《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》七.營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿

1、精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)七. 營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入 編制人：羅紫云編制日期：索引號(hào)： sa報(bào)表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期： 一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序 a利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；b全部應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄； c與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； d營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；e營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；f營(yíng)業(yè)收入已依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的 規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)；審計(jì)目標(biāo) 一主

2、營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1. 獵取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表：1 復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核 c 對(duì)是否相符， 結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；2 檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否正確；2. 實(shí)質(zhì)性分析程序：1 針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的明白，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有第 1 頁(yè)，共 7 頁(yè)- - - - - - - - - -精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響， 以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：abc1將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的

3、結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否反常，并分 2 運(yùn)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在反常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明緣由；3 比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情形，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期sa3-1 、2、3、4 sa2發(fā)生 完整性精確性截止 分類索引號(hào)列報(bào)二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表可供挑選的審計(jì)程序執(zhí)行執(zhí)行 執(zhí)行析反常變動(dòng)的緣由；性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明反常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的 緣由；4 將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在反常；5 依據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或一般發(fā)票， 估算全年收入， 與實(shí)際收入金額比較；6 確定可接受的差異額；7 將實(shí)際

4、的情形與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；8 假如其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獵取充分的說(shuō)明和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)；9 評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果；3. 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)abcd計(jì)準(zhǔn)就，前后期是否一樣；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原就、方法；4. 獵取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符第 2 頁(yè)，共 7 頁(yè)- - - - - - - - - -精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -合價(jià)格政策， 并 c 留意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系親密的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互 之間有無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象；

5、abcd 5. 抽取張發(fā)貨單，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等 一樣； 6. 抽取張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一樣；7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，挑選主要客戶函證本期銷售額； 8.對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證； 9.銷售的截止測(cè)試：1通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后天且金額大于的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前 后天且金額大于的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；sa6 sa6執(zhí)行執(zhí)行a

6、cd acad 2 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否反常，并考慮是否sa4-1 、2執(zhí)行 有必要追加截止程序；3取得資產(chǎn)負(fù)債表日后全部的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情形；4 結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售； 5 調(diào)整重大跨期銷售； 10. 存在銷貨退回的， 檢查手續(xù)是否符合規(guī)定， 結(jié)合原 a 始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性；第 3 頁(yè)，共 7 頁(yè)- - - - - - - - - -精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -11. 銷售折扣與折讓：1 獵取或

7、編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；2 取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的詳細(xì)規(guī)定和其他c 文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情形，與實(shí)際執(zhí)行情形進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；3銷售折讓與折扣是否準(zhǔn)時(shí)足額提交對(duì)方，有無(wú)虛設(shè)中介、 轉(zhuǎn)移收入、 私設(shè)賬外“小金庫(kù)” 等情形；4 檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確；12. 檢查有無(wú)特別的銷售行為，如托付代銷、分期收款abcde銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新、 出口銷售等， 挑選恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核；13. 調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情形，記錄其交易品種、

8、價(jià)格、ac 數(shù)量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例；對(duì)于合并范圍內(nèi)的銷售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額； 14. 調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情形， 記錄其交易價(jià)格、 數(shù)量 ac 二 其他業(yè)務(wù)收入 16. 獵取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正 c 確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符， 結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符； 17. 檢查原始憑證等相關(guān)資料， 分析交易的實(shí)質(zhì)， 確定 abcde其是否符合收入確認(rèn)的條件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確； ac 三 列報(bào) f 20. 檢查營(yíng)業(yè)收入是否已依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)； 18. 用材料進(jìn)行非貨幣性第 4 頁(yè)，

9、共 7 頁(yè)- - - - - - - - - -精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -資產(chǎn)交換的，應(yīng)確定其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量； 19. 依據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序；sa5執(zhí)行 和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷； 15. 依據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序；方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入 編制人：羅紫云編制日期：索引號(hào)： sa截止列報(bào)低低審計(jì)目標(biāo) :報(bào)表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：1、存在 : 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是存在的；2 、完整性 : 全部應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記

10、錄；3、權(quán)益和義務(wù): 記錄的營(yíng)業(yè)收入被審計(jì)單位擁有和控制；4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?: 營(yíng)業(yè)收入以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中, 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄；5 、列報(bào)：營(yíng)業(yè)收入已依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)；項(xiàng)目 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 注 1掌握測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論 注 2需從實(shí)質(zhì)性程序獵取的保證程第 5 頁(yè)，共 7 頁(yè)- - - - - - - - - -精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -度 方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 注 3 索引號(hào) 執(zhí)行人 sa1 羅紫云 sa2 羅紫云 sa2-1 羅紫云 sa3-1 、 2、 3、4 sa4-1、2

11、 sa5 sa6 羅紫云 羅紫云 羅紫云 羅紫云完整性低 低精確性低低財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生低 支持 低分類高低 高低支持支持支持支持支持注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底 稿；2. 結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部掌握工作底稿；“”表示；3. 在方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用營(yíng)業(yè)收入審定表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入審定表 編制人：羅紫云編制日期：項(xiàng)目類別 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餅干芒果汁飲料純潔水二、其他業(yè)務(wù)收入面粉合計(jì) 審計(jì)結(jié)論：經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整后，本期發(fā)生額可以確認(rèn)；相應(yīng)的調(diào)整分錄見(jiàn)相應(yīng)表格；索引號(hào)： sa1上期審定數(shù)索引號(hào)貸方 247600247600本期審定數(shù)報(bào)表截止日：復(fù)核人： 復(fù)核日期：本 期 未 審 數(shù)借 方賬 項(xiàng) 調(diào) 整2431200第 6 頁(yè)，共 7 頁(yè)- - - - - - -