商品流通企業(yè)往來款項管理中的問題對策研究

1、    商品流通企業(yè)往來款項管理中的問題對策研究    盧菲菲+趙旭【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來與日俱增，在帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時，由于企業(yè)的盲目賒銷、不定期對賬、不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確記賬等原因也帶來了諸多問題。本文在介紹商品流通企業(yè)往來款項管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對其中的問題分析原因，并提出了解決對策?！娟P(guān)鍵詞】商品流通企業(yè)；往來款項；問題對策一、商品流通企業(yè)往來款項管理現(xiàn)狀往來款項管理包括對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收款項、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等的管理，是商品流通企業(yè)資金管理的重要組成部分。它既關(guān)系到

2、商品流通企業(yè)的收入與成本，也關(guān)系到企業(yè)潛在的盈虧。面對市場競爭日益激烈的今天，為提高資金利用率，加強(qiáng)往來款項管理有著不可小視的作用。目前來看，企業(yè)采用的往來款項管理的主要方式是對賬和記賬方式。商品流通企業(yè)對各項往來款項進(jìn)行對賬，財務(wù)人員對各項往來款項進(jìn)行記賬。雖然在這種摸式下往來款項可以更清晰的得以呈現(xiàn)，從而加快了資金周轉(zhuǎn)的效率，提升了資金的安全。但是，也存在著往來款項壞賬損失嚴(yán)重、數(shù)額過高、結(jié)算困難等諸多問題，阻礙了商品流通企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)開展。二、商品流通企業(yè)往來款項管理中的問題原因分析（一）盲目賒銷，形成往來款項的壞賬賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，可以

3、大大刺激購買力。商品流通企業(yè)為了增加銷售量，越來越多的企業(yè)采用賒銷方式銷售商品。在通常情況下，這種方式能起到不錯的促銷作用，減少了庫存，提高了市場份額。但有些商品流通企業(yè)只看重業(yè)務(wù)人員的銷售額或者推銷額，把這些與業(yè)務(wù)提成相聯(lián)系而并沒有把銷售回款與其業(yè)務(wù)報酬相聯(lián)系。致使企業(yè)銷售人員為了取得更高的銷售業(yè)績和勞務(wù)報酬而進(jìn)行盲目賒銷，造成了應(yīng)收賬款大幅度上升的情況。據(jù)統(tǒng)計分析，一些商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款中，一年之內(nèi)的占兩成，一到兩年的只占一成，兩到三年的占不到兩成，三年以上的卻占五成以上，賬齡結(jié)構(gòu)十分不合理。客戶逾期拖欠賬款的時間越長回收的難度就越大。這就形成了應(yīng)收賬款失控的形式，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款無法

4、收回，直接形成了往來款項的壞賬，加劇了企業(yè)資金的緊張程度。（二）不定期對賬，造成往來款項數(shù)額過高一些商品流通企業(yè)忽視對往來款項的管理，不能做到定期與有關(guān)單位進(jìn)行往來賬款的核對。使得企業(yè)對賬缺少了一定的延續(xù)性，很難發(fā)現(xiàn)一些掛賬問題。例如，有些壞賬是該處理的，但因為沒有發(fā)現(xiàn)就不能及時處理；有些已到期的款項，不能及時完成結(jié)算進(jìn)行催收；日積月累就造成了往來款項總額一直呈上升的趨勢。往來款項數(shù)目太多為以后的催款也帶來了一定的困難，久而久之，這些往來賬款的項目、金額只有增多并無減少。（三）不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確記賬，為往來款項結(jié)算帶來不便有許多財務(wù)人員是兼職人員，當(dāng)中有許多是中途改行，并非專業(yè)技術(shù)人士。這就導(dǎo)致

5、有些企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，工作的責(zé)任心不強(qiáng)，容易導(dǎo)致失誤。如不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確的記賬，以致于對往來款項的賬務(wù)處理不規(guī)范。有些業(yè)務(wù)應(yīng)該記入應(yīng)付賬款卻確誤記到其他應(yīng)付款，把不屬于主營業(yè)務(wù)收入的款項計入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款，甚至于有的會計人員把不屬于同一業(yè)務(wù)內(nèi)容的應(yīng)收款項與應(yīng)付款項相對沖后的余額進(jìn)行記賬。這些都造成了往來款項明細(xì)的核算不清，收入與成本的不符，往來款項混亂，為往來款項的結(jié)算帶來了不便。三、針對管理中存在的問題提出對策（一）合理選擇信用政策，恰當(dāng)選擇結(jié)算方式信用政策包括現(xiàn)金折扣政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策。因為商品流通企業(yè)由于盲目賒銷存在許多壞賬問題，企業(yè)可以選擇現(xiàn)金折扣政策，可以

6、實現(xiàn)資金提前到位，還可以確定信用標(biāo)準(zhǔn)，減少損失范圍?，F(xiàn)金折扣可以讓客戶早日付款縮短往來款項的收款時間，減少壞賬損失，加速現(xiàn)金流量，是商品流通企業(yè)非常重要的一項政策。企業(yè)還可以確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)客戶的償付能力給予最大的賒銷額，這樣可以有效地控制由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)遭受損失的范圍，這也是企業(yè)愿意接受的最大風(fēng)險額。在與交易對方進(jìn)行結(jié)算時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式。對于商品流通企業(yè)支付或收取往來款項的時間和回籠保障程度對于各種不同的結(jié)算方式是不同的。因而，商品流通企業(yè)在選擇結(jié)算方式時應(yīng)充分考慮其不同特點，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪x擇，使其發(fā)揮出有效的作用，為商品流通企業(yè)創(chuàng)造更大的

7、價值。（二）重視對往來款項賬戶的日常管理，進(jìn)行定期清查核對應(yīng)收、應(yīng)付賬款，預(yù)收、預(yù)付賬款，其他應(yīng)收、應(yīng)付款是商品流通企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的六個常用往來款項賬戶。為了重視對往來款項賬戶的日常管理，企業(yè)要安排特定的人來負(fù)責(zé)往來款項的定期核對清理，并編制相關(guān)的統(tǒng)計表。企業(yè)的各個部門應(yīng)充分做好此項工作，不能因為難度大就草草了事，要積極配合財務(wù)部門對往來款項的清查核對工作，爭取做實做細(xì)。負(fù)責(zé)企業(yè)往來款項核算的財務(wù)人員應(yīng)建立往來款項對賬登記簿，對與本單位對賬的往來單位對賬情況和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)登記。取得或編制應(yīng)收、應(yīng)付賬款等六個常用往來款項賬戶明細(xì)表進(jìn)行數(shù)額加總，然后定期將明細(xì)表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細(xì)賬合計數(shù)

8、進(jìn)行清查核對。把這些定期清查核對的往來款項，可以分為正常的、關(guān)注的、可疑的、逾期的、損失的五類，及時進(jìn)行催款，加快資金回籠期，降低往來款項數(shù)額。（三）健全商品流通企業(yè)內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化財務(wù)人員責(zé)任意識商品流通企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營實質(zhì)和現(xiàn)實存在的情況構(gòu)建成一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳唐妨魍ㄆ髽I(yè)內(nèi)部管理制度。要做到健全往來款項內(nèi)部管理制度，應(yīng)明確制約事項。如，不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確記賬，一旦發(fā)現(xiàn)，即對其進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，由此來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員在實際工作中嚴(yán)格遵循制約機(jī)制。財務(wù)部門是商品流通企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的一個非常重要的職能部門，在企業(yè)內(nèi)部管理制度中占據(jù)著獨特的地位。企業(yè)應(yīng)對財務(wù)部門的人員不規(guī)范行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，挑選出高素質(zhì)的財務(wù)人員，進(jìn)而強(qiáng)化財務(wù)人員責(zé)任意識。財務(wù)人員要對每一筆往來項目要正確進(jìn)行記賬，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，對往來款項管理的各個環(huán)節(jié)都要有明確的了解，嚴(yán)格按會計制度記賬。充分發(fā)揮內(nèi)部管理制度的作用，杜絕對賬務(wù)處理不規(guī)范的行為?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1麥國芳. 商品流通企業(yè)往來款項管理