談新舊制度銜接時期醫(yī)院基建會計核算的賬務(wù)處理(1)

1、談新舊制度銜接時期醫(yī)院基建會計核算的賬務(wù)處理(1) 摘要醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目資金活動貫穿于基本建設(shè)全過程,現(xiàn)行的醫(yī)院基本建設(shè)會計核算已難以滿足新形式下醫(yī)院會計信息的完整性,如何處理好新舊制度銜接時期的醫(yī)院基建會計核算的賬務(wù)處理,無疑對醫(yī)院基建會計提出了更高的要求。 關(guān)鍵詞醫(yī)院 基建 會計核算 一、目前醫(yī)院基建會計核算的缺陷 筆者所在阜新市中心醫(yī)院為事業(yè)單位,是國家級綜合性三級甲等醫(yī)院。阜新市中心醫(yī)院占地面積萬平方米,建筑面積萬平方米。擁有職工近千人,目前開放病床604個,設(shè)有臨床醫(yī)技科室38個,其中6個為市級重點(diǎn)學(xué)科。20XX年,隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷發(fā)展,現(xiàn)有的就醫(yī)環(huán)境已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足病患的需要,阜新

2、市中心醫(yī)院計劃投資2億元新建綜合病房大樓,建設(shè)總面積為萬平方米,地下1層,地上22層。 1.國家規(guī)定,醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目所有資金在銀行設(shè)立專戶管理、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算,由當(dāng)?shù)刎斦块T監(jiān)督使用。目前醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目會計核算執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度、財務(wù)管理適用基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定。醫(yī)院基建核算獨(dú)立于醫(yī)院財務(wù)部門,醫(yī)院財務(wù)部門執(zhí)行醫(yī)院會計制度,醫(yī) 院會計制度為財政部發(fā)布于1998年,自1999年1月1日起施行。因基建項(xiàng)目與醫(yī)院日常業(yè)務(wù)執(zhí)行不同會計制度,兩者不能在一套賬簿中混合核算?，F(xiàn)在基建會計核算不納入醫(yī)院的“大賬”,使得醫(yī)院基建會計核算與醫(yī)院總賬會計核算脫節(jié)。 2.醫(yī)院基建會計財務(wù)報表申報范圍非常廣泛,要

3、對財政局、發(fā)改委、審計局、衛(wèi)生局、貸款銀行、環(huán)保局、統(tǒng)計局等監(jiān)管部門隨時報送各種表格?，F(xiàn)行醫(yī)院會計制度沒有規(guī)定基建會計每月要向醫(yī)院財務(wù)部門報送財務(wù)報表,基建報表與醫(yī)院財務(wù)部門沒有關(guān)聯(lián)性,與衛(wèi)生局也沒有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。財政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)科是主管醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)的職能部門,對醫(yī)院基本建設(shè)的資金管理、財務(wù)報表、工程進(jìn)度、預(yù)算、決算實(shí)施財務(wù)管理。 3.筆者認(rèn)為目前醫(yī)院基建部門在會計核算的處理上,有駁于會計信息質(zhì)量要求的可靠性、完整性、相關(guān)性等規(guī)定。 二、新舊制度銜接時期,醫(yī)院基建會計的賬務(wù)處理 年8月14日財政部公布新醫(yī)院會計制度,對現(xiàn)行的醫(yī)院會計制度進(jìn)行全面修訂。與現(xiàn)行制度相比較,征求意見稿的主要變化包括

4、增強(qiáng)會計信息的完整性,規(guī)定將基建會計納入醫(yī)院會計核算“大賬”。目前國家沒有針對行政事業(yè)單位出臺專門基建會計工作制度,征求意見稿也要經(jīng)過認(rèn)真討論后才能頒布實(shí)施,為了保證會計工作的連續(xù)性,在工作實(shí) 際中,筆者充分遵循會計慬慎性原則,在不違背現(xiàn)行會計制度的情形下,目前設(shè)置的會計科目、核算方法就盡量貼近新制度,以期全面貫徹執(zhí)行新制度時可以順利過渡。 2.會計科目的設(shè)置。新舊制度銜接時期,我們設(shè)置的如下會計科目可以通用:現(xiàn)金;銀行存款;建筑安裝工程投資;設(shè)備投資;待攤投資;其他投資;固定資產(chǎn);基建投資借款;其他應(yīng)收款;基建撥款;應(yīng)付工程款;應(yīng)付器材款;其他應(yīng)付款等,我們現(xiàn)在使用的是正版的用友政務(wù)財務(wù)軟件

5、,如遇新業(yè)務(wù)時,很方便隨時增刪相關(guān)會計科目。管理費(fèi)下設(shè)明細(xì)是為了按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行總額控制及填制各項(xiàng)報表時方便快捷。 3.編制的會計報表 資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款情況表、主要指標(biāo)表、主要指標(biāo)表。 4.制定內(nèi)部控制管理制度 所有為基建支出發(fā)生的費(fèi)用全部納入基建賬戶,嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t,防止截留、擠占資金,我們單位制訂整體改造建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理規(guī)定,基本建設(shè)集中采購項(xiàng)目及限額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法等資金使用和管理方面的內(nèi)控制度。 5.賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 例1合同簽訂后3天,支付給華強(qiáng)建筑公司工程預(yù)付款300萬元。工程開工后,華強(qiáng)公司編制“工程價款結(jié)算賬單” 780萬,審核無誤后

6、,暫支付260萬元做如下會計分錄: 借:預(yù)付工程款華強(qiáng)公司300萬元 貸:銀行存款300萬元 借:建筑安裝工程投資建筑工程780萬元 貨:預(yù)付工程款華強(qiáng)公司300萬元 應(yīng)付工程款華強(qiáng)公司220萬元 銀行存款260萬元 例2購置醫(yī)院基建部門使用計算機(jī)及打印機(jī)3000元,工程完工后結(jié)轉(zhuǎn) 借:其他投資3000元 貸:銀行存款3000元 借:固定資產(chǎn)3000元 貸:其他投資3000元 例3發(fā)生勘察設(shè)計費(fèi)8000元,曬圖費(fèi)260元 借:待攤投資勘察設(shè)計費(fèi)8000元 待攤投資曬圖費(fèi)260元 貨:銀行存款8260元 例4基建工程完工后,待攤投資余額1260萬元,建筑工程分配830萬元,安裝工程分配310萬元,在安裝設(shè)備分配120萬元 借:建筑安裝工程投資建筑工程830萬元 安裝工程310萬元 設(shè)備投資在安裝設(shè)備120萬元 貸:待攤投資按各明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)1260萬元