄰顛倒兩數(shù)的差額相等，并且不大于?？梢愿鶕?jù)這個特征在差值相同的兩個鄰數(shù)范圍內(nèi)查找。 2021-11-1641第41頁/共79頁如果前小后大顛倒為前大后小，在試算平衡或者總賬與明細賬核算時，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差額是一負數(shù)，其他特征同上。在上述情況下，應遵循：差額能除以有效數(shù)字不過，可能記賬數(shù)顛倒，根據(jù)差值確定查找。2021-11-1642第42頁/共79頁第二種，隔位數(shù)字倒置。如：記成，記成等等，這種倒置所產(chǎn)生的差數(shù)的有效數(shù)字是三位以上，而且中間數(shù)字必然是，差數(shù)以除之所得的商數(shù)必須是兩位相同的數(shù)，如，。商數(shù)中的五個數(shù)又正好是兩個隔位倒置數(shù)字之差。如誤記元，差數(shù)是，以

24、除之則商數(shù)為，兩個倒置數(shù)與的差也是。于是可采用就近鄰位數(shù)字倒置差錯的查找方法去查找賬簿記錄中百位和個位兩數(shù)之差為的數(shù)字，即與、與、與、與、與、與、與、與八組數(shù)，便可查到隔位數(shù)字倒置差錯。2021-11-1643第43頁/共79頁錯賬的更正錯賬的更正 一、錯賬查找方法： 1、首先檢查試算平衡表本身。 2、然后檢查分類賬內(nèi)試算不平衡的賬戶。 3、通過以上檢查，試算表仍不能平衡，則可能是過賬錯誤。查找錯賬的方法主要有兩種：除2法、除9法。 除除2 2法檢查法檢查：將試算中借方、貸方金額相減的差額除以2，再從分類賬中查找與商數(shù)相同的金額。通過檢查記賬憑證確定是方向方向記錯，還是單方漏過或重過記錯，還是

25、單方漏過或重過，再行改正。2021-11-1644第44頁/共79頁 除除9 9法檢查法檢查：如果用如果用“除除2 2法法”，不能找到錯誤，則說明過賬時將金，不能找到錯誤，則說明過賬時將金額過錯，這種錯誤一般采用額過錯，這種錯誤一般采用“除除9 9法法”，將借、貸方差額除以，將借、貸方差額除以9 9，如能，如能除盡除盡則可以則可以查找出兩種錯誤查找出兩種錯誤，一種一種可能是屬于相鄰兩位數(shù)碼倒置錯誤。可能是屬于相鄰兩位數(shù)碼倒置錯誤。如將如將2323誤成誤成3232，另，另一種一種可能是數(shù)字移位錯誤，即某數(shù)擴大或縮小可能是數(shù)字移位錯誤，即某數(shù)擴大或縮小1010倍，倍，或小數(shù)點點錯?；蛐?shù)點點錯。2

26、021-11-1645第45頁/共79頁 例例1 1，用，用9 9除盡后，其商是一位數(shù)的，很可能是除盡后，其商是一位數(shù)的，很可能是100100以內(nèi)的一個數(shù)字以內(nèi)的一個數(shù)字前后兩位前后兩位數(shù)字顛倒所致數(shù)字顛倒所致。如發(fā)現(xiàn)的差錯數(shù)是。如發(fā)現(xiàn)的差錯數(shù)是8181，它除以，它除以9 9的商數(shù)是的商數(shù)是9 9，差錯可能再，差錯可能再“9090”與與“0909”誤記（誤記（0 0與與9 9之差是之差是9 9），又如發(fā)現(xiàn)的差錯數(shù)是），又如發(fā)現(xiàn)的差錯數(shù)是7272，除以，除以9 9商是商是8.8.可能可能發(fā)生在相鄰兩位數(shù)之間差為發(fā)生在相鄰兩位數(shù)之間差為8 8數(shù)字上數(shù)字上。如。如“9191”與與“1919”，或，或

27、“8080”與與“0808”，（，（9 9與與1 1，8 8與與0 0之間之差都是之間之差都是8 8）。）。2021-11-1646第46頁/共79頁 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。 2021-11-1647

28、第47頁/共79頁 除九法：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。2021-11-1648第48頁/共79頁例2，若已發(fā)現(xiàn)的差錯是198、297、這類用9除后的商為循環(huán)的自然數(shù)（如22、33）時，則可肯定是記賬時將與商相同的數(shù)擴大或縮小了10倍。本例為22錯記為220或相反，330錯記為33或相反。4、不影響試算平衡錯誤的方法重記或漏記一項會計分錄，會計分錄中錯用了會計科目。這種錯誤該

29、如何更正呢?2021-11-1649第49頁/共79頁2021-11-1650更正錯賬的規(guī)則：如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應按規(guī)定的方法更正。更正錯誤的方法有三種：（一）劃線更正法（二）紅字更正法（三）補充更正法第 二節(jié)會計賬簿的登記第50頁/共79頁初級會計學 初級會計學 多媒體教學軟件多媒體教學軟件( (一一) )劃線更正法劃線更正法適用范圍： 在結賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無錯誤。2021-11-1651第51頁/共79頁更正方法更正方法 第一步：將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認； 第二步：在劃線上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字 ，并由記賬人員在

30、更正處蓋章。 注意：對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2021-11-1652第52頁/共79頁2021-11-1653更正錯賬的規(guī)則：（一）劃線更正法，又稱紅線更正，當發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤時，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，則將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，再在同一行上方用藍字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字。第 二節(jié)會計賬簿的登記第53頁/共79頁 3、將原賬簿記錄上的錯誤的文字、數(shù)字全部用一條紅線劃掉，并使原來的字跡仍然清晰可見，然后在紅線上方空白處用藍黑墨水筆做出正確的記錄，并由更正人員在更正處蓋章。2021-11-1654 第5

31、4頁/共79頁（二）紅字更正法（二）紅字更正法適用范圍: 登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目或者金額上有錯誤。2021-11-1655第55頁/共79頁更正方法更正方法: : 1、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目和記賬方向有錯誤，金額無錯誤。 更正：第一步：用紅字填制一份與原來科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；第二步：用藍字重新填制一份正確的記賬憑證，登記賬簿。2021-11-1656第56頁/共79頁2021-11-1657例：生產(chǎn)車間領用甲材料例：生產(chǎn)車間領用甲材料780780元，填制憑證時元，填制憑證時將應借科目誤記為管理費用，并已登記

32、入賬將應借科目誤記為管理費用，并已登記入賬。 已登記的記賬憑證為：已登記的記賬憑證為： 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1212號號 借：管理費用借：管理費用 780780 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 780780 記賬憑證更正如下：（1）轉(zhuǎn)字第62號 借：管理費用 780 貸：原材料甲材料 780（2）轉(zhuǎn)字第63號 借：制造費用 780 貸：原材料甲材料 780 第57頁/共79頁2021-11-1658賬簿記錄更正如下：賬簿記錄更正如下： 原材料原材料 管理費用管理費用 制造費用制造費用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780第58頁/共79頁 2 2、記賬以

33、后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而且所記金額大于應記金額，但記賬憑證中應借應貸科目并無錯誤。更正：按照正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，沖銷其多記部分的金額。2021-11-1659第59頁/共79頁2021-11-1660 例：某企業(yè)以銀行存款購買廠部辦公用品2000元，填制憑證時誤記為20000元，并已登記入賬。已編記賬憑證如下：（1）銀付字第23號 借：管理費用 20000 貸：銀行存款 20000賬簿記錄如下： 管理費用 銀行存款 （1）20000 （1）20000第60頁/共79頁2021-11-1661記賬憑證更正如下：（2）銀付字第6

34、7號 借：管理費用 18000 貸：銀行存款 18000第61頁/共79頁2021-11-1662賬簿記錄更正如下：賬簿記錄更正如下： 管理費用管理費用 銀行存款銀行存款 （1）20000 （1）20000（2）18000 （2）18000 第62頁/共79頁2021-11-1663更正錯賬的規(guī)則：（二）紅字更正法，又稱紅字注銷，當發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤時，先用紅字金額填制一張與原憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的記賬，然后再用藍字做一張正確的憑證，據(jù)以用藍字登記入賬。第 二節(jié)會計賬簿的登記第63頁/共79頁（三）補充登記法（三）補充登記法適用范圍： 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑

35、證中應借、應貸科目無錯誤，但所記金額小于應記金額。更正方法： 將應記金額與實記金額之間的差額用藍字填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，加以補充。2021-11-1664第64頁/共79頁2021-11-1665 例：企業(yè)收到光明工廠償還材料款計30000元，填制憑證時誤記為3000元，并已登記入賬。已編記賬憑證如下：已編記賬憑證如下：（1 1）銀收字第）銀收字第2424號號 借：銀行存款借：銀行存款 30003000 貸：應收賬款貸：應收賬款 30003000賬簿記錄如下賬簿記錄如下： 銀行存款 應收賬款 3000 3000第65頁/共79頁更正：再用更正：再用藍字藍字編制一張記賬憑證編制一張記賬

36、憑證銀收字第68號 借：銀行存款 27000 貸：應收賬款 270002021-11-1666賬簿記錄更正如下： 銀行存款 應收賬款 3000 300027000 27000第66頁/共79頁2021-11-1667更正錯賬的規(guī)則：（三）補充登記法，又稱藍字補記，當發(fā)現(xiàn)賬簿記錄所記金額小于應記的正確金額，而沒有其他錯誤時，只需將少記的金額用藍字或黑字填制一張與原憑證借貸方向相同，會計科目相同的記賬憑證，以補記少記金額。第 二節(jié)會計賬簿的登記第67頁/共79頁是為了保證賬證、賬賬、賬實相符，從而使會計信息真實可靠。為編制會計報表提供真實可靠的會計信息。賬證核對2021-11-1668第68頁/共

37、79頁 4)4)入賬而本方未入賬的金額入賬而本方未入賬的金額. .即即: :本方賬面余額本方賬面余額 對方已作入賬、本方未入賬金額對方已作入賬、本方未入賬金額= =對方對賬單余額對方對賬單余額本方已作本方已作 入賬、對方未入賬金額入賬、對方未入賬金額2021-11-1669第69頁/共79頁2021-11-16702 你有的我也得有！第70頁/共79頁 (一)賬證核對 將賬簿記錄與會計憑證相核對 (二)賬賬核對 (1)總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計數(shù)應同貸方余額合計數(shù)相符。 (2)總分類賬中，“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應同相對應的日記賬余額數(shù)核對相符。 (3)總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細分類賬戶月末余額之和核對相符。 (4)會計部門有關財產(chǎn)物資的明細分類賬的余額，與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應的明細賬(卡)核對相符。2021-11-1671第71頁/共79頁 (三)賬物核對 指有關財產(chǎn)物資明細賬的結存量應定期同實存量核對相符。 (四)賬款相符 (1)現(xiàn)金日記賬的賬面余額應同現(xiàn)金的實際庫存數(shù)每日核對相符。 (2)銀行存款日記賬的賬面余額應同銀行對賬單核對相符，每月至少核對一次。 (3)各種應收、應付款項等明細分類賬各賬戶的余額，應定期與有關單位或個人核對相符；已上交的稅金及其他預交款應按規(guī)定時間與有關監(jiān)交