2018年會計重點題

1、2018 年會計重點題簡答題1、某公司目前年息稅前利潤為 800 萬元，資本全部由普通股構(gòu)成，權(quán)益資本總 額為 1600 萬元，適用的所得稅稅率為 20%。該公司認為目前的資本結(jié)構(gòu)不夠合 理，準備用平價發(fā)行債券 (每年付息一次， 到期還本，不考慮籌資費 )回購部分股 票的方式予以調(diào)整。假設(shè)：(1) 債務(wù)的市場價值與賬面價值相同；(2) 公司將保持現(xiàn)有的資本規(guī)模和資本息稅前利潤率，每年將全部稅后凈利分派 給股東，即留存收益率為零。經(jīng)過調(diào)查，可以考慮選擇的調(diào)整方案及其有關(guān)資料如下：債券的賬面價值(萬元)債券票面年利率股票的B值無風險報酬率股票市場的平 均收益率001.26%10%3006%1.36

2、%10%5007%1.46%10%7008%1.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%要求：(1) 計算確定各種資本結(jié)構(gòu)下公司的市場價值 (精確到萬元整數(shù)位 )；(2) 計算確定各種資本結(jié)構(gòu)下公司的加權(quán)平均資本成本 (以市場價值權(quán)數(shù) )。單選題2、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法錯誤的是 () 。A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益C企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認 為費

3、用單選題3、長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。(1) 2012年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯 率為 1 英鎊=15.50 元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項 已經(jīng)支付。 2012年 6月 30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?85英鎊。(2) 2012 年 3月 31 日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)” (股票投 資)600000 元人民幣，共 4000股， 3 月 31 日當日的市場匯率為 1 英鎊=15元人 民幣。 2012 年 6 月 30 日該資產(chǎn)公允價值每股降為 9 元英鎊。本期未出售或購入 該股票。(3)

4、2012年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料 A,每噸價格為1000英鎊， 共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英 鎊=15.90 元人民幣。 20 1 2年 6月 30日，該原材料的國際市場價格沒有變化。 但 由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件 2500 英鎊，假設(shè) 將原材料加工成 800 件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本 10000 英鎊 (假定采用“1 英磅 =15.90 元人民幣”的匯率折算 )，相關(guān)銷售費用 5000英鎊。2012年 6月 30日的市場匯率為 1 英鎊=16.00 元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè) 務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

5、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于長江公司本期原材料 A的處理，錯誤的是()。A. 原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣B. 原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場價格為基礎(chǔ)計算C. 原材料A資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣D. 原材料A期末無需計提存貨跌價準備多選題4、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有 () 。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B. 權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，由于其他權(quán)益變動所形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的

6、資本公積E. 自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積簡答題5、某進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交 易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營進口業(yè)務(wù)：(1) 根據(jù)合同從日本國進口儀表一批，進貨價格條件為FOB東京，貨款共計180000 美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口單證經(jīng)審核無誤后貨款以外匯銀行存款對外付 款。上列業(yè)務(wù)當日即期匯率為 1 美元 =6.83 元人民幣。(2) 收到中國人民保險公司有關(guān)單據(jù)， 上列進口儀表保險費為 2120美元，今以外 匯銀行存款支付保險費。當日即期匯率為 1 美元=6.85 元人民幣。(3) 今收到外運公司的

7、有關(guān)單據(jù)， 應(yīng)付上列進口儀表的國外運費為 4700美元，當 日即期匯率為 1 美元 =6.86 元人民幣。(4) 上列進口儀表到達口岸后， 以銀行存款支付進口關(guān)稅額 127616 元人民幣， 增 值稅額 238642.60 元人民幣。(5) 今將上列進口儀表驗收入庫，倉庫保管員轉(zhuǎn)來進庫單。(6) 現(xiàn)將上列儀表全部銷售給國內(nèi)用戶 H 公司今開出增值稅專用發(fā)票售價1 650000元人民幣，增值稅稅率 17%。上列銷售款項已收到。同時根據(jù)倉庫保管 員開來的貨物出倉憑證，結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。簡答題6、某公司息稅前利潤為 600 萬元，公司適用

8、的所得稅率為 33%，公司目前總資 金為 2000 萬元，其中 80%由普通股資金構(gòu)成，股票賬面價值為1600 萬元， 20%由債券資金構(gòu)成， 債券賬面價值為 400萬元，假設(shè)債券市場價值與其賬面價值基 本一致。該公司認為目前的資本結(jié)構(gòu)不夠合理， 準備用發(fā)行債券購回股票的辦法 予以調(diào)整。經(jīng)咨詢調(diào)查，目前債務(wù)利率和權(quán)益資金的成本情況見下表： 表1 債務(wù)利率與權(quán)益資本成本債券市場價值(萬元)債券利率殳票的B系數(shù)無風險收益率平均風險股票的必要 收益率權(quán)益資本成本4008%1.36%16%A60010%1.426%B20.2%80012%1.5C16%21%100014%2.06%16%D 要求 填寫

9、表 1 中用字母表示的空格單選題7、對于發(fā)包人發(fā)布的工程量清單表中的項目，投標人在() 中考慮其風險費用A. 其他項目清單計價表B. 分部分項工程量清單計價表C. 零星工作費表D. 措施項目清單計價表單選題8、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是 () 。A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益C企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認 為費用單選題9、某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，

10、化妝品的生產(chǎn) 成本 90元/套，護膚品的生產(chǎn)成本 50元/套。 2007年3月將 100套成套化妝品 分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅()元。A. 2700B. 4200C. 4050D. 6300簡答題10、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率 17%，所得稅采用 資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，全年累計實現(xiàn)利潤 1000 萬元，所得稅稅率為 25%。當 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 去年 12 月購入管理用固定資產(chǎn)， 原價為 181萬元，預(yù)計凈殘值為 1 萬元，稅 法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊， 折舊年限及預(yù)計凈殘值與稅法相一致。(2)

11、當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 100 萬元，其中研究階段支出 20萬元，開 發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出 為 50 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按 150%加計扣除，研究開發(fā)支 出均為人工費用。 該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預(yù)定用途。 企業(yè) 根據(jù)各方而情況判斷， 無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限， 將其視為 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 12 月31 日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā) 生減值。3月1日，購入A股票12萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)； 年末甲公司持有的A股票的市價為180萬元。4月1日，

12、購入B股票8萬股，支付價款240萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)； 年末甲公司持有的B股票的市價為360萬元。(5) 當年因銷售產(chǎn)品承諾提供 3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負債賬面金額為 70萬元， 當年未發(fā)生任何保修支出。 假定按照稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實 際支付時抵扣。(6) 11 月 1日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為 1200 萬元，預(yù)計使用年限為 60 年，年末公允價值為 1500 萬元。假設(shè)稅法按 60年采用平均年限法計提折舊 (此題假設(shè)折舊費用為該年全年 )。(7) 年末存貨賬面余額 100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值 94萬元。(8) 去年發(fā)生的虧損尚

13、有 30萬元未彌補， 可以由當年稅前利潤彌補。 假設(shè)去年已 估計很可能獲得未來應(yīng)納稅所得額彌補虧損， 已視同可抵扣暫時性差異， 確認相 應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(9) 企業(yè)當年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時性差異外， 確認應(yīng)支付的職工薪酬共計 5000 萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為 4500 萬元；超標業(yè)務(wù)招待費 10萬元，國債利息收入 90萬元，違法經(jīng)營罰款 20萬元。 要求 1. 編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄；多選題11、關(guān)于貨幣計量假設(shè)說法正確的是 () 。A. 我國會計核算以人民幣為記賬本位幣B. 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣C. 在我國

14、，以外幣為記賬本位幣的企業(yè)，向外報送財務(wù)報告時，仍然可以用外 幣反映D. 貨幣計算是指會計主體在核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位單選題12、中國甲公司與日本乙公司擬共同設(shè)立一中外合資經(jīng)營企業(yè)。 在擬訂的下列合 同條款中，哪一條是違法的A. 合營企業(yè)的注冊資本用美元表示B. 中方用以出資的土地使用權(quán)，其作價在合營期間不得調(diào)整C合營企業(yè)編制的財務(wù)與會計報告以美元為計算和表示單位D.合營企業(yè)注冊資本的增加或減少的決議須經(jīng)董事會一致通過多選題13、會計報表主要包括 A. 資產(chǎn)負債表B. 禾U潤表C. 現(xiàn)金流量表D. 各種附表單選題14、會計核算中，反映財務(wù)狀況的要素由 () 構(gòu)成A. 收入、費用、

15、利潤B. 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益C. 凈資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益D. 資產(chǎn)、負債、利潤多選題15、下列表述中，正確的有（）A. 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣作為記賬本位幣B. 會計核算過程中采用貨幣作為主要計量單位C我國企業(yè)的會計核算只能以人民幣作為記賬本位幣D.在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣判斷題16、編制現(xiàn)金流量表時， 應(yīng)當將公司外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折 算成記賬本位幣。 匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當作為調(diào)節(jié)項目， 在現(xiàn)金流量表中 單獨列報。（）多選題17、編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)進行抵銷處理的項目包括 （） 。A. 企業(yè)集團內(nèi)部處置固定

16、資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 的抵銷處理B. 企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利利潤或償付利息支付 的現(xiàn)金的抵銷處理C企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D.企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理單選題18、根據(jù)建筑安裝工程費用項目組成 （ 建標2003206 號） 文件的規(guī)定，工料單價 法計價程序中，當以直接費為計算基數(shù)時，利潤的計算基數(shù)中包括 （） 。A.直接工程費B.規(guī)費C企業(yè)管理費D.建設(shè)單位管理費多選題19、下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有() 。A. 將研究階段的支出計入當期管理費用B. 若無

17、法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化C研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算D. 開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產(chǎn)E. 進入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將 其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出多選題20、下列說法正確的有 () 。A. 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)報告，應(yīng)當折算為人民幣B. 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣為記賬本位幣C. 會計核算過程中采用貨幣為主要計量單位D. 我國企業(yè)的會計核算只能以人民幣為記賬本位幣1- 答案： 暫無解析2- 答案： C解析 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，

18、符合資本化條件的才能計入無 形資產(chǎn)成本。3- 答案： D甲產(chǎn)品成本=(1000X 2000+10000)X 15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn) 凈值=(2500 X 800- 5000) X 16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品 可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料 A 的可變現(xiàn)凈值 =(2500X800 10000 5000) X 16=31760000( 元 人 民 幣 )， 原 材 料 A 的 成 本=1000X 2000X 15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本， 差額 40000 元人民幣應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。4- 答案： B,C,D,E 解析 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢 價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益。5- 答案： 借：在途物資進口物資采購 USD 180000 6.831229400暫無解析6- 答案：根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型：暫無解析7- 答案： B 考點 第三章工程造價工程量清單計價方法第二節(jié)工程量清單計價的基本原理 和特點：工程量清單計價的基本方法與程序。8- 答案： C 解析 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出， 符合資本化條件的才能計入無形 資產(chǎn)成本。9-