會計差錯案例

1、北海國發(fā)海洋生物產(chǎn)業(yè)股份有限公司關于重大會計差錯更正及追溯重述的公告本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。2010年6月7日至7月28日,財政部駐廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事 處（以下簡稱“專員辦”）對本公司及下屬企業(yè)2009年度會計信息質量進行了專 項檢查,并向公司下發(fā)了關于北海國發(fā)海洋生物產(chǎn)業(yè)股份有限公司2009年度 會計信息質量檢查結論和處理決定（財駐桂監(jiān) 2010144號） （以下簡稱“決 定”） ,決定指出了公司在會計核算方面存在的問題,要求公司根據(jù)中華人民共 和國會計法及相關會計制度的

2、規(guī)定,如實調(diào)整有關賬務,認真加以整改。收到上述決定,公司對專員辦提出的問題進行了認真整改并追溯重述了相關賬務和會計報表。現(xiàn)將調(diào)整事項的性質、原因以及對公司財務狀況、經(jīng)營成果的影響公告如下:一、會計差錯更正事項的性質及原因說明（一） 2 0 0 9年 以 前 年 度 會 計 差 錯 更 正 說 明1、2008年度,公司在建工程領用原材料421,284.76元,未同時轉出不得抵 扣的一般增值稅額進項稅額71,618.41元。 此項調(diào)增2009年度在建工程期初數(shù)71, 618.41元,調(diào)增2009年度應交稅費期初數(shù)71, 618. 41元。2、2008年度,公司將2008年12月25日2008年12

3、月31日發(fā)貨的銷售 業(yè)務延遲至2009年1月進行會計處理,應計入2008年度營業(yè)收入及營業(yè)成本。 此項調(diào)增2008年度營業(yè)收入5,584,662.67元,調(diào)增2008年度營業(yè)成本8,220,719.95元;調(diào)增2009年度應收賬款期初數(shù)5,584,662.67元,調(diào)減2009年 度 存 貨 期 初數(shù)8 , 2 2 0 , 7 1 9 . 9 5元 。3、2008年度,公司對本年度發(fā)生會計處理差錯未進行賬務調(diào)整,在2009年度沖銷營業(yè)收入、營業(yè)成本、其他業(yè)務收入,應沖銷2008年度營業(yè)收入、營業(yè) 成本、其他業(yè)務收入。 此項調(diào)減2008年度營業(yè)收入6,986,604.16元,調(diào)減20082年度營業(yè)

4、成本600,000元,調(diào)減2009年度應收賬款期初數(shù)6,986,604.16元,調(diào) 增2 00 9年 度 存 貨 期 初 數(shù)6 0 0 , 0 0 0元 。4、2008年度,公司領用樣品誤作銷售處理,計入2008年度營業(yè)收入及營業(yè) 成本。此項調(diào)減2008年度營業(yè)收入569,257.21元,調(diào)減2008年度營業(yè)成本5 6 9 ,2 5 7 . 2 1元 。5、2008年度,公司因對部分商品未辦理入庫即進行銷售,影響庫存商品加權 平均單價,多計2008年度營業(yè)成本884,921.29元,少計2008年度存貨期末數(shù)884,921.29元。此項調(diào)減2008年度營業(yè)成本884,921.29元;調(diào)增200

5、9年度存 貨 期初 數(shù)8 8 4 , 9 2 1 . 2 9元 。6、2008年度,公司已發(fā)生的理貨費、運輸費623,030.88元計入了2009年度銷售費用,應計入2008年度銷售費用。此項調(diào)增2008年度銷售費用623,030.8 8元調(diào) 增2 0 09年 度 其 他 應 付 款 期 初 數(shù)6 2 3 , 0 30 . 8 8元7、2008年度,公司對2004-2007年之間發(fā)生的出口退稅業(yè)務會計處理錯誤進行賬務處理時,沒有足額抵銷因以前年度錯誤會計處理帶來的全部會計影 響,2008年以前年度多計應交稅費應交增值稅銷項稅額689,541.73元、多計應交稅費應交增值稅出口退稅174,945

6、元、少計應交稅費應交增值稅 進項稅額轉出290,327.97元、少計以前年度損益調(diào)整574,158.76元。此項 調(diào)減2007年度營業(yè)成本574,158.76元;調(diào)減2009年度應交稅費期初數(shù)5 7 4 , 1 5 8 . 7 6元 。8、2008年度,公司計提壞賬準備有誤。此項調(diào)減2008年度資產(chǎn)減值損失3,949,152.38元;調(diào)增2009年度應收賬款期初數(shù)2,972,794.76元,調(diào)增2009年 度預付賬款期初數(shù)946,324.18元,調(diào)增2009年度其他應收款期初數(shù)30,033.44元。9、根據(jù)2008年度調(diào)整后的應收賬款、其他應收款期末數(shù)調(diào)整壞賬準備。 此項調(diào)增2008年度資產(chǎn)減值損失241,387.53元,調(diào)減2009年度應收賬款期初 數(shù)234,713.4 3元,調(diào)減2009年度 其他應 收款期 初數(shù)6,67 4.1元。10、因上述會計差錯更正影響公司2007年度凈利潤,相應調(diào)增2007年度盈余公積45,014.05元,調(diào)增公司2009年度盈余公積期初