MPA公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿學(xué)習(xí)課程

1、第3篇 第13章第第3 3篇篇 公共收入理論公共收入理論第第1313章章 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第1頁/共52頁第一頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章重重 點(diǎn)點(diǎn) 問問 題題第2頁/共52頁第二頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .1 1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義就是指納稅人在繳納稅款之后,通過種種途徑而將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。就是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。稅收經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁,總要把負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上。稅收的轉(zhuǎn)嫁稅收的轉(zhuǎn)嫁稅收的歸宿稅收的歸宿第3頁/共52頁第三頁，編輯于星期六：八點(diǎn)

2、四十八分。第3篇 第13章1313. .1 1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義如果一筆稅款從納稅人到負(fù)稅人,其轉(zhuǎn)嫁運(yùn)動發(fā)生一次,可以稱作一次轉(zhuǎn)嫁。如果同一稅額從納稅人到最后負(fù)稅人,其轉(zhuǎn)嫁運(yùn)動發(fā)生兩次或兩次以上,可以稱作輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁。一次轉(zhuǎn)嫁一次轉(zhuǎn)嫁輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁第4頁/共52頁第四頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .1 1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義如果納稅人通過轉(zhuǎn)嫁把全部稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān),可以稱作完全轉(zhuǎn)嫁。如果納稅人通過轉(zhuǎn)嫁僅把部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān),可以稱作部分轉(zhuǎn)嫁。完全轉(zhuǎn)嫁完全

3、轉(zhuǎn)嫁部分轉(zhuǎn)嫁部分轉(zhuǎn)嫁第5頁/共52頁第五頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .1 1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義納稅人在納稅后不能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人,而由自己負(fù)擔(dān)的,是稅收的直接負(fù)擔(dān)。納稅人在納稅后可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人,而由別人負(fù)擔(dān)的,是稅收的間接負(fù)擔(dān)。稅收的直接負(fù)擔(dān)稅收的直接負(fù)擔(dān)稅收的間接負(fù)擔(dān)稅收的間接負(fù)擔(dān)第6頁/共52頁第六頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .1 1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義研究稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁過程研究稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁過程,目的在于確定稅收的

4、最后目的在于確定稅收的最后歸宿點(diǎn)歸宿點(diǎn),從而分析各種稅收對于國民收入分配和社會經(jīng)從而分析各種稅收對于國民收入分配和社會經(jīng)濟(jì)的影響。濟(jì)的影響。第7頁/共52頁第七頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .1 1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念稅收轉(zhuǎn)嫁的形式前轉(zhuǎn)：也稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁,即納稅人將其所納稅款通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法,向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。后轉(zhuǎn)：也稱為逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁,即納稅人將其所納稅款,以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資、延長工時等方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負(fù)擔(dān)的一種形式。消轉(zhuǎn)：也稱為稅收轉(zhuǎn)

5、化,即納稅人通過改善經(jīng)營管理,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,補(bǔ)償其納稅損失,使支付稅款之后的利潤水平不比納稅前低,從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失。按照經(jīng)濟(jì)交易過程中稅收轉(zhuǎn)嫁的不同途徑把轉(zhuǎn)嫁歸納為如下四種形式：按照經(jīng)濟(jì)交易過程中稅收轉(zhuǎn)嫁的不同途徑把轉(zhuǎn)嫁歸納為如下四種形式：稅收資本化：也稱為資本還原,即生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來的應(yīng)納稅款,通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除 (即壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格)的方法,向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。第8頁/共52頁第八頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析局部均衡分析的概念所

6、謂局部均衡分析是在其他條件不變的假定下所謂局部均衡分析是在其他條件不變的假定下,分析一分析一種商品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時的價(jià)格種商品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時的價(jià)格決定。換句話說決定。換句話說,局部均衡分析是假定某種商品或某種局部均衡分析是假定某種商品或某種生產(chǎn)要素的價(jià)格只取決于它本身的供求狀況生產(chǎn)要素的價(jià)格只取決于它本身的供求狀況,即由其本即由其本身的供給和需求兩種相反力量的作用而取得均衡身的供給和需求兩種相反力量的作用而取得均衡,而不受而不受其他商品或其他生產(chǎn)要素的價(jià)格和供求狀況的影響。其他商品或其他生產(chǎn)要素的價(jià)格和供求狀況的影響。第9頁/共52頁第九頁，編輯于星期

7、六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿1.需求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿需求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿所謂需求彈性即需求的價(jià)格彈性所謂需求彈性即需求的價(jià)格彈性,指的是商品或生產(chǎn)要素的需求量指的是商品或生產(chǎn)要素的需求量(購買量購買量)對于市場價(jià)格升降所作出的反應(yīng)程度。對于市場價(jià)格升降所作出的反應(yīng)程度。需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系可以分作需求完全無彈性、需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系可以分作需求完全無彈性、需求完全有彈性、需求富有彈性和需求缺乏彈性四種情況來考察。需求完全有彈性、需求富有彈性和需求缺乏彈性

8、四種情況來考察。第10頁/共52頁第十頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖131需求完全無彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿Ed=0,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時,購買者對價(jià)格的提高沒有任何反應(yīng),其購買量不會因價(jià)格的提高而減少。在這種情況下,所征稅收會全部向前轉(zhuǎn)嫁,而落在商品或生產(chǎn)要素的購買者身上。第11頁/共52頁第十一頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

9、圖132需求完全有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿Ed,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時,購買者對價(jià)格的提高反應(yīng)極其強(qiáng)烈,其購買量會因價(jià)格的任何提高而減少至零。在這種情況下,所征稅收要么會全部向后轉(zhuǎn)嫁,要么會不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。第12頁/共52頁第十二頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖133需求富有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿Ed1,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時,購買者因價(jià)格提高而作出的反應(yīng)較為強(qiáng)烈,其購買量下降的幅度會大于價(jià)格提

10、高的幅度,從而迫使價(jià)格不得不回降或阻止價(jià)格的提高。在這種情況下,所征稅收向前轉(zhuǎn)嫁就困難,只能更多地向后轉(zhuǎn)嫁而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。第13頁/共52頁第十三頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖134需求缺乏彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿1Ed0,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時,購買者因價(jià)格提高而作出的反應(yīng)較弱,其購買量下降的幅度會小于價(jià)格提高的幅度,因而價(jià)格提高的阻力小。在這種情況下,納稅人轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)就相對容易,所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁而落在購買者身上。第14頁

11、/共52頁第十四頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析2.供給彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿。供給彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿。所謂供給彈性即供給的價(jià)格彈性所謂供給彈性即供給的價(jià)格彈性,指的是商品或生產(chǎn)要素的供給量指的是商品或生產(chǎn)要素的供給量(生產(chǎn)量生產(chǎn)量)對于市場價(jià)格升降所作出的反應(yīng)程度。對于市場價(jià)格升降所作出的反應(yīng)程度。供給彈性同稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系供給彈性同稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系,也可以分為供給完全無彈性、也可以分為供給完全無彈性、供給完全有彈性、供給富有彈性和供給缺乏彈性四種情況考察。供給完全有彈性、供給富有彈性和供

12、給缺乏彈性四種情況考察。供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿第15頁/共52頁第十五頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿ES=0,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價(jià)格不能相應(yīng)提高時,生產(chǎn)者對其所獲得的實(shí)際價(jià)格(稅后)的下降沒有任何反應(yīng),其生產(chǎn)量不會因價(jià)格的下降而減少。在這種情況下,政府所征稅收會全部向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者身上。圖135供給完全無彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿第16頁/共52頁第十六頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2

13、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿ES,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅生產(chǎn)者對其所獲得的價(jià)格的相對下降而作出的反應(yīng)極為強(qiáng)烈,其生產(chǎn)量會因價(jià)格的下降而減少至零。由于生產(chǎn)量劇減,反而驅(qū)使價(jià)格上漲,直至稅前水平。在這種情況下,所征稅收會全部向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購買者身上。圖136供給完全有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿第17頁/共52頁第十七頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿ES1,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價(jià)格不能相應(yīng)提高時,生產(chǎn)者因

14、價(jià)格下降而作出的反應(yīng)強(qiáng)烈,其生產(chǎn)量下降的幅度大于價(jià)格相對下降的幅度。由于生產(chǎn)量減少,就要驅(qū)使價(jià)格上漲。在這種情況下,所征稅收的大部分會通過價(jià)格提高向前轉(zhuǎn)嫁出去,而更多地落在購買者身上。圖136供給完全有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿第18頁/共52頁第十八頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿1Es0,說明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價(jià)格不能相應(yīng)提高時,生產(chǎn)者因生產(chǎn)條件限制,轉(zhuǎn)產(chǎn)困難而對價(jià)格相對下降作出的反應(yīng)較弱,其生產(chǎn)量下降的幅度會小于價(jià)格相對下降的幅度。由于產(chǎn)量保持在原來的水平,價(jià)

15、格就難于提高。生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁稅收困難,稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。圖138供給缺乏彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿第19頁/共52頁第十九頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析1.從量計(jì)征下的商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿。商品課稅的局部商品課稅的局部均衡分析均衡分析2.從價(jià)計(jì)征下的商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿。第20頁/共52頁第二十頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品

16、課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖139對消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿以消費(fèi)者 (即購買者)為納稅人。因政府征收從量消費(fèi)稅而對課稅消費(fèi)品市場均衡的影響如左圖所示。第21頁/共52頁第二十一頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1310對生產(chǎn)者征收從量消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿以生產(chǎn)者為消費(fèi)稅納稅人的情形如圖所示。第22頁/共52頁第二十二頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品課稅

17、轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1311對生產(chǎn)者或消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿由左圖可以直觀地看出政府征得的稅收為PSPDFE(FEE為額外稅收負(fù)擔(dān)),這部分稅收是由生產(chǎn)者和購買者共同負(fù)擔(dān)的,大約各負(fù)擔(dān)一半。之所以如此,是因?yàn)檎n稅消費(fèi)品的供給和需求彈性大體一致。第23頁/共52頁第二十三頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1312從價(jià)征收消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿從圖中也可以直觀地看出,政府征得的稅收為PSPDFE,這部分稅收同樣是由生產(chǎn)者和購買者共同負(fù)擔(dān)的。只不過因?yàn)閺?/p>

18、價(jià)計(jì)征會改變需求曲線的斜率,稅負(fù)在生產(chǎn)者和購買者之間的分配比例會較從量計(jì)征有所變化。第24頁/共52頁第二十四頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析政府對商品的課稅政府對商品的課稅,不論是以生產(chǎn)者作為法定納稅人不論是以生產(chǎn)者作為法定納稅人,還是還是以購買者以購買者(消費(fèi)者消費(fèi)者)作為法定納稅人作為法定納稅人,也不論是采取從量計(jì)征也不論是采取從量計(jì)征形式形式,還是采取從價(jià)計(jì)征形式還是采取從價(jià)計(jì)征形式,都不會改變依供求彈性決定的都不會改變依供求彈性決定的稅負(fù)的分配格局。換句話說

19、稅負(fù)的分配格局。換句話說,決定商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的決定商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)鍵因素是課稅商品的供求彈性。至于法定納稅人是關(guān)鍵因素是課稅商品的供求彈性。至于法定納稅人是誰以及采取何種形式向他計(jì)征誰以及采取何種形式向他計(jì)征,則是無關(guān)緊要的。則是無關(guān)緊要的。第25頁/共52頁第二十五頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第4篇 第14章1.如果課稅商品屬于生活必需品、不易替代產(chǎn)品、用途狹窄產(chǎn)品或耐用品，政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購買者身上。2.如果課稅商品屬奢侈品、易于

20、被替代產(chǎn)品、用途廣泛產(chǎn)品或非耐用品,稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。3.如果課稅商品屬于資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品,政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者身上。4.如果課稅商品屬于勞動密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品,政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購買者身上。5.如果課稅商品的需求彈性大于供給彈性,政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素提供者和生產(chǎn)者的身上。6.如果課稅商品的供給彈性大于需求彈性,政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購買者的身上。第26頁/共52頁第二十六頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分

21、。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿生產(chǎn)要素收入課生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析局部均衡分析利潤(利息收入)課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿地租收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第27頁/共52頁第二十七頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1313勞動力的供給彈性大于需求彈性時工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在勞動力供給彈性大于勞動力需求彈性的情況下,政府對勞動者工資收入的課稅將絕大部分向前轉(zhuǎn)

22、嫁給生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第28頁/共52頁第二十八頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1314勞動力的供給彈性小于需求彈性時工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在勞動力的供給彈性小于勞動力的需求彈性的情況下,政府對勞動者工資收入的課稅將大部分不能轉(zhuǎn)嫁,而由勞動者自己負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第29頁/共52頁第二十九頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1315資本的供給

23、彈性大于需求彈性時利潤(利息收入)課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在資本的供給彈性大于資本的需求彈性的情況下,政府對資本所有者利潤(利息收入)的課稅,將大部分向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第30頁/共52頁第三十頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1316資本的供給彈性小于需求彈性時利潤(利息收入)課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在資本的供給彈性小于資本的需求彈性的情況下,政府對利潤(利息收入)的課稅將大部分不能轉(zhuǎn)嫁,而由資本所有者自己負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第31頁/共52頁第

24、三十一頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖1317地租收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在土地供給完全無彈性的條件下,政府對土地所有者地租收入的課稅將完全不能轉(zhuǎn)嫁,而由土地所有者自己負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第32頁/共52頁第三十二頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .2 2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析勞動者、資本所有者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中勞動者、資本所有者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更

25、多地處于有利地位。政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁向前轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素購買者而落在生產(chǎn)要素購買者,即生產(chǎn)即生產(chǎn)者的身上。者的身上。生產(chǎn)要素的購買者生產(chǎn)要素的購買者,即生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)即生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁向后轉(zhuǎn)嫁,而落在勞動者、資本所有者和而落在勞動者、資本所有者和土地所有者的身上。土地所有者的身上。基本結(jié)論基本結(jié)論課稅生產(chǎn)要素課稅生產(chǎn)要素的供給彈性大的供給彈性大于需求彈性于需求彈性課稅生產(chǎn)要素課稅生產(chǎn)要素的供給彈性小的供給彈性小于需求彈性于需求彈性第33頁/共52頁第三十三頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第

26、3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析一般均衡分析的概念一般均衡分析一般均衡分析,是在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格相互影響是在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格相互影響的假定下的假定下,分析所有商品和生產(chǎn)要素的供給和需求同時達(dá)到均衡時分析所有商品和生產(chǎn)要素的供給和需求同時達(dá)到均衡時的價(jià)格決定。一般均衡分析假定各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需的價(jià)格決定。一般均衡分析假定各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格都是相互作用、相互影響的。一種商品和生產(chǎn)要素的價(jià)求、價(jià)格都是相互作用、相互影響的。一種商品和生產(chǎn)要素的價(jià)格不僅取決于其本身的供求狀況格

27、不僅取決于其本身的供求狀況,而且也要受其他商品和生產(chǎn)要素的而且也要受其他商品和生產(chǎn)要素的供求狀況和價(jià)格的影響供求狀況和價(jià)格的影響,也就是說也就是說,在所有商品和生產(chǎn)要素的供給、需求在所有商品和生產(chǎn)要素的供給、需求都達(dá)到均衡時才能決定。都達(dá)到均衡時才能決定。第34頁/共52頁第三十四頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析局部均衡分析的局限性局限性局限性1.局部均衡分析未能顧及到政府征稅對非征稅商品市場局部均衡分析未能顧及到政府征稅對非征稅商品市場的影響的影響,這主要是指商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡這主要是指

28、商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析。分析。2.局部均衡分析未能顧及到政府征稅對生產(chǎn)要素收益局部均衡分析未能顧及到政府征稅對生產(chǎn)要素收益率平均化的影響率平均化的影響,這主要是指生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與這主要是指生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析。歸宿的局部均衡分析。第35頁/共52頁第三十五頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析局部均衡分析的局限性圖1318對食品課稅的局部均衡分析未能包括服裝業(yè)因此受到的影響第36頁/共52頁第三十六頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3

29、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析局部均衡分析的局限性圖1319對公司部門資本收入課稅的局部均衡分析第37頁/共52頁第三十七頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型一般均衡分析模型的理論前提：整個經(jīng)濟(jì)體系僅有兩個市場一般均衡分析模型的理論前提：整個經(jīng)濟(jì)體系僅有兩個市場:食品食品市場和服裝市場市場和服裝市場;生產(chǎn)要素僅有兩種生產(chǎn)要素僅有兩種:資本和勞動力資本和勞動力;家庭部門沒有任何家庭部門沒有任何儲蓄儲蓄:收入收入=消費(fèi)。消費(fèi)。模型共涉及四種稅模型共涉

30、及四種稅:只對某一部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅只對某一部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅;對對兩個部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅兩個部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅;對某種商品的消費(fèi)課征的稅對某種商品的消費(fèi)課征的稅;綜綜合所得稅。合所得稅。第38頁/共52頁第三十八頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型tKF+ tLF=tF+tKM+ tLM=tM=tK+tL=tTF：食品業(yè) M：服裝業(yè) K：資本 L：勞動力tKF：以食品業(yè)的資本收入為課征對象的稅tLF：以食品業(yè)的勞動者工資收

31、入為課征對象的稅tF：以食品的流轉(zhuǎn)額為課征對象的稅tKM：以服裝業(yè)的資本收入為課征對象的稅tLM：以服裝業(yè)的勞動者工資收入為課征對象的稅tM：以服裝制品的流轉(zhuǎn)額為課征對象的稅tK：以食品和服裝兩個部門的資本收入為課征對象的稅tL：以食品和服裝兩個部門的勞動者工資收入為課征對象的稅tT：綜合所得稅。稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型如下：稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型如下：第39頁/共52頁第三十九頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析該模型的最大特點(diǎn)該模型的最大特點(diǎn),是它可以揭示各個稅種之間相互作用、相互

32、影響的結(jié)是它可以揭示各個稅種之間相互作用、相互影響的結(jié)果。其方法是將其中兩種稅相結(jié)合果。其方法是將其中兩種稅相結(jié)合,使其產(chǎn)生的效應(yīng)與另一種稅使其產(chǎn)生的效應(yīng)與另一種稅(或稱第或稱第三種稅三種稅)的效應(yīng)相等或相同。也就是說的效應(yīng)相等或相同。也就是說,通過某些稅種的結(jié)合通過某些稅種的結(jié)合,并使其具有并使其具有的轉(zhuǎn)嫁與歸宿等同于其他稅種的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的轉(zhuǎn)嫁與歸宿等同于其他稅種的轉(zhuǎn)嫁與歸宿,可以揭示整個經(jīng)濟(jì)體系可以揭示整個經(jīng)濟(jì)體系中所有稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿中所有稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿,同時也能區(qū)分不同稅種之間在質(zhì)和量上同時也能區(qū)分不同稅種之間在質(zhì)和量上的差別。的差別。稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型第40頁/共52

33、頁第四十頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析分析結(jié)論：整個社會的所有商品和所有生產(chǎn)要素的價(jià)格分析結(jié)論：整個社會的所有商品和所有生產(chǎn)要素的價(jià)格,幾乎都可能因政府對某一生產(chǎn)部門的某一產(chǎn)品的課稅而發(fā)幾乎都可能因政府對某一生產(chǎn)部門的某一產(chǎn)品的課稅而發(fā)生變動生變動,包括消費(fèi)者、生產(chǎn)者和生產(chǎn)要素提供者在內(nèi)的所有包括消費(fèi)者、生產(chǎn)者和生產(chǎn)要素提供者在內(nèi)的所有人人,幾乎都有可能成為某一生產(chǎn)部門的某一產(chǎn)品稅收的幾乎都有可能成為某一生產(chǎn)部門的某一產(chǎn)品稅收的直接或間接的歸宿。直接或間接的歸宿。第

34、41頁/共52頁第四十一頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .3 3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析政府對某一生產(chǎn)部門的某一種生產(chǎn)要素收入的課稅政府對某一生產(chǎn)部門的某一種生產(chǎn)要素收入的課稅,其影其影響也會波及整個經(jīng)濟(jì)。不僅該生產(chǎn)部門的資本所有者要承響也會波及整個經(jīng)濟(jì)。不僅該生產(chǎn)部門的資本所有者要承擔(dān)稅負(fù)擔(dān)稅負(fù),其他生產(chǎn)部門的資本所有者也要承擔(dān)稅負(fù)。整個其他生產(chǎn)部門的資本所有者也要承擔(dān)稅負(fù)。整個社會資本的所有者不但要承擔(dān)相當(dāng)于政府所征稅收的負(fù)社會資本的所有者不但要承擔(dān)相當(dāng)于政府所征稅收的負(fù)擔(dān)擔(dān),還有可能承

35、擔(dān)較政府所征稅收更多的額外負(fù)擔(dān)。還有可能承擔(dān)較政府所征稅收更多的額外負(fù)擔(dān)。第42頁/共52頁第四十二頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .4 4 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和供求彈性的關(guān)系1.商品或生產(chǎn)要素的需求彈性越大,稅收前轉(zhuǎn)的可能性越小;反之,商品或生產(chǎn)要素的需求彈性越小,稅收前轉(zhuǎn)的可能性越大。2.商品或生產(chǎn)要素的供給彈性越大,稅收前轉(zhuǎn)的可能性越大;反之,商品或生產(chǎn)要素的供給彈性越小,稅收前轉(zhuǎn)的可能性越小。3.如果商品或生產(chǎn)要素的需求彈性大于供給彈性,稅收向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁的部分將會較大;反之,稅收向前轉(zhuǎn)嫁的部分將會較大。4.

36、如果商品或生產(chǎn)要素的需求完全沒有彈性,稅收將會全部向前轉(zhuǎn)嫁;反之,如果商品或生產(chǎn)要素的供給完全沒有彈性,稅收將會全部向后轉(zhuǎn)嫁。5.如果商品或生產(chǎn)要素的需求完全有彈性,稅收將會全部向后轉(zhuǎn)嫁;反之,如果商品或生產(chǎn)要素的供給完全有彈性,稅收將會全部向前轉(zhuǎn)嫁。第43頁/共52頁第四十三頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .4 4 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和課稅范圍的關(guān)系一般說來一般說來,課稅范圍越寬廣課稅范圍越寬廣,越易于稅收轉(zhuǎn)嫁越易于稅收轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越課稅范圍越狹窄狹窄,越不易于稅收轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍越是狹窄越不易于稅收轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍越是

37、狹窄,對商品或?qū)ι唐坊蛏a(chǎn)要素的購買者越有替代效應(yīng)生產(chǎn)要素的購買者越有替代效應(yīng),從而需求也就越具從而需求也就越具有彈性。與此相反有彈性。與此相反,課稅范圍越是寬廣課稅范圍越是寬廣,越不易對商品或生越不易對商品或生產(chǎn)要素的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)產(chǎn)要素的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng),從而需求也就越缺乏彈從而需求也就越缺乏彈性。性。第44頁/共52頁第四十四頁，編輯于星期六：八點(diǎn) 四十八分。第3篇 第13章1313. .4 4 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和計(jì)稅方法的關(guān)系稅額不受價(jià)格變動影響。課稅加價(jià),負(fù)稅者容易感覺,購買者會傾向于少買或不買課稅或重稅商品(生產(chǎn)要素),而多買或全買無稅或輕稅商品(生產(chǎn)要素)。在這種情