2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題(I卷)(附答案)

1、2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試題（I卷）（附答案）考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容?？谛彰?（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配B、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表， 則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響 數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期

2、初留存收益C、 如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表， 則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間 凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目D、累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響2、甲公司為乙公司的母公司。2016年1月1 日 ,甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購(gòu)入丁公司60%股權(quán)屬于非同一控制下控股合并）,甲公司合并報(bào)表中產(chǎn)生合并商譽(yù)300萬(wàn)元。2017年7月1日,乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60%殳權(quán)實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日 , 丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 4680萬(wàn)元。不考慮其他因素,2017年

3、7月1日 ,乙公司購(gòu)人丁公司60% 股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A. 2400B. 3108D.27003、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為 3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，未項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日， 乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，"存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A. 160B. 440C. 600D. 6404、 甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月 25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中， 屬日后調(diào)

4、整事項(xiàng)的是（）。A. 2018年3月 7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢B. 2018年3月1日定向增發(fā)股票C. 2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額D. 2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟5、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A. 支付的銀行貸款利B. 償還貨款C. 支付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金D. 收到現(xiàn)金股利6、 甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2011年6月初庫(kù)存商品M的賬面余額為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 60萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的入賬成本為430萬(wàn)元，本月銷售M商品 結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬(wàn)元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為 52

5、0萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為70萬(wàn)元，則當(dāng)年末 存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A. 75B. 71C. 80D. 707、甲公司應(yīng)收乙公司貨款 4000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 800萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2017年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件（不含增值稅），成本為10萬(wàn)元/件;6月20日， 乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額為（）萬(wàn)元。A. 1200B. 558C.

6、158D. 6008、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已提折舊160萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為45萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司另支付100萬(wàn)元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A、215B、260C、45D、9009、某企業(yè)1999年7月1日購(gòu)入甲公司1998年1月

7、1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券，進(jìn)行短期投資。該債券面值為100000元，年利率9%。購(gòu)買價(jià)120000元，支付手續(xù)費(fèi)稅金等相關(guān)費(fèi)用2000元。該債券投資的入賬價(jià)值為（）元。A. 102000B. 106500C. 120000D. 12200010、 2012年1月 10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為 1 200萬(wàn)元（含增值稅額）。由 于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為17%假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年

8、度損益的影響金額是（）萬(wàn)元。A 472.5B 322.5C 150D、45011、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（)°A. 計(jì)入遞延收益B. 計(jì)入當(dāng)期損益C. 計(jì)入其他綜合收益D. 計(jì)入資本公積12、 2014年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項(xiàng)設(shè)備按照10年的期限計(jì)提折舊，由于 替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為 6年，這一變更屬于（ ）°A. 會(huì)計(jì)政策變更B. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更C. 前期差錯(cuò)更正D. 本期差錯(cuò)更正13、 A公司2002年9

9、月發(fā)生了未決訴訟事項(xiàng)， A公司在2002年12月31 日已確認(rèn)負(fù)債19萬(wàn)元。2003年3月9日法院判決（該公司財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月22 日批準(zhǔn)報(bào)出），應(yīng)由A公司支付賠款20萬(wàn)兀，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中；A公司該事項(xiàng)屬于（ ）°A. 或有負(fù)債B. 或有資產(chǎn)C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)14、報(bào)告年度售出并已確認(rèn)收入的商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是（ ）°A、沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)證考試時(shí)間B調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)C(jī)調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)

10、目15、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%該公司董事會(huì)決定于 2007年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用156萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于 2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交 付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，

11、按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A. 950B. 42C. 63.33D. 41.56閱卷人I 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、 下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）°A. 與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C. 與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D. 與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量2、2016年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬(wàn)

12、元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，取得成本為120萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增 值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬(wàn)元B. 減少應(yīng)付賬款163.8 萬(wàn)元C. 確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失 20萬(wàn)元D. 減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 120萬(wàn)元3、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理，其條件包括（）。A、企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定C、 法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用

13、追溯調(diào)整法，但企業(yè)無(wú)法確定會(huì)計(jì)政策變 更累積影響數(shù)D、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無(wú)法確定累積影響數(shù)4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法B、 由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法D、 由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%筆為1%5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A. 固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B. 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減

14、法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D. 使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年6、 V公司擁有甲公司60%的權(quán)益性資本， 擁有乙公司40%的權(quán)益性資本，V公司和M公司各擁 有丙公司50%的權(quán)益性資本；此外，甲公司擁有乙公司30%的權(quán)益性資本，擁有丁公司51%的權(quán)益性資本，應(yīng)納入V公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有（A. 甲公司B. 乙公司C. 丙公司D. 丁公司7、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收 或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收

15、款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作.且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合冋或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入8、 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B. 房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C. 工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D. 工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算9、下列各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（）。

16、A. 接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B. 受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C. 受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D. 受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金10、 下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說(shuō)法不正確的有（）。A. 因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對(duì)外投資取得收益沖減工程成本C. 資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本D. 需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X)1、() 企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用 以及可歸屬于該

17、存貨的間接費(fèi)用確定。2、() 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性 房地產(chǎn)。3、() 固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低 確定。4、() 企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期 分期確認(rèn)收入。5、() 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。6、() 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資 等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。7、() 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn) 生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

18、交易利潤(rùn)。8、() 對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生 的財(cái)務(wù)影響等。9、() 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。10、() 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。 四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10 日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31 日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31 日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商

19、，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作 第8頁(yè)共19頁(yè)為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為 400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出

20、售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至 2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年1月31 日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。（2）編制甲公司2016年1月31 日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算乙公司2016年1月31 日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。（4）編制乙公司2016年1月31 日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下:資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20

21、日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12萬(wàn)元并存入銀 行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款 60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入 使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值， 相關(guān)政府補(bǔ) 助無(wú)需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1) 編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。(2) 6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(4) 計(jì)算2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(5) 編制201

22、8年6月30 日 A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30 日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳日為 2011年5月30日。2011年1月 1日至4 月30 日, A公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1) 2月1 日, A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷，未達(dá)到合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價(jià)格上(不含增值稅額)給予10%勺折讓。A公司同意了 B公司 的要求并于當(dāng)日取得

23、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，A公司已于銷售時(shí)確認(rèn)收入， 截至2010年底款項(xiàng)尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人(公司已宣告破產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)C公司所欠600萬(wàn)兀購(gòu)貨款只能收回65%。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(3) 2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人 D公司在2011年2月 20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回50%該項(xiàng)應(yīng)收賬款系A(chǔ)公司2010 年向D公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備

24、所產(chǎn)生的。截止2010年12月31 日，D公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，A公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4) 3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，要求 退貨。該批產(chǎn)品售價(jià)600萬(wàn)元，成本240萬(wàn)元，A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截止2011年3貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5) 3月15日，A公司董事會(huì)通過(guò)股利分配方案，擬對(duì)2010年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。(6) 3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失 6000萬(wàn)元。(7) 2010年2月，A公司與W公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1200

25、萬(wàn)元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比)核算該項(xiàng)合同的收入和成本。至 2010年12月31 日，A公司確定的完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損 益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為35%,款項(xiàng)未結(jié)算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無(wú)條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合冋約定，該批商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，A公司承諾F公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。其他資料：不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)指出上述事項(xiàng)中哪些

26、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。2、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)買。 本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng) 日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，其中，股本

27、5000第11頁(yè)共19頁(yè)萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 9000萬(wàn)元。除銷售中心業(yè) 務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬 面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0 ,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬(wàn)元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利

28、潤(rùn)為 7000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積700萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中， 商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金 額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵 銷分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、D2、參考答案:B3

29、、【答案】A4、C5、參考答案:D6、【正確答案】 D7、【答案】C8、A9、D10、A11、【答案】C12、參考答案：B13、C14、【參考答案】C15、答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案： ABCD2、【答案】BCD3、【正確答案】ABCD4、【正確答案】AD5、參考答案：ABD6、【正確答案】：ABD7、【正確答案】 ACD8、BC9、【答案】BD10、參考答案：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）

30、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68- 200X3-400=1042 （萬(wàn)元）。甲公司債務(wù)重組損失 =（3510-351 ） -1042- （1000+400+68+20X 3） =49 （萬(wàn)元）。（2）借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組1042固定資產(chǎn)1000庫(kù)存商品400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510（3 ）乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042) +1000-(2000-1200)=600（萬(wàn)兀）?；颍阂夜疽騻鶆?wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)

31、外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得1000-( 2000-1200)=600 (萬(wàn)元)。（4）借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68股本200資本公積-股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款-債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002、答案如下：（1）借：銀行存款12貸：遞延收益12(2) 借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60(3) 60 - 5 - 12 = 1借：管理費(fèi)用0.8遞延收益0.2貸：累計(jì)折舊1(4) 12 - 5 - 12