會計內控制度(范本)

1、會計內控制度(范本) 會計造假現(xiàn)象與社會環(huán)境、市場經(jīng)濟的發(fā)展有關,但單位內部掌握弱化是一個更重要的因素。因此,建立和加強單位內部會計掌握,使內部會計掌握合理設計并有效實施,才能杜絕會計造假等舞弊行為的發(fā)生,保證會計資料的真實、完整。 一、設置健全的、有層次的組織機構 首先,將會計作為一個獨立的部門,實行會計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計人員從企業(yè)中獨立出來,納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。其次,組織結構的設計要貫徹職務相分別的原則,依據(jù)責權利相結合精簡、高效的原則,科學劃分職責權限,形成相互制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。最終,依

2、據(jù)所設置的崗位,選擇、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去擔當是內控制度成敗的關鍵。 1.內部審計。內部審計是內部掌握的重要環(huán)節(jié),它是對內部掌握的檢查和再掌握。在單位內部設置專職審計機構,通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動,達到消退隱患、改進管理、提高效益,以消退影響內部會計掌握的各種因素,它是落實內部會計掌握的一個重要保證。一個完整的內部會計掌握制度,必需要有內部審計來監(jiān)督執(zhí)行,以準時發(fā)覺問題,糾正偏差,修訂并完善制度。 企業(yè)應設立內部審計部門,完善內部掌握的組織設置,關鍵要把握好集權與分權的關系,根據(jù)不相容職務相分別的原則,科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限,形成相互制衡機制。內部

3、審計包括以下幾個方面:規(guī)范內部審計工作的全過程,使每項工作都依據(jù)一定的標準進行;完善企業(yè)內部審計制度;明確內部審計工作范圍,保證企業(yè)正常運轉;提高審計人員素養(yǎng),把好內部審計關;使內部審計外部化,即一方面加強內部審計人員與外部審計之間的協(xié)調協(xié)作,另一方面與專業(yè)的會計事務所或其他機構簽約,由其供應職業(yè)內部審計服務,從而提高內部審計的獨立性。 內部審計機構應直接受董事會或者總經(jīng)理領導,以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目,還包括稽核、評價內掌握度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率,并向企業(yè)最高管理部門報告內掌握度的執(zhí)行結果,從而保證內掌握度更加完善和嚴密。 2.社會

4、審計。內部掌握是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,而內部會計掌握制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計工作從全面具體性審計發(fā)展為制度基礎性審計。內部會計制度與社會審計的有機結合,有利于社會審計在評價內部會計掌握的完善性和實際執(zhí)行的有效性審計中提出積極有效建議,幫助企業(yè)完善會計制度體系。 三、提高會計人員的素養(yǎng) 會計人員是會計工作的主要擔當者,充分發(fā)揮其積極作用對于內部會計掌握至關重要。會計人員的誠懇狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務學問以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素養(yǎng)的優(yōu)劣,是內部掌握有效與否的打算因素。假如人員的政治素養(yǎng)與業(yè)務素養(yǎng)不高,并且馬虎大意,對內部掌握的程序措施和方法理解錯誤、推斷失誤、曲解等都會造成內部掌握失效。因此,提

5、高財會、審計部門專業(yè)人員的學問水平和專業(yè)勝任能力,特殊是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。 首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要把握會計理論學問和業(yè)務技能,學習會計法律、法規(guī)和制度。擅長運用經(jīng)濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題?！按蜩F必先自身硬”,專業(yè)人員必需要有良好的職業(yè)道德、廣博的學問水平、精湛的業(yè)務能力,不斷更新學問,才能準時應對客觀環(huán)境的變化,精確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計掌握工作做好。其次,會計人員應深入學習會計法,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品德,忠于職

6、守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員連續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應完善會計人員連續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最終,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。掌握是對舞弊的防范,掌握是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計掌握的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素養(yǎng)的人才作保證。 四、完善外部監(jiān)督機制 為保證企業(yè)內部會計掌握的有效實施,應特殊加強外部監(jiān)督,完善外部監(jiān)督機制,遏制弱化企業(yè)內部會計掌握行為的發(fā)生。應充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。 1.通過中介組織,獨立審計準則

7、,站在公正的立場上,對企業(yè)的財務報告進行評估,準時發(fā)覺企業(yè)有關“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨?對企業(yè)實施會計掌握。會計師事務所在審計中,通過評價單位內部會計掌握制度,可以準時發(fā)覺和掌握審計風險,削減因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發(fā)表不精確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財務會計報表審計簽證制度,未經(jīng)審計簽證的會計報表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會中介機構的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定詳細的懲罰措施,對弄虛作假和違反財經(jīng)紀律的,應嚴肅處理。情節(jié)嚴重的賜予經(jīng)濟懲罰、行政處分直至追究刑事責任。 2.要發(fā)揮政府在建立內部會計掌握方面的作用。財政、稅收、審計等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度,增加威懾力,各部門合理分工,相互協(xié)調,形成有效的監(jiān)督合力和制衡機制。在管理者內部掌握觀念普遍淡薄的狀況下,應當依靠政府的權威性,根據(jù)有關法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部掌握制度,并使之有效實施。要加大執(zhí)法力度,對不能加強企業(yè)自身內部掌握、違反法律法規(guī)、導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的,要依法追究管理者的責任。 政府應逐步建立和完善有關的法律法規(guī),引導企業(yè)從內控機制和內掌握度兩個方面建立和完善內部掌握,規(guī)范企業(yè)行