房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考

1、房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考一、企業(yè) 2007 年 1 月 1 日科目轉(zhuǎn)換和賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)1、編制新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目對(duì)照表。2、將原準(zhǔn)則會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)重新分類。3、編制調(diào)整分錄。4、編制調(diào)整工作底稿。5、編制新準(zhǔn)則下的科目余額表和試算平衡表。 二、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換、賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)操作參考 釋義：新準(zhǔn)則：指財(cái)政部第 33 號(hào)令、財(cái)會(huì) （20063 號(hào)頒布的 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 原制度：指現(xiàn)行準(zhǔn)則、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 首次執(zhí)行目：指 2007 年 1 月 1 日 調(diào)整（減少）留存收益的原則：1、應(yīng)按原計(jì)提比例沖回，如原利潤(rùn)分配時(shí)計(jì)提盈余公積的比

2、例為 10，則沖減留存收益時(shí)，也應(yīng)按 10的比例沖減盈余公積， 90 的比例沖減未分配利潤(rùn)。2、如果計(jì)提比例不能確定的，應(yīng)先將未分配利潤(rùn)沖完，再?zèng)_減盈余 公積。3、如果盈余公積還不夠沖減的，應(yīng)將未分配利潤(rùn)沖減到負(fù)數(shù)。4、如果國(guó)家另有更明確規(guī)定的，按規(guī)定辦。序號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目對(duì)照表 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換、 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明 新準(zhǔn)則科目 對(duì)應(yīng)原制度科目科目代碼 科目名稱 科目代碼 科目名稱一、資產(chǎn)類1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1001 現(xiàn)金 原現(xiàn)金科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬2 1002 銀行存款 1002 銀行存款 原銀行存款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬3 1012 其他貨幣資金 1009 其他貨

3、幣資金 原其他貨幣資金科目余 額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬4 1101 交易性金融資產(chǎn) 1101 短期投資 1、將原 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”中的對(duì)子公司投 資、合營(yíng)企業(yè)投資、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和非前述投資但其在活躍市場(chǎng)中沒 有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資，保留在新 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科 目。有關(guān)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目。2、按照 CAS22 的標(biāo)準(zhǔn)將符合條件的長(zhǎng)期債權(quán)投資、委托貸款、短 期投資中的債券投資等轉(zhuǎn)換為 “持有至到期投資 ”。賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)： (1) 將相關(guān)“長(zhǎng)期債權(quán)投資 面值(或本金 )、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 ”科目的 余額分別轉(zhuǎn)入 “持有至到期投資 投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 ”科

4、 目，自首次執(zhí)行日后改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。 已計(jì)提減值 準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目轉(zhuǎn)入 “持有 至到期投資減值準(zhǔn)備 ”科目； （2）將“委托貸款 本金、利息 ”科目的 余額分別轉(zhuǎn)入 “持有至到期投資 投資成本、應(yīng)計(jì)利息 ”科目；已計(jì) 提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自 “委托貸款 1102 短期投資 跌價(jià)準(zhǔn)備1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資1421 長(zhǎng)期投資 減值準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備 ”科目轉(zhuǎn)入 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ”科目。3、按照 CAS22 的標(biāo)準(zhǔn)將符合條件的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、 短期投資中以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的

5、投資轉(zhuǎn)換為 “交 易性金融資產(chǎn) ”。賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)：將相關(guān)投資的賬面價(jià)值 （包括減值準(zhǔn) 備 ）金額轉(zhuǎn)入 “交易性金融資產(chǎn) ”科目，同時(shí)比較該項(xiàng)投資的公允價(jià)值與 賬面價(jià)值，將差額分別調(diào)整該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值和留存收益。4、余下的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、短期投資轉(zhuǎn)換為 “可供出售 金融資產(chǎn)”。首次執(zhí)行日，將相關(guān)投資的賬面價(jià)值 （包括減值準(zhǔn)備 ）金額 轉(zhuǎn)入 “可供出售金融資產(chǎn) ”科目，同時(shí)比較該項(xiàng)投資的公允價(jià)值與賬面 價(jià)值，將差額分別調(diào)整該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值和留存收益。5 1121 應(yīng)收票據(jù) llll 應(yīng)收票據(jù) 原應(yīng)收票據(jù)科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿 用老賬6 1122 應(yīng)收賬款 113l 應(yīng)收賬款 原應(yīng)收賬

6、款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬7 1123 預(yù)付賬款 1301 待攤費(fèi)用 1、必要時(shí)，企業(yè)可以保留待攤費(fèi) 用科目，原科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng) 根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款等科目。2、原預(yù)付賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬。1151 預(yù)付賬款8 1131 應(yīng)收股利 1121 應(yīng)收股利 原應(yīng)收股利科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬9 1132 應(yīng)收利息 1122 應(yīng)收利息 原應(yīng)收利息科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言2 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考10 1221 其他應(yīng)收款 1133 其他應(yīng)收款 1、原其他應(yīng)收款

7、科目余額 轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬；2、新準(zhǔn)則取消應(yīng)收補(bǔ)貼款科目，調(diào)賬時(shí)，將應(yīng)收補(bǔ)貼款科目余額轉(zhuǎn) 至“其他應(yīng)收款 ”科目。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款11 1231 壞賬準(zhǔn)備 1141 壞賬準(zhǔn)備 1、原壞賬準(zhǔn)備科目余額轉(zhuǎn)至新 賬或沿用老賬；2、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收款項(xiàng)包括 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬 款”、“其他應(yīng)收款 ”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，應(yīng)收 款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照 CAS22“ 金融資產(chǎn)減值 ”的相關(guān)規(guī)定判斷 其減值情況。12 1401 材料采購(gòu) 1201 物資采購(gòu) 1、新準(zhǔn)則設(shè)置了 “材料采購(gòu) ”、“在 途物資”、“原材料”、“材料成本差異 ”、“庫(kù)存商品”、“

8、商品進(jìn)銷差價(jià) ”、 “委托加工物資 ”、“受托代銷商品 ”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，核算內(nèi)容與 原制度相同；調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將 “物資采購(gòu) ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “材料采購(gòu) ”科 目；將“包裝物”科目和“低值易耗品 ”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “原材料”科目 （必要時(shí)，企業(yè)可以保留包裝物和低值易耗品科目，但在編制財(cái)務(wù)報(bào) 表時(shí)應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入原材料科目 ）；將“庫(kù)存商品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “庫(kù) 存商品 ”科目，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品可以將其金額轉(zhuǎn)入 “開 發(fā)產(chǎn)品 ”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 2、新準(zhǔn)則還增設(shè)了 “投資性房地產(chǎn) ”科目，對(duì)建造承包商專設(shè)了 “周轉(zhuǎn) 材料”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)

9、將房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)原存貨項(xiàng)目中 屬于投資性房地產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入 “投資性房地 產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料 ”科目。3、新準(zhǔn)則沒有設(shè)置 “自制半成品 ”、“委托代銷商品 ”和“分期收款發(fā)出 商品”科目，而設(shè)置了 “發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將 “自制半成品 ”科 目的余額轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “發(fā) 出商品”科目；對(duì) “分期收款發(fā)出商品 ”科目的余額先全部轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商 品”科目，首次執(zhí)行日后的當(dāng)期，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分析，已經(jīng)滿足收入確 認(rèn)條件的發(fā)出商品部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目。企業(yè)也可沿用 “委托代銷商品 ”科目核算委托其他單位代銷的商品

10、。13 1402 在途物資 1202 在途物資14 1403 原材料 1211 原材料1221 包裝物1231 低值易耗品15 1404 材料成本差異 1232 材料成本差異16 1405 庫(kù)存商品 1243 庫(kù)存商品17 1406 發(fā)出商品 1261 委托代銷商品1291 分期收款發(fā)出商品18 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 1244 商品進(jìn)銷差價(jià)19 1408 委托加工物資 1251 委托加工物資20 1411 周轉(zhuǎn)材料 1233 周轉(zhuǎn)材料21 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22 1501 持有至到期投資 1101 短期投資 同前 “交易性金融資產(chǎn) ”科目1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資14

11、31 委托貸款23 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備143103 委托貸款減值準(zhǔn)備24 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1101 短期投資 同前 “交易性金融資產(chǎn) ”科目121l 承銷證券1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備25 151l 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1、對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資，區(qū)分以下兩種情況處理：(1)對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將原 “長(zhǎng)期股權(quán)投 資 股權(quán)投資差額 ”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將 原“長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本、損益調(diào)整

12、、股權(quán)投資準(zhǔn)備 ”科目余額 一并轉(zhuǎn)入新 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 ”科目。(2)對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將原 “長(zhǎng)期股權(quán) 投資 股權(quán)投資差額 ”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存 收益；將原 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備 科目余額以及 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目的借方余額一 并轉(zhuǎn)入新“長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本”科目。作者：牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言3 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考 2、對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將原 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將

13、 原“長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備 ”科目余額 以及 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入新 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 ”科目。3、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且 在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 應(yīng) 將原 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目轉(zhuǎn)入 “長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ”科目。5、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且 能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 有關(guān)科目轉(zhuǎn)換和賬戶余額

14、結(jié)轉(zhuǎn)詳見 “交易性金融資產(chǎn) ”科目。26 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備27 152l 投資性房地產(chǎn) 1243 開發(fā)產(chǎn)品 1、房地產(chǎn)公司符合投資性房 地產(chǎn)定義的出租商品房、 以增值為持有目的的儲(chǔ)備土地， 從開發(fā)產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) ”科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 （調(diào)整 投資性房地產(chǎn)成本 ）。2、企業(yè)已出租的建筑物，從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) ”科目；已 出租的土地使用權(quán)，從無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) ”科目。3、若采用成本模式計(jì)量，則僅對(duì)上述賬務(wù)進(jìn)行重分類，但應(yīng)對(duì)列入 投資性房地產(chǎn)的建筑物和土地使用權(quán)單獨(dú)予以核算， 并將投資性房地 產(chǎn)的累計(jì)折

15、舊或累計(jì)攤銷、相關(guān)減值準(zhǔn)備分別轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn)累 計(jì)折舊 （攤銷） ”科目和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目。4、若采用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)成本、累計(jì)折舊或 累計(jì)攤銷、 減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本， 以投資性房地產(chǎn)公 允價(jià)值作為初始成本，公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收1501 固定資產(chǎn)1502 累計(jì)折舊1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1801 無(wú)形資產(chǎn)1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 首次執(zhí)行日，存在已開始執(zhí)行但尚未執(zhí)行完畢 的分期收款銷售商品或提供勞務(wù)， 先轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目。 但在首次執(zhí) 行日后的當(dāng)期， 如果符合收入確認(rèn)條件的， 應(yīng)將首次執(zhí)行日后應(yīng)

16、收的 合同或協(xié)議剩余價(jià)款計(jì)入該科目， 應(yīng)收的合同或協(xié)議剩余價(jià)款的公允 價(jià)值（折現(xiàn)值），計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按其差額，貸記 “未實(shí)現(xiàn) 融資收益 ”科目。29 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 遞延收益 同上30 1601 固定資產(chǎn) 1501 固定資產(chǎn) 1、首次執(zhí)行日，將“固定資產(chǎn) ”其（ 中投資性房地產(chǎn)除外 ）、“累計(jì)折舊 ”采（用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性 房地產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外 ）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、“工程物資 ”、“在建 工程 ”、“固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “在建工程 ”科目貸方。其中，土 地使用權(quán)單獨(dú) 確認(rèn)為無(wú)

17、形資產(chǎn)的，有關(guān)科目轉(zhuǎn)換和賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)詳 見“無(wú)形資產(chǎn) ”科目。2、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見 “投資性房地產(chǎn) ”科目3、首次執(zhí)行日之前購(gòu)買的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在超過(guò)正常信用條件的期限內(nèi)延期付款， 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 首次執(zhí)行日之前已計(jì)提 的折舊和攤銷額，不再追溯調(diào)整；在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以尚未支 付的款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額之間的差額， 減少資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 同時(shí)確 認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 首次執(zhí)行日后， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的資產(chǎn)賬面 價(jià)值作為認(rèn)定成本并以此為基礎(chǔ)計(jì)提折舊， 未確認(rèn)融資費(fèi)用按照實(shí)際 利率法進(jìn)行攤銷。31 1602 累計(jì)折舊 1502 累計(jì)折舊32 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

18、備 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備33 1604 在建工程 1603 在建工程1605 在建工程減值準(zhǔn)備34 1605 工程物資 1601 工程物資35 1606 固定資產(chǎn)清理 1701 固定資產(chǎn)清理36 1701無(wú)形資產(chǎn)1801無(wú)形資產(chǎn)I、原 無(wú)形資產(chǎn)”科目中 商譽(yù)”分 兩種情況處理。 ( 1 )首次執(zhí)行日，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并原已確認(rèn) 商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收 益。(2) 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并， 原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從 “無(wú) 形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入 “商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng) 的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的， 如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未

19、來(lái)事項(xiàng)很可能 發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的， 應(yīng)當(dāng)按照該影響金額 調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值； 首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試， 發(fā)生減值的， 則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)， 與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言4 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考2、首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合 CAS6 的規(guī)定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的， 首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重分 類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價(jià)值 （包括原值、折舊 攤銷、減值準(zhǔn)備 ）中分離，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn) ”累“計(jì)攤銷 ”和“無(wú)形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備

20、”。3、其他無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)入新賬或沿用老賬。37 1702 累計(jì)攤銷38 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39 1711 商譽(yù)40 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 原長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目 余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬， 首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費(fèi)余額， 應(yīng)當(dāng)在首 次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用41 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1 、首次執(zhí)行日，在其他資產(chǎn)、負(fù)債科目調(diào)整完成后，企業(yè)應(yīng)計(jì) 算資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅 影響（以下3-10 列示了部分需要考慮暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響的項(xiàng) 目，11-18 列示了部分首次執(zhí)行日后

21、還應(yīng)當(dāng)考慮的其他項(xiàng)目 ），并計(jì)入 “遞延所得稅資產(chǎn) ”或“遞延所得稅負(fù)債 ”科目，同時(shí)調(diào)整 “留存收益 ”。2、原采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)，還應(yīng)將原制度 “遞延所得稅 ”科目 的余額全額沖銷，相應(yīng)調(diào)整 “留存收益 ”。3、某些與收入相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)，稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得的期間與 會(huì)計(jì)確認(rèn)收益的期間不一致， 如具有融資性質(zhì)的分期收款發(fā)出商品銷 售；4、未經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)加速折舊， 以及為計(jì)稅目的的 加速折舊；5、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn) 等按可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值等計(jì)量屬性調(diào)整賬面價(jià)值：6、交易性金融資產(chǎn) （負(fù)債 ）、投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值；

22、7、非免稅的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；8、因產(chǎn)品保修等原因形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定必須在實(shí)際支付時(shí) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額；9、因裁員計(jì)劃而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定必須在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入 應(yīng)納稅所得額；10、某些特殊行業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)征所得稅的預(yù)收賬款；11、發(fā)行企業(yè)債券的交易費(fèi)用已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得， 而會(huì)計(jì)處理將 交易費(fèi)用計(jì)入賬面價(jià)值；12、開發(fā)費(fèi)用資本化形成的無(wú)形資產(chǎn)；13、為企業(yè)改制目的進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估，但計(jì)稅基礎(chǔ)不予調(diào)整；14、某些特殊交易所導(dǎo)致的資產(chǎn)初始確認(rèn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，如免稅的企業(yè)兼并、融資租賃等；15、長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算調(diào)整賬面價(jià)值， 而稅法規(guī)定在宣告分 配時(shí)計(jì)入應(yīng)稅利潤(rùn)；1

23、6、購(gòu)買法核算企業(yè)控股合并時(shí)，資產(chǎn)（負(fù)債）的賬面價(jià)值調(diào)整至公 允價(jià)值，但計(jì)稅基礎(chǔ)不作調(diào)整：17、非免稅的同一控制下企業(yè)合并， 賬面價(jià)值不調(diào)整， 計(jì)稅基礎(chǔ)按已 稅公允價(jià)值確定；18、合并財(cái)務(wù)報(bào)表需將集團(tuán)內(nèi)部交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)與資產(chǎn)賬面 金額予以抵消，而計(jì)稅基礎(chǔ)不予調(diào)整 （注：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)該 差異是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債作出規(guī)范， 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要 求進(jìn)行確認(rèn) ）：19、上述計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)注意以下兩個(gè)方 面的問(wèn)題：不僅應(yīng)考慮稅法規(guī)定的可抵扣虧損和稅款抵減有效抵扣年 限的規(guī)定，而且還應(yīng)考慮計(jì)提的資產(chǎn)備抵金額中按稅法規(guī)定已抵減金 額，不能簡(jiǎn)單按備抵賬戶余額確定

24、為暫時(shí)性差異：20、應(yīng)考慮未來(lái)稅率變動(dòng)的影響，特別是 “兩法 ”合并可能的稅率調(diào)低所導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷的影響42 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 原待處理財(cái)產(chǎn)損 溢科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬二、負(fù) 債 類43 2001 短期借款 2101 短期借款 原短期借款科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬44 2201 應(yīng)付票據(jù) 2111 應(yīng)付票據(jù) 原應(yīng)付票據(jù)科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬45 2202 應(yīng)付賬款 2121 應(yīng)付賬款 原應(yīng)付賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬46 2203 預(yù)收賬款 2191 預(yù)提費(fèi)用 1、不設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目的，應(yīng) 將原科目余額分別情況轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付利息 ”、

25、 “應(yīng)付賬款 ”、 “其他應(yīng)付款 等科目。作者：牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言5 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考2、必要時(shí)，企業(yè)可保留預(yù)提費(fèi)用科目，原科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬或 沿用舊賬， 但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款等科 目。3、原預(yù)收賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬2131 預(yù)收賬款47 2211 應(yīng)付職工薪酬 2151 應(yīng)付工資 1、首次執(zhí)行曰，應(yīng)將 “應(yīng)付 工資”和“應(yīng)付福利費(fèi) ”以及 “其他應(yīng)付款 ”中與應(yīng)付職工支出相關(guān)明細(xì) 科目的余額轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目；2、因新準(zhǔn)則對(duì)福利費(fèi)不再計(jì)提，首次執(zhí)行日應(yīng)付福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn) 入應(yīng)付職工

26、薪酬 （職工福利 ） ，首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照CAS9 規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 （職 工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬 （職工福利 ）之間的差額調(diào) 整管理費(fèi)用；3、對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù) 債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債 計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬 ”科目，并相應(yīng)調(diào)整 “留存收益 ”。2153 應(yīng)付福利費(fèi)2181 其他應(yīng)付款48 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 2171 應(yīng)交稅金 首次執(zhí)行日， 將“應(yīng)交稅金 ”和 “其他應(yīng)交款 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目2176 其他應(yīng)交款49 2231 應(yīng)付利

27、息 應(yīng)付利息 原應(yīng)付利息科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用 老賬50 2232 應(yīng)付股利 2161 應(yīng)付股利 原應(yīng)付股利科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬51 2241 其他應(yīng)付款 2181 其他應(yīng)付款 為職工支出的欠付部分轉(zhuǎn) 入“應(yīng)付職工薪酬 ”，其他轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬。52 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 2241 受托資金 證券公司原在 “受托資金 ”核 算的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)至 “代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ”核算2141代銷商品款I(lǐng)、企業(yè)有采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品業(yè)務(wù) 的，可將本科目改為 “2314受托代銷商品款 ”，將原“代銷商品款 ”余額 轉(zhuǎn)至新賬；2、如果該余額中有視同買斷性質(zhì)的代銷商品，在首次執(zhí)行日可先轉(zhuǎn) 入“代理業(yè)務(wù)負(fù)

28、債 ”，首次執(zhí)行日后根據(jù) CASI4 可確認(rèn)為收入的， 應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，計(jì)入當(dāng)期損益；3、其他受托投資資金、受托貸款資金等，轉(zhuǎn)入 “代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ”核算。53 2501 長(zhǎng)期借款 2301 長(zhǎng)期借款 原長(zhǎng)期借款科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬54 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2121 應(yīng)付賬款 1 、原融資租賃租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付的租賃費(fèi)從原 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬； 2、首次執(zhí)行日，存在具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)或無(wú)形 資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)原價(jià)按照未來(lái)適用法進(jìn)行調(diào)整， 尚未支付的合同 價(jià)款額，由 “應(yīng)付賬款 ”轉(zhuǎn)入 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”。2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款55 2801 預(yù)計(jì)

29、負(fù)債 221I 預(yù)計(jì)負(fù)債 1 、調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原 “預(yù)計(jì)負(fù)債 ”科 目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。2、對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì) 負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整 “留存收益 ”；3、對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn) 成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。56 2901 遞延所得稅負(fù)債 同前 “遞延所得稅資產(chǎn) ”科目。三、共 同 類四、所有者權(quán)益類57 4001 實(shí)收資本 3101 實(shí)收資本 (或股本) 原實(shí)收資本 (或股本)科 目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬58 4002 資本公積 311l 資本公積 1、新準(zhǔn)則 “資本公積 ”科目的核算 內(nèi)容較原制度有所增加。2、調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將 “資本公積 資本(或股本)溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn) 入“資本公積 資本(或股本)溢價(jià)”科目。3、將“資本公積 ”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “資本公積 其他資本公積 ”科目。其他資本公積至少要設(shè)置如下三級(jí)明細(xì)科目來(lái) 核算其轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出： (1)投資準(zhǔn)備； (2)權(quán)益工具； (3) 投資性房地產(chǎn)； (4)持有至到期投資； (5) 可供出售金融資產(chǎn)； (6) 套期工具。59 4101 盈余公積 3121 盈余公積 原盈余公積科目余額經(jīng)有關(guān)調(diào) 整后 (主要為按照 CAS38 第五至十九條需追溯調(diào)整事項(xiàng) )轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬60 4103 本年利潤(rùn) 3131