淺析地勘事業(yè)單位部門預決算差異原因及對策

1、    淺析地勘事業(yè)單位部門預決算差異原因及對策    摘要：本文著重介紹了地勘事業(yè)單位預決算差異原因及對策。差異原因包括預算編制問題、預算執(zhí)行問題。對策包括建立科學合理的定額標準體系；建立部門自評機制、確保預算編制科學合理；建立部門核算體系，嚴格審核支出；加強預算執(zhí)行檢查，確保預決算的銜接；建立績效考核機制；提升財務人員素質(zhì)；構(gòu)建統(tǒng)一的預決算信息管理平臺；提高管理層重視程度。關鍵詞：地勘事業(yè)單位 預算 決算 差異預算編制是各預算單位根據(jù)國家預算法的要求制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，是預算法規(guī)范的主要內(nèi)容。預算編制應當遵守國家相關法律法規(guī)的要

2、求及編制原則，按照編制辦法和程序進行。預算是確定單位投資規(guī)模、落實經(jīng)費并對經(jīng)費執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查的依據(jù)。決算指根據(jù)年度預算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告，是預算執(zhí)行的總結(jié)。在實際工作中，經(jīng)常會遇到預算與決算出現(xiàn)較大偏差的情況。本文結(jié)合工作實際，分析了地勘事業(yè)單位部門預決算差異的主要原因，提出了改善預決算差異的對策，旨在提高地勘事業(yè)單位的預算管理水平。一、地勘事業(yè)單位部門預決算差異原因（一）預算編制問題1.收入預算編制不合理地勘事業(yè)單位的收入主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款收入、事業(yè)收入、其他收入等。其中，上年結(jié)轉(zhuǎn)包括繼續(xù)使用的財政性結(jié)轉(zhuǎn)資金和非財政結(jié)轉(zhuǎn)專項資金；財政撥款收入指通過國庫集中支付系統(tǒng)從

3、財政部門取得的財政撥款；事業(yè)收入指地勘事業(yè)單位從事專業(yè)地勘工作取得的收入，包括公益性項目收入和商業(yè)性項目收入；其他收入指地勘事業(yè)單位除專業(yè)地勘工作以外取得的收入，包括利息收入、投資收益等。地勘事業(yè)單位的收入預算編制主要存在以下幾個問題。（1）利息收入是其他收入的重要組成部分，但是由于事業(yè)收入的預算受客觀因素影響大，很難準確預計，相應的利息收入預算也很難準確估計，很多地勘事業(yè)單位為避免決算時利息收入與預算差異過大，將利息收入編入事業(yè)收入中，無法單獨反映利息收入的情況。（2）投資收益也是其他收入的重要組成部分，主要為地勘事業(yè)單位對外投資取得的收益，包括對所屬企業(yè)的投資，但在實際工作中，很多地勘事業(yè)

4、單位雖然投資了多家企業(yè)，卻從未計算過投資收益，盡管投資多年，但長期投資賬面價值始終與初始投資時一致，無法真實反映國有資產(chǎn)的增值情況。（3）由于財政的預算編制工作通常在當年的第四季度，而此時預算單位尚未開展部門決算，收入數(shù)據(jù)不完整，無法為編制下一年度預算提供準確的參考數(shù)據(jù)，如結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的數(shù)據(jù)等，造成預算數(shù)據(jù)的不準確，不完整。2.支出預算編制不合理地勘事業(yè)單位的支出主要包括基本支出和項目支出。（1）基本支出編制不合理。在財政經(jīng)費預算體系中，建立科學的定額標準體系是非常必要的，只有按科學的標準才能給予部門較為符合實際的預算。目前，部門預算編制中基本支出預算采取“人員經(jīng)費據(jù)實、公用經(jīng)費依定額”的原則編制

5、。人員經(jīng)費以特定時間點的人員實際工資為基礎，比如8月31日，并根據(jù)國家相關政策法規(guī)計算得出。由于歷史原因等客觀因素，地勘事業(yè)單位的工資基數(shù)本來就低，采取“基數(shù)加增長”的傳統(tǒng)模式難以滿足人員經(jīng)費增長的需求。公用經(jīng)費采用綜合定額標準，包括部門預算定額標準和行業(yè)定額標準。上述定額標準制定的依據(jù)單一，測算簡單，導致預算單位實際經(jīng)費支出與承擔的工作脫節(jié)，造成財政經(jīng)費使用不合理。一些預算編制人員不認真學習政府收支分類科目的要求，編制預算時支出經(jīng)濟科目使用不當，造成預決算差異較大。（2）項目支出編制不合理。項目負責人編寫只注重項目的技術(shù)方面，不懂財務，缺乏和財務人員的溝通，項目的工作手段和經(jīng)費支出難以對接；

6、預算編制人員既不了解項目的實際工作內(nèi)容，也不了解各項間接費用的支出情況，使得預算編制與項目技術(shù)設計結(jié)合不緊密；地質(zhì)工作的復雜性和不確定性使預算很難做到高度準確；多年的思維慣性使不少技術(shù)人員有多要項目和作高預算的觀點；項目支出中列支基本支出，如在項目預算中列支水費、電費、取暖費及物業(yè)費等。（3）其他預算編制問題，包括預算管理意識淡薄，重視程度低；預算管理制度不健全，缺乏激勵機制等。（二）預算執(zhí)行問題（1）有些地勘事業(yè)單位將非財政專項資金計入往來款核算，不計入事業(yè)收支，在預決算中均無體現(xiàn)，違反了會計核算的基本原則；有的地勘事業(yè)單位編制預算時未包括非財政結(jié)轉(zhuǎn)專項資金，導致在決算時發(fā)生超支形成負結(jié)余，

7、預決算差異較大。（2）基本支出擠占項目支出，本應由預算解決的問題被轉(zhuǎn)移到?jīng)Q算中，嚴重影響了預算的嚴肅性，使預算的執(zhí)行力不強。（3）離退休經(jīng)費執(zhí)行受客觀因素影響很大，比如撫恤金的預算只能根據(jù)往年情況大致估算，但實際執(zhí)行中變數(shù)很大，造成預決算差異很大，不是結(jié)余過多難以支出形成結(jié)轉(zhuǎn)，就是資金缺口大，難以彌補。（4）“三公經(jīng)費”執(zhí)行進度緩慢。受國家政治因素影響，很多地勘事業(yè)單位“三公經(jīng)費”財政撥款的支付進度極其緩慢，甚至出現(xiàn)停滯的現(xiàn)象，“三公經(jīng)費”其他資金的支付基本處于停滯狀態(tài)，由于“三公經(jīng)費”在當年如果未能執(zhí)行完畢形成結(jié)轉(zhuǎn)，下年財政會核減“三公經(jīng)費”的指標，造成預算單位年底突擊花錢。（5）項目經(jīng)費中

8、的委托業(yè)務費通常金額較大，按照財政相關要求，達到一定金額標準需要采用公開招標的方式選擇供應商，由于公開招標工作量大，程序復雜繁瑣，耗時長，所以經(jīng)常導致到了預算執(zhí)行的第三季度，很多單位的委托業(yè)務費按照合同預定只支付了首筆款項，通常是30%，有的甚至尚未支付，預算執(zhí)行進度嚴重滯后，造成預算單位年底突擊花錢。（6）有些單位的項目預算編制粗糙，存在項目資金已經(jīng)到位，項目的工作設計還沒有進行論證及評審，導致項目資金難以支出，資金支付進度嚴重滯后；或是工作設計或需求缺乏足夠的科學論證或充分的調(diào)研，在實際工作中難以實現(xiàn)，導致項目中途被迫中斷，甚至終止，造成決算時形成大額結(jié)轉(zhuǎn)資金。 （7）項目撥款到位遲，工作

9、難進展。地方財政撥款“人代會”后才能下達，中央財政撥款要等到下半年甚至是年底才能到達，財政撥款到位時間與項目開展時間不同步，影響了項目野外工作的開展，項目進度滯后，項目前期單位自籌經(jīng)費，后期集中花錢，形成前期找錢花，后期花錢難的局面，長此以往，惡性循環(huán)。（8）出國費缺乏計劃性，由于出國費預算審批程序復雜，審批時間較長，導致很多地勘事業(yè)單位到了第四季度出國費尚未支出，有些出國計劃甚至要到12月才能成行，使得預算執(zhí)行進度嚴重滯后，造成預算單位年底突擊花錢。二、地勘事業(yè)單位部門預決算差異對策（一）建立科學合理的定額標準體系根據(jù)財政現(xiàn)行的定額標準，結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境，采用多種科學方法，比如“對標管理”，

10、制定適合地勘事業(yè)單位自身實際情況的定額標準體系。人員經(jīng)費在現(xiàn)有財政體系下，綜合考慮經(jīng)濟因素，參考財政定額和人社部每年發(fā)布的企業(yè)人工成本，制定人員經(jīng)費的預算定額；項目經(jīng)費由于其來源不同，預算標準也不同。目前，地勘事業(yè)單位的項目來源主要包括財政項目、地調(diào)局項目、科委項目及其他橫向撥款項目，不同來源的項目使用的預算標準、支出科目、編制口徑計算方法等也各不相同，地勘事業(yè)單位可以根據(jù)自身財力、物力，將各種預算標準充分整合，建立一套適合本單位實際情況的地質(zhì)項目預算標準。（二）建立部門自評機制，確保預算編制科學合理目前，財政部門有一套完整的事前評估、投資評審體系，地勘事業(yè)單位可以參照財政部門的做法，建立適合

11、本單位的事前評估及投資評審體系，對本部門的項目通過科學嚴謹?shù)脑u估及評審，確保項目經(jīng)過科學的技術(shù)論證，工作任務及經(jīng)費預算編制合理，具備可操作性。（三）建立部門核算體系，嚴格審核支出在日常支出過程中，建立部門核算體系，嚴格審核各種支出。在支出前，與預算對應，具體到與各項支出的明細對比，對于預算內(nèi)的支出按照經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人、主管領導分級審批；對于預算外和超預算的支出嚴格執(zhí)行預算調(diào)整的程序進行預算調(diào)整，未履行預算調(diào)整程序嚴禁支出。（四）加強預算執(zhí)行檢查，確保預決算的銜接建立預算執(zhí)行檢查的工作機制，定期對預算執(zhí)行情況進行實地檢查，包括對項目實際工作的完成情況；與資金支付進度的匹配情況；財務

12、資料的檢查，包括會計憑證、會計賬簿、付款合同等；對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題絕不姑息，督促存在問題的單位或部門制訂整改計劃，落實整改措施。（五）建立績效考核機制預算單位要明確績效評價對象及其內(nèi)容，具體量化績效評價目標，科學設置績效評價指標、標準，科學制定績效評價方法、組織管理和工作程序。項目完成后，要及時組織績效評價，對項目的完成情況綜合分析，針對存在的問題提出整改意見，利用評價結(jié)果作為今后預算安排的重要依據(jù)，充分發(fā)揮績效評價工作的激勵與約束作用。（六）提升財務人員的素質(zhì)提升財務人員的業(yè)務素質(zhì)也是提升預決算工作最直接最有效的手段之一，要加強對財務人員的業(yè)務培訓，實行定期考核和輪崗制度。建立財務人員與業(yè)務

13、人員的溝通機制，一方面促進預算編制更加精確，符合實際工作的需要；另一方面也使日常報銷更加順暢，在準確把握預算的基礎上，為決算的準確編制奠定了基礎，進而使預決算工作能夠有效銜接，不斷縮小預決算差異。（七）構(gòu)建統(tǒng)一的預決算信息管理平臺在大數(shù)據(jù)時代的背景下，今天的管理信息系統(tǒng)已十分成熟，地勘事業(yè)單位應構(gòu)建統(tǒng)一的預決算管理信息系統(tǒng)，不僅可以避免預決算數(shù)據(jù)口徑的不一致，同時優(yōu)化了預決算的工作流程，大大提高了工作效率，為預決算的高度統(tǒng)一提供了有力保障。（八）提高管理層重視程度縮小預決算差異，積極推動部門預算和決算的發(fā)展，需要提高單位領導對預算和決算編制工作的重視，使部門預算與決算在單位的工作開展中得到認可。要建立健全預算組織機構(gòu)，比如設立預算管理委員會，由單位最高管理層兼任委員會的領導工作，下設預算管理委員會辦公室，直接負責預算管理的日常具體工作，并對預算管理委員會直接負責；財務部門要向領導層闡明預決算工作在財務工作中的重要性，要讓預決算工作緊密結(jié)合單位發(fā)展戰(zhàn)略，整體提升財務管理的水平，為領導層決策提供依據(jù)，為最終實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略保駕護航。三、結(jié)束語目前，預決算差異的現(xiàn)象普遍存在于地勘事業(yè)單位當中，由于這種現(xiàn)象本身受各種復雜的主客觀因素的影響還將長期存在。隨著我國財政體