4人勞務(wù)公司“干”出了1億元的業(yè)務(wù)“創(chuàng)業(yè)拍檔”原是虛開(kāi)同伙

1、4人勞務(wù)公司“干”出了1億元的業(yè)務(wù)“創(chuàng)業(yè)拍檔”原是虛開(kāi)同伙 業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低F公司的異常信息引起了檢查人員留意。在具體分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，檢查人員馬上打算對(duì)其立案調(diào)查，該企業(yè)有六項(xiàng)工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了 1、六個(gè)驚奇的勞務(wù)服務(wù)工程 2018年年中，X省Y市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺(tái)，對(duì)轄區(qū)企業(yè)開(kāi)票和申報(bào)納稅狀況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，在此過(guò)程中，發(fā)覺(jué)X省F勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開(kāi)票量陡增，企業(yè)在成立后的短短1年時(shí)間里，對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票開(kāi)票金額累計(jì)達(dá)到8500多萬(wàn)元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。 一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負(fù)偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺(jué)

2、，打算對(duì)F勞務(wù)公司狀況進(jìn)行重點(diǎn)分析核查。 檢查人員了解到，F(xiàn)勞務(wù)公司成立于2016年8月，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，其中由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某設(shè)立的H巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)由余某及周某共同負(fù)責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位供應(yīng)勞務(wù)工人，通過(guò)收取勞務(wù)費(fèi)獲得收益。該公司于2017年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。 檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報(bào)信息，以及發(fā)票開(kāi)具明細(xì)數(shù)據(jù)，認(rèn)真分析后發(fā)覺(jué)了一個(gè)更大的疑點(diǎn)F勞務(wù)公司成立于2016年8月，但該公司2017年竟然分別為6家下游企業(yè)2015年施工的工程項(xiàng)目開(kāi)具了勞務(wù)服

3、務(wù)發(fā)票。這一狀況的發(fā)覺(jué)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，Y市稅務(wù)稽查部門(mén)快速調(diào)配人員組成檢查組，對(duì)F勞務(wù)公司立案調(diào)查。 2、蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金 為了不打草驚蛇，檢查組打算首先從F勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開(kāi)展調(diào)查，查找企業(yè)違法證據(jù)。 檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)M工程公司進(jìn)行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，M公司成立于2010年，企業(yè)設(shè)立后一直沒(méi)有銷售收入，直到2015年新廠房交付使用后企業(yè)才有營(yíng)業(yè)收入。 F勞務(wù)公司的開(kāi)票信息則顯示，在2017年5月9月期間，該企業(yè)為M公司開(kāi)具了16份增值稅平凡發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過(guò)外調(diào)核實(shí)后確認(rèn)

4、，M公司新廠房項(xiàng)目的竣工時(shí)間為2015年1月，該M公司新廠房在F勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。 隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)覺(jué)F勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票后，賬戶收到M公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項(xiàng)削減一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個(gè)名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過(guò)私人賬戶又將這筆錢(qián)匯回了M公司的對(duì)公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個(gè)神奇賬戶的開(kāi)戶人馮某為M公司員工。 F勞務(wù)公司為M公司開(kāi)具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項(xiàng)目，在F勞務(wù)公司成立之前的2015年就已完工交付使用，F(xiàn)勞務(wù)公司與M公司銀行賬戶有明顯資金回流核查結(jié)果驗(yàn)證了檢查人員的推斷，F(xiàn)勞務(wù)公司存在虛開(kāi)發(fā)票重大違法嫌疑。 3、“好拍檔”的

5、生財(cái)之道 為加快案件查辦進(jìn)程，Y市稅務(wù)稽查部門(mén)快速啟動(dòng)稅警聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，共同會(huì)商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕3個(gè)工作小組，分頭開(kāi)展案件偵查工作。 信息分析組對(duì)F勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票狀況進(jìn)行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析發(fā)覺(jué)，F(xiàn)勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開(kāi)出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價(jià)稅合計(jì)1.02億元，這些受票企業(yè)主要分布于X省、X省、X市等10多個(gè)地市。 資金查詢組則進(jìn)一步擴(kuò)大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運(yùn)用“穿透式”賬戶核查等方法，

6、對(duì)F勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個(gè)銀行賬戶、涉及4萬(wàn)多條資金流信息數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析。在此過(guò)程中，發(fā)覺(jué)了F勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流狀況。檢查期內(nèi)，F(xiàn)勞務(wù)公司共通過(guò)銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項(xiàng)后，短時(shí)間內(nèi)均會(huì)出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的狀況。 依據(jù)前期調(diào)查結(jié)果，專案組確認(rèn)，F(xiàn)勞務(wù)公司存在虛開(kāi)發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)連續(xù)從事涉稅違法行為，削減稅款流失，專案組在前期對(duì)涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，打算對(duì)F勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取掌握措施。 專案組快速行動(dòng)，在F勞務(wù)公司辦公場(chǎng)所成功掌握違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場(chǎng)查獲

7、涉案電腦4臺(tái)，U盾3個(gè)，大量財(cái)務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門(mén)公章若干。 專案組連夜對(duì)F勞務(wù)公司法定代表人周某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某進(jìn)行了訊問(wèn)。面對(duì)證據(jù)，周某與余某對(duì)其成立企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。 原來(lái)，余某在外地從事工程項(xiàng)目勘察工作的過(guò)程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財(cái)“機(jī)會(huì)”。于是，2016年8月余某網(wǎng)羅周某在Y市登記成立F勞務(wù)公司，由周某擔(dān)當(dāng)該公司法定代表人。 隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒(méi)有任何實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)往的狀況下，向下游受票企業(yè)大量虛開(kāi)增值稅發(fā)票，并通過(guò)收取手續(xù)費(fèi)的方式非法牟利。 4、法錘敲響的時(shí)刻 至

8、此，案情已明朗。 雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組打算對(duì)位于X省、X省、X市等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。 為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個(gè)小組，一組負(fù)責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，負(fù)責(zé)對(duì)下游受票企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，獲取言證。 經(jīng)過(guò)10個(gè)月的不懈追查，經(jīng)過(guò)對(duì)下游28戶受票企業(yè)逐一實(shí)施調(diào)查取證，專案組確認(rèn)，F(xiàn)勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，其為企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票皆為虛開(kāi)發(fā)票。 原來(lái)，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程

9、分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無(wú)法供應(yīng)發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，X省、X省等地的28戶受票企業(yè)與余某的F勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了F勞務(wù)公司虛開(kāi)的增值稅發(fā)票。 經(jīng)查，2016年12月2018年5月間，余某、周某在沒(méi)有開(kāi)展真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的狀況下，通過(guò)簽訂虛假合同、虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅平凡發(fā)票594份，價(jià)稅合計(jì)1.02億元。 案件調(diào)查結(jié)束后，專案組將該案證據(jù)資料移送Y市Z區(qū)檢察院，Z區(qū)檢察院以涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，依法對(duì)余某、周某這對(duì)“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2019年10月31日，Y市Z區(qū)人民法院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票

10、罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并懲罰金20萬(wàn)元；以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個(gè)月，并懲罰金10萬(wàn)元。 加強(qiáng)票流監(jiān)控，封堵違法空間 國(guó)家稅務(wù)總局Y市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) 覃木榮 本案是一起特別典型的建筑服務(wù)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票違法案件。違法人員在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的狀況下，通過(guò)簽訂虛假勞務(wù)合同等方式，偽造業(yè)務(wù)，向28家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，非法牟利，導(dǎo)致國(guó)家稅款大量流失，危害巨大。 針對(duì)本案中涉案行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)須以案為鑒，加強(qiáng)建筑業(yè)勞務(wù)服務(wù)類企業(yè)的稅收監(jiān)管，以防范和遏制類似違法行為發(fā)生。 強(qiáng)化行業(yè)企業(yè)發(fā)票監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在風(fēng)控系統(tǒng)中建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，

11、對(duì)企業(yè)勞務(wù)發(fā)票增票和開(kāi)具狀況實(shí)施監(jiān)控。通過(guò)設(shè)置企業(yè)增票數(shù)量監(jiān)控指標(biāo)，對(duì)增票行為加強(qiáng)監(jiān)管，準(zhǔn)時(shí)識(shí)別企業(yè)異常行為；加強(qiáng)企業(yè)銷項(xiàng)發(fā)票客戶離散度分析，結(jié)合下游企業(yè)的行業(yè)及地區(qū)分布，開(kāi)展業(yè)務(wù)合理性分析，如發(fā)覺(jué)異常，準(zhǔn)時(shí)對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅收檢查，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。此外，還可通過(guò)在模型中設(shè)置發(fā)票作廢率、發(fā)票頂額開(kāi)具比例等預(yù)警指標(biāo)，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)、識(shí)別虛開(kāi)違法企業(yè)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)計(jì)應(yīng)用建筑勞務(wù)企業(yè)專用發(fā)票。目前建筑勞務(wù)企業(yè)可選擇差額納稅方式，即企業(yè)取得的全部收入扣除支付給勞務(wù)派遣人員的工資、費(fèi)用以及相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)等支出后，余額采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。目前建筑勞務(wù)企業(yè)申報(bào)時(shí)，只需在增值稅專用發(fā)票備注欄中填寫(xiě)支付派遣人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)等支出的總額，并與其開(kāi)具發(fā)票取得的收入抵減，即可按5%征收率申報(bào)繳稅。由于其備注欄中只有支出總額，稅務(wù)人員無(wú)法了解企業(yè)所列人員工資等支出的詳細(xì)狀況，這使企業(yè)有了躲避納稅的違法操作空間。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮對(duì)建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)用專用發(fā)票，在發(fā)票填開(kāi)欄中設(shè)置人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和管理費(fèi)專欄（或設(shè)置附頁(yè)），以便于稅務(wù)人員了解企業(yè)詳細(xì)經(jīng)營(yíng)狀況和費(fèi)用支出，防