保險(xiǎn)公司審計(jì)難點(diǎn)及其案例分析

1、審計(jì) 稅務(wù) 咨詢(xún)保險(xiǎn)公司審計(jì)難點(diǎn)及保險(xiǎn)公司審計(jì)難點(diǎn)及案例分析案例分析0內(nèi)容簡(jiǎn)介內(nèi)容簡(jiǎn)介1.保險(xiǎn)主要原則和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)保險(xiǎn)主要原則和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)2.保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程3.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分4.保險(xiǎn)公司的審計(jì)保險(xiǎn)公司的審計(jì)5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第第 4 號(hào)號(hào) “保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)合同”7.國(guó)際貨幣基金組織建議采用的保險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)指標(biāo)國(guó)際貨幣基金組織建議采用的保險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)指標(biāo)8.業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析9.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享10.答問(wèn)時(shí)間答問(wèn)時(shí)間1保險(xiǎn)主要原則和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)保險(xiǎn)主要原則和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

2、的特點(diǎn)2保險(xiǎn)業(yè)主要原則保險(xiǎn)業(yè)主要原則l面臨風(fēng)險(xiǎn)的人即廣大投保人通過(guò)保險(xiǎn)公司組織起來(lái)面臨風(fēng)險(xiǎn)的人即廣大投保人通過(guò)保險(xiǎn)公司組織起來(lái)l保險(xiǎn)公司將所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移者保險(xiǎn)公司將所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移者 (投保人投保人) 繳納的保險(xiǎn)費(fèi)建立起保險(xiǎn)基繳納的保險(xiǎn)費(fèi)建立起保險(xiǎn)基金，來(lái)集中承擔(dān)投保人因風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生造成的經(jīng)濟(jì)損失金，來(lái)集中承擔(dān)投保人因風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生造成的經(jīng)濟(jì)損失l這樣，投保人個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)得以轉(zhuǎn)移和分散這樣，投保人個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)得以轉(zhuǎn)移和分散l投保人向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司則按照保險(xiǎn)合同規(guī)定對(duì)投保人向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司則按照保險(xiǎn)合同規(guī)定對(duì)被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障 (賠款賠款) 。保險(xiǎn)公司只會(huì)在

3、收到全數(shù)保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)公司只會(huì)在收到全數(shù)保險(xiǎn)費(fèi)后才會(huì)支付賠款后才會(huì)支付賠款l保險(xiǎn)費(fèi)率的高低，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，用概率論計(jì)算出來(lái)的保險(xiǎn)費(fèi)率的高低，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，用概率論計(jì)算出來(lái)的l保險(xiǎn)公司會(huì)把收到的保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)其投資策略進(jìn)行投資，從而賺取保險(xiǎn)公司會(huì)把收到的保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)其投資策略進(jìn)行投資，從而賺取承保利潤(rùn)以外的收益承保利潤(rùn)以外的收益l資產(chǎn)及負(fù)債匹配資產(chǎn)及負(fù)債匹配3保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)l保險(xiǎn)業(yè)是受監(jiān)管的行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)是受監(jiān)管的行業(yè) 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) ( “保監(jiān)會(huì)” ) 中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法l中介人中介人 (包括經(jīng)紀(jì)及代理包括經(jīng)紀(jì)及代理) 是保險(xiǎn)公司的主要業(yè)務(wù)來(lái)源是保險(xiǎn)公司的主要業(yè)務(wù)來(lái)源l對(duì)保

4、險(xiǎn)中介人的監(jiān)管尤其重要對(duì)保險(xiǎn)中介人的監(jiān)管尤其重要l業(yè)務(wù)涉及大量交易業(yè)務(wù)涉及大量交易l風(fēng)險(xiǎn)控制是保險(xiǎn)公司能否賺取溢利的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制是保險(xiǎn)公司能否賺取溢利的關(guān)鍵l保險(xiǎn)行業(yè)需要多種不同的專(zhuān)業(yè)人材配合保險(xiǎn)行業(yè)需要多種不同的專(zhuān)業(yè)人材配合 精算師 公估機(jī)構(gòu) 律師4保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程5保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程收取保費(fèi)收取保費(fèi)承保承保傭金傭金 / 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用投資投資理賠理賠支出賠款支出賠款產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)品研發(fā)6產(chǎn)品研發(fā)作業(yè)流程產(chǎn)品研發(fā)作業(yè)流程確定具潛力確定具潛力的目標(biāo)市場(chǎng)的目標(biāo)市場(chǎng)設(shè)計(jì)保單設(shè)計(jì)保單及服務(wù)及服務(wù)厘定最佳厘定最佳銷(xiāo)售機(jī)遇銷(xiāo)售機(jī)遇制定核保、制定核保、再保險(xiǎn)需求、再保險(xiǎn)需求

5、、定價(jià)指引定價(jià)指引和保單條文和保單條文獲得監(jiān)管批準(zhǔn)獲得監(jiān)管批準(zhǔn)研究具潛力研究具潛力的市場(chǎng)，包括的市場(chǎng)，包括競(jìng)爭(zhēng)者情報(bào)競(jìng)爭(zhēng)者情報(bào)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)產(chǎn)品7承保業(yè)務(wù)作業(yè)流程承保業(yè)務(wù)作業(yè)流程核保手冊(cè)核保手冊(cè) 核保核保 續(xù)保續(xù)保投保單投保單 新業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù) 再保險(xiǎn)再保險(xiǎn)保單明細(xì)保單明細(xì) 保費(fèi)登記保費(fèi)登記 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) / 傭金報(bào)表傭金報(bào)表收取保費(fèi)收取保費(fèi) 信貸控制信貸控制8投資業(yè)務(wù)流程投資業(yè)務(wù)流程制定制定 / 維持維持 / 遵守管理政策遵守管理政策安排及監(jiān)察安排及監(jiān)察現(xiàn)金可用性現(xiàn)金可用性和現(xiàn)金需求，和現(xiàn)金需求，包括資本需求包括資本需求制定資產(chǎn)制定資產(chǎn) / 負(fù)債負(fù)債匹配策略匹配策略確定現(xiàn)金流入確定現(xiàn)金流入凈額和資

6、金凈額和資金投資的機(jī)投資的機(jī)會(huì)會(huì)確定現(xiàn)金流出確定現(xiàn)金流出凈額和取得資金凈額和取得資金的融資選擇方案的融資選擇方案監(jiān)察資本監(jiān)察資本 / 盈余盈余9理賠作業(yè)流程理賠作業(yè)流程更新更新賬項(xiàng)記錄賬項(xiàng)記錄 通知再保險(xiǎn)公司通知再保險(xiǎn)公司 通通知知登記登記 / 核核實(shí)實(shí)議定賠款議定賠款評(píng)估損評(píng)估損失失支付賠款支付賠款從再保公司從再保公司收回再保賠款收回再保賠款 10保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分的組成部分11保險(xiǎn)公司所采用的會(huì)計(jì)制度保險(xiǎn)公司所采用的會(huì)計(jì)制度l保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 (1998 年年 12 月月) 適用于按照規(guī)則定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司 由 1999 年 1 月

7、 1 日起施行l(wèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 (2001 年年 11 月月) 暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施，亦鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施 由 2002 年 1 月 1 日起施行 外商投資金融企業(yè)應(yīng)自 2002 年 1 月 1 日起執(zhí)行 (財(cái)政部關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題的解答的通知 財(cái)會(huì) 2002 5 號(hào))12保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表l國(guó)家財(cái)政部對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)、格式、內(nèi)容國(guó)家財(cái)政部對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)、格式、內(nèi)容和編制要求都作了統(tǒng)一規(guī)定和編制要求都作了統(tǒng)一規(guī)定 13保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分l資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 l利潤(rùn)

8、及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表l現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 l會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注14資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表l反映保險(xiǎn)公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表反映保險(xiǎn)公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表l編列及分類(lèi)方法編列及分類(lèi)方法 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 無(wú)形及其他資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 15保險(xiǎn)公司的主要資產(chǎn)保險(xiǎn)公司的主要資產(chǎn)l流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資l非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)1

9、6保險(xiǎn)公司的特有資產(chǎn)保險(xiǎn)公司的特有資產(chǎn)l流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收保費(fèi) 應(yīng)收分保賬款 預(yù)付賠款 存出分保保證金 l非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 存出資本保證金按保險(xiǎn)法第七十九條：“保險(xiǎn)公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本總額的 20% 提取保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的銀行，除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于償還債務(wù)外，不得動(dòng)用”17保險(xiǎn)公司的特有負(fù)債保險(xiǎn)公司的特有負(fù)債l流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 未決賠款準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金是指資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款，而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益核算期在一年以?xún)?nèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取

10、的準(zhǔn)備 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 應(yīng)付分保賬款 預(yù)收保費(fèi) 18賠款準(zhǔn)備金賠款準(zhǔn)備金“已付已付 (已發(fā)生已發(fā)生) 損失損失”已發(fā)生未報(bào)案已發(fā)生未報(bào)案未來(lái)理賠費(fèi)用支出未來(lái)理賠費(fèi)用支出“已發(fā)生但未完全報(bào)告案已發(fā)生但未完全報(bào)告案”重新索賠重新索賠未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金“已報(bào)已報(bào) (已發(fā)生已發(fā)生) 損失損失”“最終損失最終損失”個(gè)案估計(jì)個(gè)案估計(jì)真正的真正的 “已發(fā)生未報(bào)案已發(fā)生未報(bào)案”未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金 理賠過(guò)程概理賠過(guò)程概述述l未付賠款的負(fù)債，包括與已發(fā)生未報(bào)告賠款有關(guān)的成本未付賠款的負(fù)債，包括與已發(fā)生未報(bào)告賠款有關(guān)的成本 (包括包括理賠費(fèi)用理賠費(fèi)用) ，均應(yīng)在保險(xiǎn)事故發(fā)生后計(jì)入，均應(yīng)在保險(xiǎn)事故發(fā)生

11、后計(jì)入19已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 100% 代表保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)出現(xiàn)虧損代表保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)出現(xiàn)虧損10) 綜合率綜合率2004：77% + 21% = 98%2003：72% + 23% = 95%= 損失率損失率 + 支出比率支出比率128業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析盈利水平盈利水平 (續(xù)續(xù))說(shuō)明：說(shuō)明：l投資收入占投資收入占 PICC 收入中很少的部分收入中很少的部分11) 投資收入與凈保費(fèi)收入比率投資收入與凈保費(fèi)收入比率304m52,720m2004 ：= 0.6%950m43,852m2003 ：= 2.2%投

12、資收入投資收入凈保費(fèi)收入凈保費(fèi)收入=129業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析盈利水平盈利水平 (續(xù)續(xù))說(shuō)明：說(shuō)明：l2004 年比率下降主要是由于以下兩個(gè)原因：年比率下降主要是由于以下兩個(gè)原因：(1) 凈賺保費(fèi)收入的增加不足以彌補(bǔ)賠款的增加，以致?lián)p失率增加 5% ；及(2) 投資收入減少人民幣 6.5 億元12) 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率208m16,518m2004 ：= 1.3%1,451m16,757m2003 ：= 8.7%凈溢利凈溢利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=130業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析變現(xiàn)能力變現(xiàn)能力說(shuō)明：說(shuō)明：l顯示公司流動(dòng)資金充裕度顯示公司流動(dòng)資金充裕度l流動(dòng)比率低于流動(dòng)比

13、率低于 100% ，表示公司流動(dòng)資金不足以應(yīng)付流動(dòng)負(fù)債，表示公司流動(dòng)資金不足以應(yīng)付流動(dòng)負(fù)債13) 流動(dòng)比率流動(dòng)比率35,647m55,744m2004 ：= 64%36,601m53,848m2003 ：= 68%流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債=131保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)注意事項(xiàng)：分析財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)注意事項(xiàng)：l數(shù)據(jù)性質(zhì)數(shù)據(jù)性質(zhì)l財(cái)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)l保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)來(lái)源保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)來(lái)源l資產(chǎn)的質(zhì)量資產(chǎn)的質(zhì)量l理賠準(zhǔn)備金的充足度理賠準(zhǔn)備金的充足度l財(cái)務(wù)指標(biāo)的趨勢(shì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的趨勢(shì) (過(guò)去過(guò)去 5 年年)l同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的財(cái)務(wù)指標(biāo)作比較同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的財(cái)務(wù)指標(biāo)作比較132保險(xiǎn)公

14、司財(cái)務(wù)指標(biāo)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo) (續(xù)續(xù))l有助監(jiān)控之用有助監(jiān)控之用l不是唯一的工具不是唯一的工具l用作起步點(diǎn)以供更詳細(xì)的定性的分析用作起步點(diǎn)以供更詳細(xì)的定性的分析133審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享134審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享l財(cái)務(wù)方面財(cái)務(wù)方面l精算方面精算方面l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面l其它其它135審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l財(cái)務(wù)方面財(cái)務(wù)方面 分支機(jī)構(gòu)急速擴(kuò)張，員工經(jīng)驗(yàn)尚淺觀察l財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足l對(duì)日常的實(shí)務(wù)工作并未制定規(guī)范的文件建議l編制員工實(shí)務(wù)手冊(cè)l向財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)136審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l精算方面精算方面 不恰當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備金計(jì)算方法與假設(shè)觀察l對(duì)于一些推出已久和預(yù)定利率

15、較高的產(chǎn)品，其評(píng)估利率是跟隨中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，但就當(dāng)前及長(zhǎng)期的投資環(huán)境來(lái)說(shuō)，其評(píng)估利率可能過(guò)于樂(lè)觀l同一項(xiàng)目由會(huì)計(jì)部抽取的數(shù)據(jù)與精算部抽取的數(shù)據(jù)并不一致137審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l精算方面精算方面 (續(xù)續(xù)) 不恰當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備金計(jì)算方法與假設(shè) (續(xù))建議l對(duì)于一些預(yù)定利率高的產(chǎn)品，在計(jì)算準(zhǔn)備金的時(shí)候應(yīng)采用較低的評(píng)估利率l應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒凹僭O(shè)，計(jì)算其它各項(xiàng)準(zhǔn)備金l會(huì)計(jì)部及精算部應(yīng)加強(qiáng)溝通，保證所抽取數(shù)據(jù)的一致性138審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l精算方面精算方面 (續(xù)續(xù)) 缺乏健全的經(jīng)驗(yàn)分析觀察l未就公司實(shí)際的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行分析研究l未對(duì)任何資產(chǎn)負(fù)債匹配作出分析建議l對(duì)本身的

16、承保情況及投資經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，以評(píng)估業(yè)務(wù)l進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債匹配的分析139審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l精算方面精算方面 (續(xù)續(xù)) 欠缺精算資料以及準(zhǔn)備金計(jì)算的內(nèi)部監(jiān)管觀察欠缺完整的控制，例如：l缺乏內(nèi)部工作指引及資料檔案保管守則l缺乏保單變動(dòng)分析及核對(duì)l缺乏對(duì)準(zhǔn)備金合理性的分析l缺乏準(zhǔn)備金計(jì)算程序指引l缺乏對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)算系統(tǒng)的獨(dú)立稽核l除了年底進(jìn)行準(zhǔn)備金計(jì)算外，并未進(jìn)行較頻繁的準(zhǔn)備金評(píng)估140審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l精算方面精算方面 (續(xù)續(xù)) 欠缺精算資料以及準(zhǔn)備金計(jì)算的內(nèi)部監(jiān)管 (續(xù))建議l對(duì)各類(lèi)準(zhǔn)備金進(jìn)行敏感性測(cè)試l較頻繁地 (例如每月或每季) 進(jìn)行準(zhǔn)備金評(píng)估141審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享

17、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面 欠缺完善的管理信息系統(tǒng)觀察l手工匯編數(shù)據(jù)l欠缺統(tǒng)一的文件及賬務(wù)處理l欠缺集體數(shù)據(jù)管理建議l進(jìn)行用戶(hù)要求調(diào)整，并制定相關(guān)的信息要求l定期舉辦培訓(xùn)或講座，加強(qiáng)員工在管理信息系統(tǒng)方面的認(rèn)識(shí)及安全意識(shí)142審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面 欠缺完善的信息安全管理?xiàng)l例觀察l下載及使用非法或公司規(guī)定以外的軟件l欠缺對(duì)安全防護(hù)軟件 (防火墻、防病毒軟件) 的管理及定期更新l公司員工對(duì)信息技術(shù)安全的重要性認(rèn)識(shí)不足143審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面 欠缺完善的信息安全管理?xiàng)l例 (續(xù))建議l提高全體員工風(fēng)

18、險(xiǎn)意識(shí)l制定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全操作規(guī)范l制定定期的檢查機(jī)制確保制度的有效執(zhí)行144審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面 沒(méi)有建立完備的數(shù)據(jù)傳輸接口觀察l數(shù)據(jù)輸入很大程度地依賴(lài)于信息技術(shù)部與財(cái)務(wù)部員工的人工操作l過(guò)多的手工操作大大增加了員工的工作量l缺乏復(fù)核的機(jī)制，難以保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐暾约罢_性l增加了投保人資料泄漏的風(fēng)險(xiǎn)145審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面 (續(xù)續(xù)) 沒(méi)有建立完備的數(shù)據(jù)傳輸接口 (續(xù))建議l在系統(tǒng)調(diào)研方面著手建立完備的數(shù)據(jù)傳輸機(jī)制l保障數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、時(shí)間性和安全性，以便提高對(duì)投保人及代理人的服務(wù)質(zhì)量146審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l信息技術(shù)方面信息技術(shù)方面 (續(xù)續(xù)) 沒(méi)有完備的災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃建議l按業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重要程度及實(shí)際需要建立災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃l進(jìn)行定期測(cè)試以提高企業(yè)應(yīng)變突發(fā)性災(zāi)難的能力l建立一套完備有效的備份計(jì)劃147審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù)續(xù))l其它其它 欠缺長(zhǎng)遠(yuǎn)培訓(xùn)