第二章_貨幣資金PPT課件

1、 第1頁/共66頁第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)現(xiàn) 金金一、現(xiàn)金的涵義二、現(xiàn)金的管理與控制三、現(xiàn)金的會計處理第2頁/共66頁一、現(xiàn)金的涵義一、現(xiàn)金的涵義 在我國會計實務(wù)中，現(xiàn)金指在我國會計實務(wù)中，現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，即狹義現(xiàn)金概念。庫存現(xiàn)金，即狹義現(xiàn)金概念。 在西方，現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金以在西方，現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金以外外, , 還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證，即廣義現(xiàn)金概念。金定義的票證，即廣義現(xiàn)金概念。 第3頁/共66頁二、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的管理與控制（一）現(xiàn)金的適用范圍（二）現(xiàn)金的庫存限額（三）現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制第4頁/共66頁（一）現(xiàn)金的使用范圍（一）現(xiàn)金的使用范圍1.

2、1.職工工資，津貼；職工工資，津貼；2.2.個人勞務(wù)報酬；個人勞務(wù)報酬；3.3.國家頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各國家頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；種獎金；4.4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；支出；5.5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.7.結(jié)算起點（結(jié)算起點（1 0001 000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；8.8.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定的需要

3、支付現(xiàn)金的其他支出。第5頁/共66頁（二）現(xiàn)金的庫存限額（二）現(xiàn)金的庫存限額 （三）現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制1.現(xiàn)金收入的控制 （1 1）全部現(xiàn)金收入必須當天入賬，并送存銀行，當天不能送）全部現(xiàn)金收入必須當天入賬，并送存銀行，當天不能送存銀行的，最遲應(yīng)于次日送存銀行，以防以現(xiàn)金收入直接支付存銀行的，最遲應(yīng)于次日送存銀行，以防以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出的現(xiàn)金支出的“坐支坐支”行為；行為； （2 2）一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)；）一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)； （3 3）簽發(fā)現(xiàn)金收款收據(jù)與收款由不同的人員經(jīng)辦，以相互牽）簽發(fā)現(xiàn)金收款收據(jù)與收款由不同的人員經(jīng)辦，以相互牽制、相互核對，以防弊端；制、相

4、互核對，以防弊端；第6頁/共66頁 （4 4）控制收款收據(jù)和銷售發(fā)票的數(shù)量與編號，領(lǐng)用收據(jù)時須由領(lǐng)用人）控制收款收據(jù)和銷售發(fā)票的數(shù)量與編號，領(lǐng)用收據(jù)時須由領(lǐng)用人簽收領(lǐng)用數(shù)量和起訖號，收據(jù)存根由收據(jù)保管人回收與保管；已領(lǐng)用但尚未使用的簽收領(lǐng)用數(shù)量和起訖號，收據(jù)存根由收據(jù)保管人回收與保管；已領(lǐng)用但尚未使用的空白收據(jù)要定期查對，已使用過的發(fā)票和收據(jù)要清點、登記、封存和保管，按規(guī)定空白收據(jù)要定期查對，已使用過的發(fā)票和收據(jù)要清點、登記、封存和保管，按規(guī)定程序?qū)徟箐N毀；程序?qū)徟箐N毀； （5 5）開出的收據(jù)應(yīng)與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號逐張核對金額，核對無誤后予以注）開出的收據(jù)應(yīng)與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號逐張核對

5、金額，核對無誤后予以注銷，以確?，F(xiàn)金收入全部入賬。銷，以確?，F(xiàn)金收入全部入賬。第7頁/共66頁2.2.現(xiàn)金支出的控制現(xiàn)金支出的控制 （1 1）必須根據(jù)國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金；）必須根據(jù)國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金； （2 2）付款的授權(quán)、支票的簽發(fā)、款項的支付和記賬應(yīng)由不同人員經(jīng)辦，實現(xiàn)職責）付款的授權(quán)、支票的簽發(fā)、款項的支付和記賬應(yīng)由不同人員經(jīng)辦，實現(xiàn)職責分工；分工； （3 3）支票的簽發(fā)至少要由兩人簽字或蓋章，相互牽制、相互監(jiān)督；）支票的簽發(fā)至少要由兩人簽字或蓋章，相互牽制、相互監(jiān)督； （4 4）任何款項的支付都必須以原始憑證為依據(jù)，由經(jīng)辦人員簽字證明、主管人員）任何款項的支付都必須以原始憑證為

6、依據(jù)，由經(jīng)辦人員簽字證明、主管人員審批，出納人員據(jù)以辦理付款；審批，出納人員據(jù)以辦理付款； （5 5）付款的憑證要加蓋）付款的憑證要加蓋“付訖付訖”章予以注銷，并定期裝訂成冊后由專人保管。章予以注銷，并定期裝訂成冊后由專人保管。第8頁/共66頁3.3.庫存現(xiàn)金的控制庫存現(xiàn)金的控制（1 1）正確核定庫存現(xiàn)金限額，并按規(guī)定限額控制現(xiàn)金，超過限）正確核定庫存現(xiàn)金限額，并按規(guī)定限額控制現(xiàn)金，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；（2 2）出納人員必須及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，不得）出納人員必須及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，不得以不符合財務(wù)制度和會計憑證手續(xù)的以不符合財務(wù)制度

7、和會計憑證手續(xù)的“白條白條”和單據(jù)充抵庫存和單據(jù)充抵庫存現(xiàn)金；現(xiàn)金；（3 3）內(nèi)部審計或稽核人員要定期對庫存現(xiàn)金進行核查，也可根）內(nèi)部審計或稽核人員要定期對庫存現(xiàn)金進行核查，也可根據(jù)需要臨時突擊檢查。據(jù)需要臨時突擊檢查。第9頁/共66頁三、現(xiàn)金的會計處理三、現(xiàn)金的會計處理1.1.現(xiàn)金收支的序時核算現(xiàn)金收支的序時核算 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后，根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記，用來記錄現(xiàn)金的增減變根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記，用來記錄現(xiàn)金的增減變動情況

8、的原始記錄帳簿。該帳簿應(yīng)做到日清日結(jié)。動情況的原始記錄帳簿。該帳簿應(yīng)做到日清日結(jié)。2.2.現(xiàn)金總分類核算現(xiàn)金總分類核算 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金現(xiàn)金”帳戶，總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。帳戶，總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。第10頁/共66頁 （1）現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理 例例1. 企業(yè)零星銷售產(chǎn)品，取得銷售收入企業(yè)零星銷售產(chǎn)品，取得銷售收入460元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 460 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 460例例2. .企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。元備用。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000第11

9、頁/共66頁 （2）現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理 例例3. 企業(yè)采購人員出差，預(yù)借差旅費企業(yè)采購人員出差，預(yù)借差旅費2 2002 200元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2 200例例4. .企業(yè)廠部管理人員購買辦公用品企業(yè)廠部管理人員購買辦公用品, , 報銷現(xiàn)金報銷現(xiàn)金520元。元。 借：管理費用借：管理費用 520 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 520例例5.采購人員出差歸來，報銷差旅費采購人員出差歸來，報銷差旅費2 100元，余元，余額交回現(xiàn)金。額交回現(xiàn)金。 借：管理費用借：管理費用 2 100 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 200第12頁/共66頁（

10、3）現(xiàn)金清查的核算）現(xiàn)金清查的核算 現(xiàn)金帳面數(shù)與實際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺。當實際庫存金額大于帳面數(shù)時，為長款；當實際庫存金額小于帳面數(shù)時，為短款。 現(xiàn) 金 待處理財產(chǎn)損溢 調(diào)增 調(diào)減 盤虧 盤盈第13頁/共66頁 例例6. .企業(yè)在現(xiàn)金清查時企業(yè)在現(xiàn)金清查時, , 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120120元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 120 120 貸貸: : 現(xiàn)金現(xiàn)金 120 120 經(jīng)查明經(jīng)查明, ,現(xiàn)金短缺系出納人員責任，應(yīng)由其賠償。現(xiàn)金短缺系出納人員責任，應(yīng)由其賠償。 借借: : 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款XXX 120XXX 120 貸貸: : 待處理財產(chǎn)損溢待處理

11、財產(chǎn)損溢 120 120第14頁/共66頁 例例7. .企業(yè)在現(xiàn)金清查時企業(yè)在現(xiàn)金清查時, , 發(fā)現(xiàn)長款發(fā)現(xiàn)長款350元。元。 借借: : 現(xiàn)金現(xiàn)金 350 貸貸: : 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 350 無法查明上述多余款項原因無法查明上述多余款項原因, , 經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。 借借: : 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 350 貸貸: : 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 350第15頁/共66頁四、零用現(xiàn)金制度四、零用現(xiàn)金制度 1.由會計部門根據(jù)實際情況核定、撥出一筆固定數(shù)額的現(xiàn)金，并規(guī)定使用由會計部門根據(jù)實際情況核定、撥出一筆固定數(shù)額的現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；范圍；2.必須設(shè)立專人經(jīng)管

12、定額備用金；必須設(shè)立專人經(jīng)管定額備用金；3.支付零用現(xiàn)金時，必須由指定的負責人簽字同意；支付零用現(xiàn)金時，必須由指定的負責人簽字同意；4.備用金經(jīng)管人員必須妥善保存支付備用金的收據(jù)、發(fā)票以及各種報銷憑證，并設(shè)置備用金經(jīng)管人員必須妥善保存支付備用金的收據(jù)、發(fā)票以及各種報銷憑證，并設(shè)置備用金登記簿，記錄各項零星支出；備用金登記簿，記錄各項零星支出；5.經(jīng)管人員按規(guī)定的間隔日期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時，憑有關(guān)憑證向會計部門報銷，經(jīng)管人員按規(guī)定的間隔日期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時，憑有關(guān)憑證向會計部門報銷，補足到備用金的規(guī)定金額。補足到備用金的規(guī)定金額。第16頁/共66頁 例例8. .企業(yè)供應(yīng)部門為方便日常零星開

13、支的需企業(yè)供應(yīng)部門為方便日常零星開支的需要，設(shè)立定額備用金，數(shù)額為要，設(shè)立定額備用金，數(shù)額為3 000元，規(guī)定每元，規(guī)定每隔隔1010天報銷一次。設(shè)立時，會計開出現(xiàn)金支票給天報銷一次。設(shè)立時，會計開出現(xiàn)金支票給供應(yīng)部門。供應(yīng)部門。 借：備用金借：備用金供應(yīng)部門供應(yīng)部門 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 10 10天后，供應(yīng)部門憑各種發(fā)票報銷，金額為天后，供應(yīng)部門憑各種發(fā)票報銷，金額為2 560元，會計又開出現(xiàn)金支票元，會計又開出現(xiàn)金支票2 560元補足備元補足備用金定額。用金定額。 借：管理費用借：管理費用 2 560 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 560第17頁/共66頁 企

14、業(yè)因情況變化，決定取消備用金制度，供應(yīng)部門最后一次報銷企業(yè)因情況變化，決定取消備用金制度，供應(yīng)部門最后一次報銷840元，并將多余款項交還出納員。元，并將多余款項交還出納員。 借：管理費用借：管理費用 840 現(xiàn)金現(xiàn)金 2 160 貸：備用金貸：備用金供應(yīng)部門供應(yīng)部門 3 000第18頁/共66頁第二節(jié)第二節(jié) 銀銀 行行 存存 款款一、銀行存款的結(jié)算原則二、銀行結(jié)算方法三、銀行存款的會計處理第19頁/共66頁一、銀行存款的結(jié)算原一、銀行存款的結(jié)算原則則1.1.遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項規(guī)定。遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項規(guī)定。2.2.在業(yè)務(wù)經(jīng)營中合法使用銀行賬戶以辦理與其他單在業(yè)務(wù)經(jīng)營中合法

15、使用銀行賬戶以辦理與其他單位和個人有關(guān)款項收付業(yè)務(wù)，不得出租和出借銀位和個人有關(guān)款項收付業(yè)務(wù)，不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用和進行其他非法活動。行賬戶，套取銀行信用和進行其他非法活動。3.3.企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)。簽發(fā)支票時，必須有足夠的存款，不不得簽發(fā)。簽發(fā)支票時，必須有足夠的存款，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。4.4.及時、正確地登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù)，并向及時、正確地登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù)，并向銀行提供有關(guān)資料，定期與銀行核對賬目。銀行提供有關(guān)資料，定期與銀行核對賬目。第20頁/共6

16、6頁銀行存款的管理銀行存款的管理 銀行存款帳戶分為：銀行存款帳戶分為：1.1.基本存款帳戶基本存款帳戶，企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶；，企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶；2.2.一般存款帳戶一般存款帳戶，基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存及與基本存款帳戶企業(yè)不在同一，基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存及與基本存款帳戶企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的帳戶；地點的附屬非獨立核算單位的帳戶；3.3.臨時存款帳戶臨時存款帳戶，因臨時經(jīng)營活動需要而開立的帳戶；，因臨時經(jīng)營活動需要而開立的帳戶；4 4. .專用存款帳戶專用存款帳戶，因特定用途需要開設(shè)的帳戶。，因特定用途需要開設(shè)的帳戶。第21頁/

17、共66頁二 、 銀 行 結(jié) 算 方二 、 銀 行 結(jié) 算 方法法 1.1.銀行匯票銀行匯票 2. 2.銀行本票銀行本票 3. 3.支票支票 4. 4.商業(yè)匯票商業(yè)匯票 5. 5.匯兌匯兌 6. 6.委托收款委托收款 7. 7.托收承付托收承付 8. 8.信用卡信用卡( (證證) )11第22頁/共66頁1.1.銀行匯票銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項交存銀行，銀行匯票是指匯款人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。起點金額為或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。起點金額為500500元，元，適合于單位和個人之間各種款項的結(jié)算。銀適合

18、于單位和個人之間各種款項的結(jié)算。銀行匯票的提示付款期限自出票日起行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。個月。第23頁/共66頁第24頁/共66頁第25頁/共66頁2. 2. 銀行本票銀行本票 銀行本票是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人，銀行本票是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人，籍以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種票據(jù)。銀行本票分定額本票與不定籍以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種票據(jù)。銀行本票分定額本票與不定額本票兩種。適于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項。額本票兩種。適于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過

19、銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過1 1個月。個月。第26頁/共66頁第27頁/共66頁第28頁/共66頁第29頁/共66頁3. 3. 支票支票 支票是由銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項無條支票是由銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算均可使用。算均可使用。 支票的提示付款期限為自出票日起支票的提示付款期限為自出票日起1010天。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及普通天。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及普通支票。支票。第30頁

20、/共66頁第31頁/共66頁第32頁/共66頁第33頁/共66頁第34頁/共66頁第35頁/共66頁4. 4. 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間，具有額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間，具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的才能使用，付款期限最長不超過真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的才能使用，付款期限最長不超過6 6個月。個月。 商業(yè)匯票提示付款期限為自匯票到期日起商業(yè)匯票提示付款期限為自匯

21、票到期日起1010日。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為日。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。第36頁/共66頁第37頁/共66頁第38頁/共66頁第39頁/共66頁第40頁/共66頁5. 5. 匯兌匯兌 匯兌是指匯款人委托銀行將款匯兌是指匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式，分項匯給外地收款人的結(jié)算方式，分信匯與電匯兩種。適用于單位、個信匯與電匯兩種。適用于單位、個體經(jīng)營者和個人之間各種款項的結(jié)體經(jīng)營者和個人之間各種款項的結(jié)算，方便匯款人主動付款。算，方便匯款人主動付款。第41頁/共66頁第42頁/共66頁6. 6. 委托收款委托收款 委托收款

22、是指收款人委托銀行向付款委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式，同城異地均可。人收取款項的結(jié)算方式，同城異地均可。按款項劃回方式不同分為郵寄和電報兩種，按款項劃回方式不同分為郵寄和電報兩種，付款期為付款期為3 3天。天。 單位或個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債單位或個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)憑證，可使用委托券、存單等付款人債務(wù)憑證，可使用委托收款方式收取款項。收款方式收取款項。第43頁/共66頁7. 7. 托收承付托收承付 托收承付是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款單位收款，托收承付是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款單位收款，經(jīng)付款單位審核發(fā)

23、貨單或驗貨后承諾付款的結(jié)算方式。經(jīng)付款單位審核發(fā)貨單或驗貨后承諾付款的結(jié)算方式。 使用托收承付結(jié)算方式應(yīng)符合必備的條件。其每筆起點金額為使用托收承付結(jié)算方式應(yīng)符合必備的條件。其每筆起點金額為10 00010 000元。驗單元。驗單付款承付期為付款承付期為3 3天，驗貨付款的承付期為天，驗貨付款的承付期為1010天。天。第44頁/共66頁8. 8. 信用證信用證 信用證是國際結(jié)算的一種主要結(jié)算方式。它是進口方銀行根據(jù)進口信用證是國際結(jié)算的一種主要結(jié)算方式。它是進口方銀行根據(jù)進口方要求，向出口方開立，憑出口方提交的符合信用證條款的單據(jù)為前提，方要求，向出口方開立，憑出口方提交的符合信用證條款的單據(jù)

24、為前提，在一定期限內(nèi)支付一定金額的付款承諾。在一定期限內(nèi)支付一定金額的付款承諾。第45頁/共66頁9. 9. 信用卡信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的、憑以向特約單位信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的、憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。單位卡帳戶的資金一律從信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。單位卡帳戶的資金一律從其基本存款帳戶轉(zhuǎn)入。信用卡按信用等級分為金卡和普通卡。透支期限其基本存款帳戶轉(zhuǎn)入。信用卡按信用等級分為金卡和普通卡。透支期限最長最長606

25、0天。天。第46頁/共66頁第47頁/共66頁三、銀行存款的會計處理三、銀行存款的會計處理1.銀行存款的序時核算 按開戶銀行、存款種類設(shè)置銀行存款日記帳，由出納人員根據(jù)審核后的銀行按開戶銀行、存款種類設(shè)置銀行存款日記帳，由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并且定期與銀行對帳單核對記錄。并且定期與銀行對帳單核對記錄。2.銀行存款的總分類核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”帳戶，總括核算銀行存款收支及結(jié)存情況。帳戶，總括核算銀行存款收支及結(jié)存情況。第48頁/共66頁

26、例例9. .企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品400件件, , 每件每件200元元, , 貨款已收存銀行。貨款已收存銀行。 借借: : 銀行存款銀行存款 93 600 貸貸: : 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 13 600例例10. 企業(yè)收回企業(yè)收回A公司前欠貨款公司前欠貨款56 000元元, , 款已款已存銀行。存銀行。 借借: : 銀行存款銀行存款 56 000 貸貸: : 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 56 000例例11. .企業(yè)收到企業(yè)收到B公司投資公司投資900 000元，款已存銀元，款已存銀行。行。 借借: : 銀行存款銀行存款 900 000 貸貸

27、: : 實收資本實收資本 900 000第49頁/共66頁 例例12. .企業(yè)采購原材料一批，貨款企業(yè)采購原材料一批，貨款30 000元，元，增值稅增值稅5 100元，款已通過銀行付出。元，款已通過銀行付出。 借：原材料借：原材料 30 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100例例13. 企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款1 000 000元平價購入元平價購入C公公司三年期債券，并準備長期持有，款已付。司三年期債券，并準備長期持有，款已付。 借：長期債權(quán)投資借：長期債權(quán)投資債券投資債券投資 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 00

28、0 000例例14. 企業(yè)年末以銀行存款向稅務(wù)部門繳納所得稅企業(yè)年末以銀行存款向稅務(wù)部門繳納所得稅250 000元。元。 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 250 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 250 000第50頁/共66頁 3.銀行存款清查的核算 銀行存款日記帳與銀行對帳單核對出現(xiàn)不一致的原因：銀行存款日記帳與銀行對帳單核對出現(xiàn)不一致的原因：1)1)企業(yè)和銀行任一方或雙方記錄錯誤。企業(yè)和銀行任一方或雙方記錄錯誤。2)2)出現(xiàn)未達帳項。出現(xiàn)未達帳項。 未達帳項未達帳項，是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳，是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳, , 而另一方由于未收到結(jié)算憑證尚而另一方由于未收到

29、結(jié)算憑證尚未入帳的款項。未達帳項通常要編制未入帳的款項。未達帳項通常要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。進行調(diào)節(jié)。第51頁/共66頁 例例15. .企業(yè)企業(yè)20012001年年9 9月月3030日日, , 銀行存款日銀行存款日記帳余額為記帳余額為15 640元元, , 同日銀行對帳單余額為同日銀行對帳單余額為16 200元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)如下未達帳項元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)如下未達帳項: : 9 9月月2929日企業(yè)委托銀行代收的一筆款項日企業(yè)委托銀行代收的一筆款項 5 200元元, , 銀行已入帳銀行已入帳, , 尚未通知企業(yè)尚未通知企業(yè); ; 9 9月月2828日銀行代劃

30、企業(yè)本月電話費日銀行代劃企業(yè)本月電話費640元元, , 銀行已銀行已入帳入帳, , 企業(yè)未接通知企業(yè)未接通知; ; 9 9月月2828日企業(yè)出售產(chǎn)品收取轉(zhuǎn)帳支票一張日企業(yè)出售產(chǎn)品收取轉(zhuǎn)帳支票一張, , 金額金額4 800元元, , 企業(yè)已入帳企業(yè)已入帳, ,銀行尚未入帳銀行尚未入帳; ; 9 9月月2929日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張購買辦公用品日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張購買辦公用品, , 金金額額800元元, , 企業(yè)已入帳企業(yè)已入帳, , 銀行尚未入帳。銀行尚未入帳。第52頁/共66頁 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2001 2001年 9 9月3030日 項 目 金 額 項 目 金 額銀行存款日記帳余額銀行

31、存款日記帳余額 15 640 銀行對帳單余額銀行對帳單余額 16 200 加：銀行已收、加：銀行已收、 加：企業(yè)已收、加：企業(yè)已收、 企業(yè)未收企業(yè)未收 5 200 銀行未收銀行未收 4 800 減：銀行已付、減：銀行已付、 減：企業(yè)已付、減：企業(yè)已付、 企業(yè)未付企業(yè)未付 640 銀行未付銀行未付 800調(diào)整后余額調(diào)整后余額 20 200 調(diào)整后余額調(diào)整后余額 20 200第53頁/共66頁第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資其他貨幣資金金1.1.外埠存款外埠存款2.2.銀行匯票存款銀行匯票存款3.3.銀行本票存款銀行本票存款4.4.信用證存款信用證存款5.5.信用卡存款信用卡存款6.6.在途貨幣資金在途貨

32、幣資金第54頁/共66頁 1.外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購，匯往外地銀行開立采購專戶外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購，匯往外地銀行開立采購專戶的存款。的存款。 例例16. .企業(yè)委托開戶銀行將企業(yè)委托開戶銀行將50 000元存款匯往采購地銀行開立采購專戶。元存款匯往采購地銀行開立采購專戶。（1 1）收到銀行匯款回單）收到銀行匯款回單 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000第55頁/共66頁 （2 2）收到購貨發(fā)票等報銷憑證，支付材料買價）收到購貨發(fā)票等報銷憑證，支付材料買價40 00040 000元，

33、增值稅元，增值稅6 8006 800元元 借：物資采購借：物資采購 40 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進項稅額進項稅額) ) 6 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 46 800（3）多余外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行多余外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行 借：銀行存款借：銀行存款 3 200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3 200第56頁/共66頁 2.2.銀行匯票與銀行本票銀行匯票與銀行本票 銀行匯票存款和銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票和銀行本票，按規(guī)銀行匯票存款和銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票和銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項。定存入銀行的

34、款項。 例例17. .企業(yè)填制企業(yè)填制“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”將將100 000元存入銀行元存入銀行, ,。（1 1）取得銀行匯票）取得銀行匯票 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000第57頁/共66頁 （2 2）企業(yè)用上述銀行匯票支付設(shè)備買價）企業(yè)用上述銀行匯票支付設(shè)備買價82 000元，增值稅率元，增值稅率13 940元元。 借借: : 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 95 940 貸貸: : 其他貨幣資金其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 95 940（3 3）企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票存款余額）企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票存款余額4 060元。元。 借借: : 銀行存款銀行存款 4 060 貸貸: : 其他貨幣資金其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 4 060（4）如匯票超期或因其它原因未用）如匯票超期或因其它原因未用 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 100 000第58頁/共66頁 3.3.在途貨幣資金在途貨幣資金 在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位或上下級在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位或上下級之間的匯解款項，在月終時對尚未到達的匯入款之間的匯解款項，在月終時對尚未到達的匯入款項應(yīng)作為在途資金處理。項應(yīng)作為在途資金處理。 例例18. .企業(yè)月終收到下