2016225025274——劉婧——納稅籌劃MBA期末堂下作業(yè)

1、四川大學專業(yè)碩士學位（四川大學專業(yè)碩士學位（mbamba ）期末考試試題）期末考試試題（2017至至2018學年第學年第 2 學期）學期）科科目目納稅籌劃老師老師劉婧考試形式考試形式堂下作業(yè)堂下作業(yè)適用年級適用年級2016 級適用班級適用班級晚 2 班考試時間考試時間小時小時注意注意：1.1. 答案必須寫在試卷紙上，寫清題號，不必抄題；答案必須寫在試卷紙上，寫清題號，不必抄題；2.2. 在每張試卷紙上都務必寫上自己的姓名和學號；在每張試卷紙上都務必寫上自己的姓名和學號；3 3交卷時務必將本試題單一并交回，以便存檔。交卷時務必將本試題單一并交回，以便存檔。注：試題用黑色墨水書寫，字跡必須清晰工整

2、。本題共 5 頁，本頁為第 1頁一、納稅籌劃案例增值稅稅收成功籌劃案例一、納稅籌劃案例增值稅稅收成功籌劃案例我公司為一般納稅人， 以服裝零售為主， 平均毛利率為 40%， 費用率為 5%（吊牌含稅價的 5%）。促銷方案：方案一：8 折銷售方案二：贈送 20%的購物券（可購買本商場商品時抵扣）（暫不考慮城建稅及教育附加的影響）以銷售 1 件 2000 元含稅價的服裝為例分析稅費及凈利潤。方案一：8 折銷售應納增值稅 =（2000 * 80% - 2000 * 60%）/（1 + 17%）* 17%= 58.12（元）利潤總額 =（2000 * 80% - 2000 * 60%）/（1 + 17%

3、）- 2000 *5%= 241.88（元）應納企業(yè)所得稅 = 241.88 * 25% = 60.47（元）凈利潤 = 241.88 -60.47 = 181.41（元）兩稅（增值稅和所得稅）合計 = 58.12 + 60.47 = 118.59（元）不含稅收入 = 2000 * 80% /（1 + 17%）= 1367.52（元）稅負率 = 118.59/ 1367.52 = 8.67%凈利率 = 181.41 /1367.52= 13.26%方案二：贈送 20%的購物券 200 元1、購物券未使用時：應納增值稅 =58.12（元）說明：另外 400 記入預收賬款，收到購物券時再轉作主營業(yè)

4、務收入處理。利潤總額 =241.88（元）應納企業(yè)所得稅 = 241.88 * 25% =60.47（元）注：試題用黑色墨水書寫，字跡必須清晰工整。本題共 5 頁，本頁為第 2頁凈利潤 = 241.88 60.47 = 181.41（元）2、購物券使用時（收到購物券時）應納增值稅 =（400 - 400 * 60%）/（1 + 17%）* 17%= 23.25（元）利潤總額 =( 400 - 400 * 60% )/（1 + 17%）=136.75(元)應納企業(yè)所得稅 = 136.75 * 25%= 34.19（元）凈利潤 = 136.75-34.19 =102.56（元）兩稅合并：應納增值稅

5、 = 58.12 + 23.25=81.37（元）應納企業(yè)所得稅 = 60.47 +34.19= 94.66（元）兩項稅合計 =81.37 + 94.66 = 176.03（元）兩項凈利潤合計 =181.41+102.56 = 283.97（元）不含稅收入 = 2000 /（1 + 17%）= 1709.40（元）稅負率 = 176.03 / 1709.4 = 10.3%凈利潤 = 283.97/ 1709.4 = 16.61%比較：方案一的稅負率是 8.67%，凈利率是 13.26%，凈利 181.41方案二的稅負率是 10.3%，凈利率是 16.61%，凈利 283.97方案二比方案一多賺

6、 283.97 -181.41 = 102.56（元），凈利率高 3.35%。說明：比較方案優(yōu)劣不是看稅費大小或稅負率大小而是看凈利潤大小或凈利率大小。注：試題用黑色墨水書寫，字跡必須清晰工整。本題共 5 頁，本頁為第 3頁二、納稅籌劃課后感想二、納稅籌劃課后感想5 月，非常榮幸，我成為尹老師納稅籌劃課的一名學生，聆聽尹老師的精彩授課。尹老師通過大量的實戰(zhàn)案例，娓娓道來納稅籌劃工作對于企業(yè)的重要性。通過本課程，我有以下感悟：一、每個公民和企業(yè)都有如實納稅的義務。隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅法知識的不斷普及，我國納稅人自覺納稅的意識也在不斷提升。有一個重要的標志就是越來越多的企業(yè)開始重視納稅籌劃這

7、項工作。重視這項工作的重要前提就是：納稅人有納稅的意識，并且是依法合規(guī)納稅的意識。這就可以將納稅籌劃從本質上區(qū)別于偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，是納稅人積極納稅的一種表現(xiàn).也就是說,納稅人積極主動依法納稅是進行所得稅納稅籌劃的前提和基礎。二、納稅籌劃對于納稅人而言，有助于納稅人實現(xiàn)利潤最大化。如同上面的案例計算的增值稅納稅籌劃一樣，對于經(jīng)營活動方式一個小小的改變，就使得稅率計算方式發(fā)生巨大改變，凈利潤增長 56.53%，這對于一個企業(yè)的影響是巨大的。納稅人在進行投資決策分析之后，通過合理的進行所得稅納稅籌劃，同時充分利用稅收優(yōu)惠政策，避免繳納不該繳的所得稅稅款,這樣就減少了納稅人的稅收費用

8、，從而實現(xiàn)了納稅人利潤的最大化。也就是說 ,納稅人依法、科學、合理地實現(xiàn)最大利潤是進行所得稅納稅籌劃的目的。三、目前，我國稅收制度對于企業(yè)經(jīng)營而言，是沉重的義務。通過納稅籌劃，可以減輕企業(yè)的稅賦負擔，是企業(yè)合法經(jīng)營的唯一選擇。對待沉重的稅賦負擔，企業(yè)有三種選擇：一是偷稅漏稅，但這是違法行為，終將自食惡果，走向絕路。二是壓縮經(jīng)營，降低納稅額，但這會動搖經(jīng)濟繁榮，不利于經(jīng)濟發(fā)展。三就是進行納稅籌劃，這是目前絕大多數(shù)企業(yè)的選擇，在合理合法的情況下，注：試題用黑色墨水書寫，字跡必須清晰工整。本題共 5 頁，本頁為第 4頁通過科學合理的配置，將稅賦降到最低。四、納稅籌劃有助于國家不斷完善稅收制度，暴露出目前我國稅收制度的漏洞和不合理性。通過不斷調整和完善稅法制度，保證國家財政稅收的同時，也為企業(yè)健康經(jīng)營成長保駕護航。在學習本課程前，我對于我國稅收制度并沒有一個很深刻的認識，通過本節(jié)課程和老師的精心講