經濟學復式記賬原理PPT課件

1、1會計要素會計要素資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤靜態(tài)要素靜態(tài)要素 對價值運動某一時點呈現(xiàn)的會計對價值運動某一時點呈現(xiàn)的會計項目所作歸類（反映財務狀況，資產負債表要素）項目所作歸類（反映財務狀況，資產負債表要素）動態(tài)要素動態(tài)要素 對價值運動顯著變動狀態(tài)呈現(xiàn)的對價值運動顯著變動狀態(tài)呈現(xiàn)的會計項目所作的歸類（反映經營成果。利潤表要素）會計項目所作的歸類（反映經營成果。利潤表要素） 第1頁/共59頁2靜態(tài)要素： 1 1、資產：、資產：企業(yè)企業(yè)過去的過去的交易或者事項形成的、交易或者事項形成的、由企業(yè)由企業(yè)擁有或控制擁有或控制的、的、預期預期會給企業(yè)會給企業(yè)帶來經帶來經濟利

2、益濟利益的資源。的資源。通常將企業(yè)的全部資產劃分為流動資產與非流動資通常將企業(yè)的全部資產劃分為流動資產與非流動資產兩大類。產兩大類。 流動資產：流動資產：可以合理地預期將在一年內轉換為現(xiàn)可以合理地預期將在一年內轉換為現(xiàn)金或被銷售、耗用的資產。金或被銷售、耗用的資產。 非流動資產：非流動資產：除流動資產以外的所有其他資產統(tǒng)除流動資產以外的所有其他資產統(tǒng)稱為非流動資產。稱為非流動資產。2 2、負債：、負債：企業(yè)企業(yè)過去過去的交易或事項的交易或事項形成的、形成的、預期預期會導致會導致經經濟利益流出濟利益流出企業(yè)的企業(yè)的現(xiàn)時義務現(xiàn)時義務。負債按其償還期的長短可分為流動負債與非流動負債。負債按其償還期的

3、長短可分為流動負債與非流動負債。- -流動負債流動負債是指償還期在是指償還期在1 1年或長于年或長于1 1年的一個營業(yè)周期以內的債務。年的一個營業(yè)周期以內的債務。- -非流動負債非流動負債是指償還期在是指償還期在1 1年或長于年或長于1 1年的一個營業(yè)周期以上的債務。年的一個營業(yè)周期以上的債務。第2頁/共59頁3 3 3、所有者權益：、所有者權益：企業(yè)資產扣除負債后由所企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的權益。公司的所有者權益有稱為有者享有的權益。公司的所有者權益有稱為股東權益。股東權益。所有者權益來源：所有者權益來源：所有者投入資本、直接計入所有者投入資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收

4、益等所有者權益的利得和損失、留存收益等我國現(xiàn)行的會計準則規(guī)定，所有者權益分為四個我國現(xiàn)行的會計準則規(guī)定，所有者權益分為四個部分：部分： 實收資本或股本實收資本或股本 資本公積資本公積 包括資本溢價或股本溢價和其他資本公積。包括資本溢價或股本溢價和其他資本公積。 盈余公積盈余公積 指按國家規(guī)定從稅后利潤中提取得盈余公積金。指按國家規(guī)定從稅后利潤中提取得盈余公積金。 未分配利潤未分配利潤 盈余公積和未分配利潤可以合稱為留存收益。盈余公積和未分配利潤可以合稱為留存收益。總之，所有者權益包括本錢（資本）和利錢（盈總之，所有者權益包括本錢（資本）和利錢（盈余）兩大部分。余）兩大部分。第3頁/共59頁4動

5、態(tài)要素：1 1、收入：企業(yè)在日常生活中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 2 2、費用：企業(yè)在日?；顒影l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出 3 3、利潤：企業(yè)在一定會計期間的經營成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得與損失等要素項目類別項目名稱（舉例）收入營業(yè)收入營業(yè)收入其他收入其他收入包括：包括：主營業(yè)務收入：如產品銷售收入主營業(yè)務收入：如產品銷售收入和和其他業(yè)其他業(yè)務收入務收入( (租金及技術轉讓、多余物資處理收入）租金及技術轉讓、多余物資處理收入）包括包括投資收益投資收益和和補貼收入補貼收入費用營業(yè)

6、收入相關費用營業(yè)收入相關費用生產費用生產費用包括：包括：主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財、銷售費用、管理費用、財務費用、銷售稅金、務費用、銷售稅金、其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本生產成本、制造費用生產成本、制造費用利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤營業(yè)收入營業(yè)收入取得營業(yè)收入的費用取得營業(yè)收入的費用的差額的差額 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +其他收入其他收入營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅第4頁/共59頁5二、會計等式二、會計等式1 1、會計等式：、會計等式：又稱為會計恒等式，是運用又稱為會計恒等式，是運用數(shù)學平衡式數(shù)學平衡式描述會計對象的具體內

7、容描述會計對象的具體內容（即：會計要素）之間（即：會計要素）之間數(shù)量關系數(shù)量關系的表達式。的表達式。2 2、會計等式的種類：、會計等式的種類： 靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式 動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式 擴展擴展( (綜合綜合) )會計等式會計等式第5頁/共59頁6 靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式( (基本會計等式基本會計等式) ) 定義：定義：由靜態(tài)會計要素組合而成的表明企業(yè)由靜態(tài)會計要素組合而成的表明企業(yè)某一特定時點某一特定時點財務狀況的等式。財務狀況的等式。 組合方式：組合方式：資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益所有者權益所有者權益第6頁/共59頁7 對靜態(tài)會計等式的理解對靜態(tài)會計等式的

8、理解 第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金存在形態(tài)與資金來源渠道；第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；等；資金負 債所有者權益資 產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道第7頁/共59頁8 第三，資產會隨負債、所有者權益增減而呈同方向變化。第三，資產會隨負債、所有者權益增減而呈同方向變化。 資產會隨著負債、所有者權益的增加而增加資產會隨著負債、所有者權益的增加而增加 第8頁/共59頁9 資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少第9

9、頁/共59頁10 動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式 定義：定義：由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經營成一定會計期間經營成果果的等式。的等式。 組合方式：組合方式：收入收入- -費用費用= =利潤利潤費用費用利潤利潤收入收入第10頁/共59頁11 對動態(tài)會計等式的理解對動態(tài)會計等式的理解 第一第一, ,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為收入大于費用時為盈利盈利；收入小于費用時為；收入小于費用時為虧損虧損第11頁/共59頁12 第二第二, ,利潤會隨著收入的增減呈同方向變化；利潤會隨著收入

10、的增減呈同方向變化； 利潤隨著收入的增加而增加利潤隨著收入的增加而增加 第12頁/共59頁13 利潤隨著收入的減少而減少利潤隨著收入的減少而減少第13頁/共59頁14 第三第三, ,利潤會隨著費用的增減呈反方向變化。利潤會隨著費用的增減呈反方向變化。 利潤隨費用的增加而減少利潤隨費用的增加而減少 利潤隨費用的減少而增加利潤隨費用的減少而增加費用費用利潤利潤收入收入第14頁/共59頁15擴展擴展( (綜合綜合) )會計等式會計等式 定義：定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的等式。狀況和經營成果的等式

11、。 組合方式：組合方式： 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入第15頁/共59頁16擴展會計等式的形成過程分析擴展會計等式的形成過程分析 A.A.將兩個等式合并將兩個等式合并: : 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+收入收入- -費用費用= =利利潤潤 B.B.由于由于“利潤利潤”可增加可增加“所有者權益所有者權益”, ,變化為變化為: : 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +（收入（收入- -費用）費用） C.C.將上面將上面B B中的第一個公式移項即成中的第一個公式移項即成: : 資產資產+ +費用費用= =負債負債

12、+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 第16頁/共59頁17 對擴展會計等式的理解對擴展會計等式的理解 第一第一, ,資金兩個不同側面的擴展資金兩個不同側面的擴展: :資金存在形態(tài)與資金來源渠道。資金存在形態(tài)與資金來源渠道。第17頁/共59頁18 第二第二, ,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。 負債資產所有者權 益第18頁/共59頁19二、經濟業(yè)務及其影響會計等式的類型二、經濟業(yè)務及其影響會計等式的類型1.1.經濟業(yè)務的含義：經濟業(yè)務的含義：應辦理會計手續(xù)、能運應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動。亦稱作會計事用會計方法反映的經濟活動。亦

13、稱作會計事項。項。經濟經濟活動活動應辦理會計手續(xù)、能運用應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動會計方法反映的經濟活動不能辦理會計手續(xù)、不能不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經濟活用會計方法反映的經濟活動動經濟經濟業(yè)務業(yè)務非經濟非經濟業(yè)業(yè) 務務第19頁/共59頁20 增加 減少 2.2.經濟業(yè)務的基本類型經濟業(yè)務的基本類型 (1)(1)經濟業(yè)務影響基本會計等式的類型經濟業(yè)務影響基本會計等式的類型 第20頁/共59頁211 1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。 例例：收到投資者投資：收到投資者投資100 00010

14、0 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000(2)(2)經濟業(yè)務影響擴展會計等式經濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納的類型歸納( (四類四類) )第21頁/共59頁22 2 2）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。 例例：用銀行存款償還欠款：用銀行存款償還欠款5 0005 000元。元。 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 -5 000 -5

15、 000 -5 000 -5 000 3 3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。等式保持平衡。 例例：生產產品領用材料生產產品領用材料4 0004 000元。元。 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 -4 000 +4 000-4 000 +4 000第22頁/共59頁23 4 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例例：某債權人將其原借給本企業(yè)的借款：某債權人將其原借給本企業(yè)的借款60 00060 000元轉作向

16、企業(yè)投資。元轉作向企業(yè)投資。 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000第23頁/共59頁24 3.3.經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律每項經濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中每項經濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。的兩個項目）發(fā)生增、減變化。n4.4.經濟業(yè)務類型不會影響會計等經濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結論式平衡關系的分析結論無論發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，都不無論發(fā)生什么樣的

17、經濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的恒等關系會破壞會計等式的恒等關系第24頁/共59頁25n5.5.建立會計等式的重要意義建立會計等式的重要意義所有者所有者權權 益益負負債債資產資產費費用用利利潤潤收入收入設置設置賬戶賬戶編制編制會計會計報表報表復式復式記賬記賬第25頁/共59頁26 界 門 亞門 綱 目 科 屬 種動物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 貓 貓 虎 植物 種子 被子 雙子葉 十字花 十字花 油菜 白菜 會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細分會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細分, ,原則原則上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目, ,但后者但

18、后者更具有靈活性更具有靈活性. .一、會計科目一、會計科目1 1、涵義、設置意義和原則、涵義、設置意義和原則涵義：會計要素分類核算的項目。科目本身的涵義：會計要素分類核算的項目。科目本身的涵義就是歸類的意思涵義就是歸類的意思第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計賬戶會計科目與會計賬戶第26頁/共59頁272 2、會計科目的內容和級別、會計科目的內容和級別 級別：總科目和明細科目級別：總科目和明細科目總科目（一及科目）總科目（一及科目）明細分類科目明細分類科目二級科目（子目）二級科目（子目）明細科目（細目明細科目（細目）生產成本生產成本車間車間產品產品產品產品車間車間產品產品產品產品應付賬款應付賬款A A

19、公司公司B B工廠工廠 會計科目按提供指標詳細程度的分類會計科目按提供指標詳細程度的分類第27頁/共59頁28 涵義：按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經涵義：按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經濟業(yè)務進行分類、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的濟業(yè)務進行分類、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的一種手段一種手段 實質：實質：每一賬戶都記錄一個特定類別的數(shù)據；每一賬戶都記錄一個特定類別的數(shù)據；反之，某一特定類別的數(shù)據，必然集中在一個反之，某一特定類別的數(shù)據，必然集中在一個特定賬戶中記錄。特定賬戶中記錄。 賬戶是反映會計對象具體內容的賬戶是反映會計對象具體內容的形式。形式。 賬戶作用：核算經濟業(yè)務；儲存會計信息；提賬戶作

20、用：核算經濟業(yè)務；儲存會計信息；提供會計信息。供會計信息。 賬戶與會計科目的關系賬戶與會計科目的關系 相同點：相同點：內容、分類、方法內容、分類、方法 不同點：不同點：核算范圍、提供資料、作用和制定核算范圍、提供資料、作用和制定權限權限 賬戶設置同會計科目設置賬戶設置同會計科目設置二、賬戶二、賬戶第28頁/共59頁29總分類賬戶總分類賬戶（一級賬戶）（一級賬戶）明細分類賬戶明細分類賬戶二級賬戶二級賬戶三級賬戶三級賬戶原材料原材料（80 00080 000元）元）原料及主要材原料及主要材料料（60 00060 000元）元）圓圓 鋼（鋼（40 00040 000元）元）角角 鋼（鋼（20 000

21、20 000元）元）輔助材料輔助材料（10 00010 000元）元）機機 油（油（6 0006 000元）元）防銹劑（防銹劑（4 0004 000元）元）燃料燃料（10 00010 000元）元）汽汽 油（油（5 0005 000元）元）柴柴 油（油（5 0005 000元）元）第29頁/共59頁30序號序號 會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱 序號序號 會計科目會計科目/ /賬戶名賬戶名稱稱一、資產類一、資產類1 1庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 2銀行存款銀行存款3 3其他貨幣資金其他貨幣資金4 4交易性金融資產交易性金融資產5 5應收票據應收票據6 6 應收賬款應收賬款7 7預付賬款預付賬款8

22、 8應收股利應收股利9 9 應收利息應收利息1010 其他應收款其他應收款11 11 壞賬準備壞賬準備1313 在途物資在途物資/ /材料采購材料采購1414 原材料原材料1616 庫存商品庫存商品22 22 存貨跌價準備存貨跌價準備一、資產類一、資產類26 26 固定資產固定資產27 27 累計折舊累計折舊2828 固定資產減值準備固定資產減值準備2929在建工程在建工程31 31 固定資產清理固定資產清理32 32 無形資產無形資產33 33 累計攤銷累計攤銷3434 無形資產減值準備無形資產減值準備3535 商譽商譽38 38 待處理財產損溢待處理財產損溢 三、會計科目體系三、會計科目體

23、系第30頁/共59頁31一、負債類一、負債類39 39 短期借款短期借款40 40 應付票據應付票據41 41 應付賬款應付賬款42 42 預收賬款預收賬款43 43 應付職工薪酬應付職工薪酬44 44 應交稅費應交稅費45 45 應付利息應付利息4646 應付股利應付股利47 47 其他應付款其他應付款49 49 長期借款長期借款5050 應付債券應付債券三、三、所有者權益類所有者權益類56 56 實收資本實收資本57 57 資本公積資本公積58 58 盈余公積盈余公積59 59 本年利潤本年利潤60 60 利潤分配利潤分配 四、成本類四、成本類62 62 生產成本生產成本63 63 制造費

24、用制造費用序號序號 會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱 序號序號 會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱 第31頁/共59頁32五、損益類五、損益類69 69 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入7171 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入7272 投資收益投資收益73 73 營業(yè)外收入營業(yè)外收入五、損益類五、損益類74 74 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本75 75 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本76 76 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加77 77 銷售費用銷售費用78 78 管理費用管理費用79 79 財務費用財務費用80 80 資產減值損失資產減值損失81 81 營業(yè)外支出營業(yè)外支出82 82 所得稅費用所得稅費用問題

25、：會計科目分類如何與會計六大要素相對應呢？問題：會計科目分類如何與會計六大要素相對應呢？序號序號 會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱 序號序號 會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱第32頁/共59頁33賬戶的基本結構采用賬戶的基本結構采用“T T”字式，分為左、右方兩部分，反映經濟業(yè)務引起資字式，分為左、右方兩部分，反映經濟業(yè)務引起資金運動數(shù)量變化的增加和減少兩種情況。金運動數(shù)量變化的增加和減少兩種情況。賬戶中記錄數(shù)據的匯總賬戶中記錄數(shù)據的匯總（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額期初余額期初余額+ +增加發(fā)生額增加發(fā)生額- -減少發(fā)生額減少發(fā)生

26、額= =期末余額期末余額四、賬戶的基本結構四、賬戶的基本結構第33頁/共59頁34 借方（左方）借方（左方） 賬戶名稱賬戶名稱 貸方（右方）貸方（右方）賬戶名稱賬戶名稱年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘要要借方借方貸方貸方借借/貸貸 余額余額月月日日第34頁/共59頁+-損益損益- -收入類賬戶收入類賬戶本期發(fā)生額 本期發(fā)生額-余資產類賬資產類賬戶戶+本期發(fā)生額本期發(fā)生額期初余額負債類賬戶負債類賬戶-余+本期發(fā)生額本期發(fā)生額期初余額所有者權益類賬所有者權益類賬戶戶-余+本期發(fā)生額本期發(fā)生額期初余額+-成本類賬戶成本類賬戶本期發(fā)生額 本期發(fā)生額+-損益損益- -費用類賬戶費用類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額第3

27、5頁/共59頁36 借方借方 資產、成本費用資產、成本費用 -資產、成本費用資產、成本費用 余額余額負債負債 所有者權益所有者權益 收入收入 余額余額資產、成本費用資產、成本費用 +第36頁/共59頁37雙重性質的賬戶雙重性質的賬戶 借方借方 期初余額期初余額 xxxxxx資產增加額資產增加額 xxxxxx負債減少額負債減少額 xxxxxx所有者權益減少額所有者權益減少額 xxxxxx期初余額期初余額 xxxxxx資產減少額資產減少額 xxxxxx負債增加額負債增加額 xxxxxx所有者權益增加額所有者權益增加額 xxxxxx本期發(fā)生額本期發(fā)生額 xxx xxx期末余額期末余額 xxxxxx本

28、期發(fā)生額本期發(fā)生額 xxx xxx期末余額期末余額 xxxxxx第37頁/共59頁38n 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 賬賬 戶戶 n 庫存現(xiàn)金賬戶(簡化格式)賬戶的具體結構舉例賬戶的具體結構舉例 年年 摘摘要要借方金額借方金額+貸方金額貸方金額_借借貸貸余額余額月月 日日113011月末余額月末余額借借 70012 5銷售收入銷售收入200借借 90013送存銀行送存銀行800借借 10021收回人欠收回人欠300借借 40031 12月發(fā)生額余額月發(fā)生額余額500800借借 400第38頁/共59頁39記賬規(guī)則之歌記賬規(guī)則之歌 借增貸減是資產，權益和它正相反。借增貸減是資產，權益和它正相反。 成本資產

29、總相同，細細記牢莫弄亂。成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。 損益賬戶要分辨，費用收入不一般損益賬戶要分辨，費用收入不一般。 收入增加貸方看，減少借方來結轉。收入增加貸方看，減少借方來結轉。 費用增加借方看，減少貸方來結轉費用增加借方看，減少貸方來結轉第39頁/共59頁40五、分類賬戶與明細賬戶五、分類賬戶與明細賬戶總分類賬戶與所屬日記賬戶、明細分類賬戶或總分類賬戶與所屬日記賬戶、明細分類賬戶或明細賬戶之間，在明細賬戶之間，在性質上是從屬性質上是從屬的，在的，在數(shù)量上數(shù)量上是相等是相等的。的。平行記賬法：平行記賬法：登記總分類賬與日記賬、明細分登記總分類賬與日記賬、明細分類賬、明細賬采用平行登記方

30、法。類賬、明細賬采用平行登記方法?；疽螅夯疽螅?平行登記的原始依據必須一致；平行登記的原始依據必須一致； 平行登記的期間必須一致；平行登記的期間必須一致； 平行登記的金額必須平等；平行登記的金額必須平等； 平行登記的方向必須相同。平行登記的方向必須相同。第40頁/共59頁41第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、會計事項一、會計事項作為會計事項的經濟業(yè)務必須同時具備的特征：作為會計事項的經濟業(yè)務必須同時具備的特征： （1 1）能用貨幣計量；（）能用貨幣計量；（2 2）能引起企業(yè)財務狀況）能引起企業(yè)財務狀況的變動。的變動。第41頁/共59頁42二、二、會計核算基礎（會計記賬基礎）會計核算

31、基礎（會計記賬基礎）確認一個會計期間的收入和費用，從而確定損益的時間標準確認一個會計期間的收入和費用，從而確定損益的時間標準權責發(fā)生制權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制和收付實現(xiàn)制第42頁/共59頁43三、工業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務三、工業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務第43頁/共59頁44四、復式記賬原理四、復式記賬原理一、記賬方法的意義和種類一、記賬方法的意義和種類根據一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬根據一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在賬戶中登記各項經濟業(yè)務的方法。規(guī)則，在賬戶中登記各項經濟業(yè)務的方法。種類：種類：( (一一) )單式記賬法單式記賬法對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行單對發(fā)生的每筆

32、經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行單方面登記的方法。（通常只設現(xiàn)金賬方面登記的方法。（通常只設現(xiàn)金賬, ,人欠和人欠和欠人的備忘記錄欠人的備忘記錄, ,其它實物收付業(yè)務不做記錄其它實物收付業(yè)務不做記錄) )( (二二) )復式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，要求同時在兩個或對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，要求同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記的方法。行登記的方法。第44頁/共59頁45單式記賬法和復式記賬法的比較單式記賬法和復式記賬法的比較( (咸亨酒店咸亨酒店) )第45頁/共59頁46單式記賬法單式記賬法經濟業(yè)務經濟業(yè)務復式記賬法復式記賬

33、法現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記 +1000+1000營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金 10001000文文庫存現(xiàn)金賬記庫存現(xiàn)金賬記+1000(+1000(果果) )主營業(yè)務收入記主營業(yè)務收入記+1000(+1000(因因) )現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記 -500-500現(xiàn)金現(xiàn)金500500文購入文購入 茴香豆茴香豆庫存現(xiàn)金賬記庫存現(xiàn)金賬記 -500(-500(果果) )庫存商品賬記庫存商品賬記 +500(+500(因因) )備忘簿記備忘簿記( (擦去擦去水牌原記錄水牌原記錄) )現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120+120收到阿收到阿Q Q前欠前欠 120120文文庫存現(xiàn)金賬記庫存現(xiàn)金賬記 +120(+120(果果) )應收賬款記應收

34、賬款記 120(120(因因) )只作備忘登記只作備忘登記( (水牌上作出記水牌上作出記錄錄) )孔乙己新欠孔乙己新欠 3030文文主營業(yè)務收入賬記主營業(yè)務收入賬記+30(+30(因因) )應收賬款賬記應收賬款賬記+30(+30(果果) )第46頁/共59頁47五、借貸復式記賬法五、借貸復式記賬法 （一）要點：（一）要點： 記賬符號記賬符號：“借借”、“貸貸” 賬戶結構：賬戶結構：左借右貸左借右貸 記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 試算平衡：試算平衡：發(fā)生額試算、余額試算發(fā)生額試算、余額試算1 1、賬戶的左方規(guī)定為、賬戶的左方規(guī)定為借方（借方（Dr.Dr.）

35、右方規(guī)定為右方規(guī)定為貸方貸方(Cr).(Cr).“借借( (或貸或貸)X)X賬戶賬戶”, ,即表示應在該賬戶左方即表示應在該賬戶左方( (或右方或右方) )作出記錄作出記錄. .表示記賬對象價值量的增加或減少的變化表示記賬對象價值量的增加或減少的變化. .一個一個賬戶中借賬戶中借( (貸貸) )表示增表示增( (減減),),這由賬戶模式決定這由賬戶模式決定. .2 2、有借必有貸有借必有貸，任何一項業(yè)務，任何一項業(yè)務( (會計事項會計事項) )必須在兩個必須在兩個( (或或以上以上) )賬戶作賬戶作兩種兩種記錄記錄: :借方借方記錄和記錄和貸方貸方記錄；記錄； 借貸必相等借貸必相等, ,記入賬

36、戶記入賬戶借方的金額借方的金額與記入賬戶與記入賬戶貸方的金貸方的金額額必然相等必然相等. .第47頁/共59頁48借貸記賬法記賬規(guī)則的推導借貸記賬法記賬規(guī)則的推導: :資產資產 = = 負債負債 + + 所所 有有 者者 權權 益益資產+資產一負債+負債所有者權益+所有者權益一第48頁/共59頁49 借借 方方 貸貸 方方資產增加資產增加負債減少負債減少所有者權益減少所有者權益減少成本、費用支出成本、費用支出增加增加收入轉出收入轉出資產減少資產減少負債增加負債增加所有者權益增加所有者權益增加成本、費用支出轉出成本、費用支出轉出收入增加收入增加總結：總結：第49頁/共59頁50經濟業(yè)務類型經濟業(yè)

37、務類型資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益1 第一種類型第一種類型增加增加增加增加2增加增加增加增加3第二種類型第二種類型減少減少減少減少4減少減少減少減少5第三種類型第三種類型增加增加減少減少6第四種類型第四種類型增加增加減少減少7增加增加減少減少8增加增加減少減少9減少減少增加增加第50頁/共59頁51記賬規(guī)則的應用記賬規(guī)則的應用編制會計分錄編制會計分錄會計分錄會計分錄是標明某項經濟業(yè)務應借、應貸的賬戶的名稱及其金額的記錄。是標明某項經濟業(yè)務應借、應貸的賬戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄的格式會計分錄的格式：“上借下貸，左借右貸?！苯瑁航瑁? (賬戶名賬戶名) ) ( (金額金額) )

38、 貸貸: : ( (賬戶名賬戶名) ) ( (金額金額) )會計分錄分類：會計分錄分類：簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：一借多貸；一貸多借；多借多貸復合會計分錄：一借多貸；一貸多借；多借多貸( (復合分錄可以分復合分錄可以分解成若干個簡單分錄解成若干個簡單分錄) )不可以不可以將將幾筆幾筆經濟業(yè)務經濟業(yè)務合并合并編制編制一筆多借多貸的會計分錄。一筆多借多貸的會計分錄。第51頁/共59頁52在分析經濟業(yè)務的基礎上在分析經濟業(yè)務的基礎上, ,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄按照會計分錄的格式書寫出會計分錄. .分析經濟業(yè)分析經濟業(yè)務的程序和步驟是務的程序和步驟是: :引起

39、哪些引起哪些要素項目要素項目的變化的變化( (變化的項目變化的項目/ /金額金額/ /增或減增或減) )根據科目表判斷變化項目應記入的根據科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱賬戶名稱及金額及金額根據賬戶模式判斷應記賬戶的根據賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方借方還是貸方以下分三步舉例分析：以下分三步舉例分析：第52頁/共59頁53編制會計分錄編制會計分錄舉例舉例賬戶與復式記賬原理的具體應用賬戶與復式記賬原理的具體應用1 1月月2 2日，向石井公司日，向石井公司賒購原材料賒購原材料一批共一批共計計50005000元元。分析：分析：這項經濟業(yè)務涉及到兩個賬戶，這項經濟業(yè)務涉及到兩個賬戶，一個是一個是

40、資產類的原材料賬戶資產類的原材料賬戶，另外一另外一個是個是負債類的應付賬款賬戶負債類的應付賬款賬戶。其中該經。其中該經濟業(yè)務導致原材料賬戶金額增加、應付濟業(yè)務導致原材料賬戶金額增加、應付賬款賬戶金額增加，所以，原材料賬戶賬款賬戶金額增加，所以，原材料賬戶應該計入借方，應付賬款賬戶應該計入應該計入借方，應付賬款賬戶應該計入貸方。貸方。借：原材料借：原材料 50005000元元 貸：貸：應付賬款應付賬款 50005000元元 第53頁/共59頁541 1月月5 5日，收到建南集團投入貨幣資金日，收到建南集團投入貨幣資金100000100000元。元。1 1月月8 8日，用銀行存款償還上個月欠南強日，用銀行存款償還上個月欠南強集團的貨款共計集團的貨款共計40004000元。元。 1 1月月1212日，以銀行存款日，以銀行存款5000050000元償還前欠元償還前欠的票據的票據借借: : 銀行存款銀行存款 100000100000元元 貸貸: : 實收資本實收資本 100000100000元元借借: : 應付賬款應付賬款 40004000元元 貸貸: : 銀行存款銀行存款 40004000元元借：應付票據借：應付票據 5000050000元元 貸：銀行存款貸：銀行存款 500005000