工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)

1、公司工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)（初稿）為加強(qiáng)企業(yè)工程施工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)國(guó)家對(duì)企 業(yè)建 筑工程會(huì)計(jì)處理辦法的有關(guān)規(guī)定和結(jié)合本公司的實(shí)際，本著 規(guī)范和高效的管理目標(biāo)，特制定本工程施工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算手 冊(cè)。一、工程施工會(huì)計(jì)核算對(duì)象工程施工的核算對(duì)象，即會(huì)計(jì)對(duì)施工項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用的核算 范圍。，1、建筑工程為新建、改建或擴(kuò)建房屋建筑物和附屬 構(gòu)筑物設(shè)施 所進(jìn)行的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)和施工、竣工等各項(xiàng)技術(shù)工作和完成的工 程實(shí)體。2、安裝工程指與房屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、 給排水、 通信、電梯等線(xiàn)路、管道、設(shè)備的安裝活動(dòng)。土建工程指房屋及附屬物建筑混凝土結(jié)構(gòu)方面（靜壓樁、擠密 樁、土石方等工程人工支

2、出。安裝工程屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等 線(xiàn)路、管道、設(shè)備的安裝工程人工支出。材料1、自購(gòu)材料構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、 半成品品等成本支出，材料進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣2、甲供材料材料進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，領(lǐng)用材料時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。機(jī)械費(fèi) 1、自購(gòu)機(jī)械按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)。2、租賃機(jī)械按臺(tái)班計(jì)算支付供應(yīng)商租賃費(fèi)。其他直接費(fèi)：工程設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試 驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等間接費(fèi)用：是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生 的費(fèi)

3、用，以及現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)費(fèi)用、公司管理費(fèi)用攤銷(xiāo)。二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）會(huì)計(jì)科目1、在科目編碼2202應(yīng)付賬款科目下，設(shè)置了 220201應(yīng)付工程 款、220202應(yīng)付生產(chǎn)款、220204應(yīng)付機(jī)械費(fèi)三個(gè)二級(jí)科目。220201 應(yīng)付工程款科目下又設(shè)置了應(yīng)付建筑工程款、應(yīng)付安裝工程款、應(yīng)付 安裝設(shè)備款、應(yīng)付工程材料款、應(yīng)付工程待待攤支出、應(yīng)付不需要安 裝設(shè)備款三級(jí)科目。2、在科目編碼2221應(yīng)交稅費(fèi)科目下，設(shè)置了 222101應(yīng)交增值 稅、222102應(yīng)交消費(fèi)稅、222103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2016年5月1日建筑 業(yè)營(yíng)改增后，此科目不用）、222104應(yīng)交所得稅、222105應(yīng)交個(gè)人所 得稅、222108應(yīng)

4、交城建稅、222112應(yīng)交教育費(fèi)附加、222113應(yīng)交地 方教育費(fèi)附加、222117應(yīng)交印花稅、222118應(yīng)交水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)基金 等二級(jí)科目。3、在科目編碼5401工程施工科目下設(shè)置了 540101合同成本和 540102合同毛利兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。540101科目下設(shè)置了材料費(fèi)、 人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，以項(xiàng)目輔助核算。并在此基礎(chǔ)上分設(shè)相關(guān)明細(xì)科目，以下科目表中的三級(jí)及以下科目為原則設(shè)置，可根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要作增刪會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)及編碼科目編碼科目名稱(chēng)輔助賬類(lèi)型備注1122應(yīng)收賬款客商，產(chǎn)成品輔助核算- 自定義檔案，工程核算（自 定義檔案）各項(xiàng)目工程款，借方確認(rèn)

5、收入，貸方收到工程款2202應(yīng)付賬款客商220201應(yīng)付工程款客商，暫估（自定義檔案）應(yīng)付建筑工程款客商，暫估（自定義檔 案），工程核算（自定義檔 案），標(biāo)段（自定義檔案）應(yīng)付建筑工程勞務(wù)費(fèi)、分 包款及其他相關(guān)工程款應(yīng)付安裝工程款客商，暫估（自定義檔 案），工程核算（自定義檔 案），標(biāo)段（自定義檔案）核算安裝工程款、分包 款及其他相關(guān)工程 款應(yīng)付在安裝設(shè) 備款客商，暫估（自定義檔 案），工程核算（自定義檔案）核算安裝工程中所購(gòu)入 設(shè)備款應(yīng)付工程材料款客商，暫估（自定義檔 案），工程核算（自定義檔 案），標(biāo)段（自定義檔案）核算各類(lèi)工程材料款應(yīng)付工程待攤 支出客商，暫估（自定義檔 案），工程核算（

6、自定義檔案）核算應(yīng)付臨時(shí)設(shè)施支出應(yīng)付不需安裝 固定資產(chǎn)款客商，暫估（自定義檔案）不震安裝固定資產(chǎn)（公 司、項(xiàng)目部）220202應(yīng)付生產(chǎn)款客商應(yīng)付主要材料款客商，工程核算（自定義 檔案）,標(biāo)段（自定義檔案）, 暫估（自定義檔案）核算各工程項(xiàng)目模板方 木材料款應(yīng)付燃料動(dòng)力款客商機(jī)械燃料動(dòng)力款應(yīng)付輔助材料款客商，工程核算（自定義 檔案）,標(biāo)段（自定義檔案）, 暫估（自定義檔案）核算各工程項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材 料款（鋼管扣件、腳手架、 毛竹片等）應(yīng)付備品備件款客商應(yīng)付生產(chǎn)其他款客商公司管理費(fèi)用應(yīng)付款應(yīng)付生產(chǎn)暫估款客商應(yīng)付生產(chǎn)運(yùn)費(fèi)客商，工程核算（自定義 檔案）220204應(yīng)付機(jī)械費(fèi)客商，工程核算（自定義 檔案）,

7、暫估（自定義檔案）,核算各項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)用標(biāo)段（自定義檔案）2221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交增值稅工程核算（自定義檔案）轉(zhuǎn)出未交增值稅工程核算（自定義檔案）月末結(jié)轉(zhuǎn)科目進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）01生產(chǎn)及貿(mào)易進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）02固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng) 稅額工程核算（自定義檔案）0201在安裝設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅工程核算（自定義檔案）0202工程材料進(jìn)項(xiàng) 稅額工程核算（自定義檔案）0203直接購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）0204土建安裝進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）0205待攤投資進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）03生產(chǎn)及貿(mào)易進(jìn) 項(xiàng)稅（稅率輔 助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）按

8、專(zhuān)票稅率核算各種 工程材料、勞務(wù)、分包進(jìn) 項(xiàng)稅04固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng) 稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）0401在安裝設(shè)備進(jìn) 項(xiàng)稅（稅率輔 助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）0402工程材料進(jìn)項(xiàng) 稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）0403直接購(gòu)入固定 資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 （稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）按專(zhuān)票核算固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅0404土建安裝進(jìn)項(xiàng) 稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）0405待攤投資進(jìn)項(xiàng) 稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程 核算（自定義檔案）減免稅款工程核算（自定義檔案）銷(xiāo)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）01

9、生產(chǎn)及貿(mào)易銷(xiāo)增值稅稅碼稅率，工程項(xiàng)稅額核算（自定義檔案）07其他銷(xiāo)項(xiàng)稅工程核算（自定義檔案）岀口退稅工程核算（自定義檔案）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）01運(yùn)行進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）02固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）0201在安裝設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）0202土建材料進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）0203直接購(gòu)入固定 資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）0204土建安裝進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）0205待攤投資進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）岀口抵減內(nèi)銷(xiāo)工程核算（自定義檔案）轉(zhuǎn)出多交增值稅工程核算（自定義檔案）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工

10、程核算（自定義檔案）未交增值稅工程核算（自定義檔案）營(yíng)改增抵減的 銷(xiāo)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）簡(jiǎn)易計(jì)征下勞務(wù)分包可 抵扣增值稅222102應(yīng)交消費(fèi)稅未設(shè)置工程核算222103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅未設(shè)置工程核算222104應(yīng)交所得稅未設(shè)置工程核算222105應(yīng)交個(gè)人所得稅未設(shè)置工程核算222108應(yīng)交城建稅未設(shè)置工程核算按當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì) 施虐222111應(yīng)交車(chē)船使用稅未設(shè)置工程核算222112教育費(fèi)附加未設(shè)置工程核算按當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì)222113地方教育費(fèi)附未設(shè)置工程核算按當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì)加222117應(yīng)交印花稅未設(shè)置工程核算222118水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金未設(shè)置工程核算按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算222119代扣代繳

11、稅費(fèi)未設(shè)置工程核算資源稅未設(shè)置工程核算其他代扣代繳稅未設(shè)置工程核算222199其他地方稅費(fèi)未設(shè)置工程核算5401工程施工工程核算（自定義檔案）540101合同成本工程核算（自定義檔案）材料費(fèi)工程核算（自定義檔案）01鋼材工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估02模板方木工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估03磚工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估04水泥工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估05砂石料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估06商品砼工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估07五金建材工程核算（自定義檔案）工程使用材料

12、，按票入或暫估08材料運(yùn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估09周轉(zhuǎn)材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估10周轉(zhuǎn)材料租賃 費(fèi)及運(yùn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估11電器材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估12焊絲焊條工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估13涂料油漆工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估14乙炔氧氣工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估15設(shè)備工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估16材料加工費(fèi)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估17管樁材料工程核算（自定義檔案）

13、工程使用材料，按票入或暫估18防腐保溫材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估19管件材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估20門(mén)窗材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估21緊固件工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估22閥門(mén)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估23儀表元器件工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估99其他材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）01工程人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）正常項(xiàng)目人工費(fèi)02工程零星人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目管理人員工資（走 賬）03工程其

14、他人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）公司費(fèi)用（走賬）04工程建筑人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）勞務(wù)稅金（走賬）機(jī)械使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）01外部塔吊等大型機(jī)械使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）大型機(jī)械費(fèi)02外部機(jī)械使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）03折舊修理費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊及修 理費(fèi)04材料燃料動(dòng)力費(fèi)工程核算（自定義檔案）機(jī)械用油料費(fèi)05運(yùn)輸裝卸費(fèi)工程核算（自定義檔案）99其他機(jī)械費(fèi)工程核算（自定義檔案）其他直接費(fèi)工程核算（自定義檔案）01現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)工程核算（自定義檔案）現(xiàn)場(chǎng)使用甲方水電費(fèi)02工具器具費(fèi)工程核算（自定義檔案）03檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）04咨詢(xún)費(fèi)工程核算（自

15、定義檔案）05設(shè)計(jì)費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)99其他直接費(fèi)工程核算（自定義檔案）間接費(fèi)用工程核算（自定義檔案）01管理人員工資工程核算（自定義檔案）02臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)工程核算（自定義檔案）管理人員生活及辦公臨 建設(shè)施03福利費(fèi)工程核算（自定義檔案）04辦公費(fèi)工程核算（自定義檔案）05差旅交通費(fèi)工程核算（自定義檔案）06郵電通訊費(fèi)工程核算（自定義檔案）快遞費(fèi)及通訊費(fèi)07業(yè)務(wù)招待費(fèi)工程核算（自定義檔案）08勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工程核算（自定義檔案）09統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）10現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)費(fèi)工程核算（自定義檔案）11零星購(gòu)置費(fèi)工程核算（自定義檔案）管理人員生活用品等費(fèi) 用12現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)人員工資工程

16、核算（自定義檔案）13車(chē)輛使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）14印花稅工程核算（自定義檔案）開(kāi)票合同印花稅15其他稅費(fèi)工程核算（自定義檔案）開(kāi)票時(shí)水利基金、個(gè)稅 等99其他雜費(fèi)工程核算（自定義檔案）分包工程費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目分包工程費(fèi)工程施工成本 結(jié)轉(zhuǎn)工程核算（自定義檔案）540102合同毛利工程核算（自定義檔案）（二）科目使用說(shuō)明1、“ 1122 應(yīng)收賬款”科目，核算根據(jù)工程進(jìn)度審核單或者結(jié) 算單的應(yīng)收賬款，以客商、工程項(xiàng)目輔助核算。2 、“ 2202應(yīng)付賬款”科目，核算為工程施工而發(fā)生的人工費(fèi)、 材料費(fèi)、設(shè)備款、機(jī)械費(fèi)、其他成本的應(yīng)付數(shù)。3 、“222101應(yīng)交增值稅” 科目，核算企業(yè)

17、應(yīng)交增值稅的發(fā)生、 抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，以工程項(xiàng)目、稅率輔助 核算。4 、“5401 工程施工”科目，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科 目。主要核算各工程項(xiàng)目成本及毛利。5 、“540101合同成本”科目， 用于歸集各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生 的實(shí)際成本。一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、 材料費(fèi)、 機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi) 間接費(fèi)用等。6、“材料費(fèi)”科目，是是指直接從事建筑安裝工程生產(chǎn)工人開(kāi) 支的各項(xiàng)費(fèi)，包括基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。工資 性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼。生產(chǎn)工人輔助工資：是搦 生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資。 職工福利費(fèi)：

18、是指 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)。以工程項(xiàng)目輔助核算。7、“人工費(fèi)”科目，核算直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人 開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括施工工人的工資、補(bǔ)貼、福利、保險(xiǎn)等。以工 程項(xiàng)目輔助核算。8、“機(jī)械使用費(fèi)”科目，是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用 費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)， 施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用 組成：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、人工費(fèi)（司機(jī)及操作人員工 資）、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅。以工程項(xiàng)目輔助核算。9、“其他直接費(fèi)”科目， 核算有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施 工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工 程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用

19、、水電費(fèi)等。 以工程項(xiàng) 目輔助核算。10、“間接費(fèi)用”科目， 是核算為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā) 生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用、 低值易耗品攤銷(xiāo)、 取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、 差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)、管理人員車(chē)輛使用費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)保 險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、其他稅費(fèi)等。 以工程項(xiàng)目輔助核算。、三、增值稅預(yù)繳稅款臺(tái)賬增值稅預(yù)繳稅款臺(tái)賬是會(huì)計(jì)帳項(xiàng)外的補(bǔ)充附設(shè)帳。 本次設(shè)置的預(yù) 繳稅款臺(tái)帳是相當(dāng)于將營(yíng)業(yè)收入臺(tái)帳、 勞務(wù)分包抵扣臺(tái)帳和建筑施工 地預(yù)繳稅繳臺(tái)帳等帳表合并而成， 達(dá)到能多方面反映會(huì)計(jì)信息的目的。預(yù)繳稅款臺(tái)賬按開(kāi)票日期、項(xiàng)目名稱(chēng)、施工

20、地點(diǎn)、不含稅 收入、稅率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、發(fā)票類(lèi)型、抵扣分包款、抵減稅額、預(yù)繳稅 額、抵扣稅率、勞務(wù)分包單位等內(nèi)容填列。 “不含稅收入、稅率、銷(xiāo) 項(xiàng)稅額”以當(dāng)月開(kāi)據(jù)發(fā)票的票面金額來(lái)填列， “抵扣分包款、抵減稅 額、抵扣稅率” 以取得勞務(wù)分包單位的發(fā)票票面金額來(lái)填列，預(yù)繳稅款以建筑地預(yù)繳稅款取得的完稅憑證的金額填列四、工程施工核算中帳務(wù)處理的規(guī)范性工程施工發(fā)生的業(yè)務(wù)，均需完整反映業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程，因此，除工 程施工 - 其他直接費(fèi)用和工程施工 - 間接費(fèi)用直接通過(guò)現(xiàn)金方式支付 的工程施工費(fèi)用外，其他業(yè)務(wù)均通過(guò)供應(yīng)商往來(lái)科目過(guò)渡進(jìn)行核算。 （一）工程應(yīng)付款科目借方反應(yīng)的業(yè)務(wù)有：1、支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)金額（正

21、數(shù)）2、收到的供應(yīng)商款項(xiàng)退回（負(fù)數(shù)）3、調(diào)整憑證，供應(yīng)商、標(biāo)段或工程核算錯(cuò)誤（負(fù)數(shù)） 注意事項(xiàng)：1、當(dāng)應(yīng)付賬款登記錯(cuò)誤的供應(yīng)商、工程項(xiàng)目、標(biāo)段時(shí)，必須同 方向負(fù)數(shù)調(diào)整原憑證，不得貸方調(diào)整。2、直接支付給勞務(wù)班組工程勞務(wù)費(fèi)，沒(méi)過(guò)勞務(wù)公司的，不計(jì)入 已支付應(yīng)付建筑安裝工程款中，因此，不反應(yīng)在工程應(yīng)付款借方，通 過(guò)其他應(yīng)付款 - 一般往來(lái)單位，作為班組的借款進(jìn)行核算。 （二）工程應(yīng)付款科目貸方反應(yīng)的業(yè)務(wù)有：1、收到的供應(yīng)商的設(shè)備、材料、勞務(wù)公司人工費(fèi)、分包發(fā)票2、根據(jù)合同金額暫估的建筑安裝勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備、材料、費(fèi)用發(fā)票 未到部分3、收到建筑安裝勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備、材料、費(fèi)用發(fā)票后沖銷(xiāo)的對(duì)應(yīng)原 暫估金額4、合

22、同簽訂后協(xié)議約定給予優(yōu)惠 / 折讓的金額三）工程應(yīng)付款借貸方累計(jì)數(shù)性質(zhì)：1 、工程應(yīng)付款借方累計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)累計(jì)已付款金額2、工程應(yīng)付款貸方累計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)發(fā)票金額 +暫估金額3、工程應(yīng)付款貸方累計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)通過(guò)往來(lái)核算的工程施工金額（剔除進(jìn)項(xiàng)稅金部分）（四）工程施工業(yè)務(wù)憑證摘要的規(guī)范性：1、支付工程款：支付XX單位XX項(xiàng)目土建/安裝勞務(wù)費(fèi)、xx材料費(fèi)，、XX機(jī)械費(fèi)。2、收到工程勞務(wù)費(fèi)/材料/機(jī)械費(fèi)發(fā)票：xx單位土建xx項(xiàng)目勞務(wù)/ xx材料/xx費(fèi)用發(fā)票入賬+ 發(fā)票號(hào)碼。3、調(diào)整憑證：調(diào)整x年x月x #憑證+原憑證摘要及錯(cuò)誤之處。五、工程施工如何確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本工程施工的收入和成本總休上是按照完工百分比法來(lái)確認(rèn)收入 成本的。完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和成本的方 法，確認(rèn)時(shí)間為資產(chǎn)負(fù)債表日（一般在月末或年度 12月 31 日）或竣 工時(shí)確認(rèn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。每月根據(jù)造價(jià)部確 認(rèn)的產(chǎn)值（工程量）或工程部審核的產(chǎn)值（工程量）確認(rèn)收入，所底 根據(jù)甲方、賢惠公司確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入。產(chǎn)值確認(rèn)后，根據(jù)合 同毛利率等確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工 -合同毛得”科目 ，“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，與“工程施工 -合同毛利”差額