方式國(guó)際貿(mào)易論文范文-探究新形勢(shì)下貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃word版下載

1、方式國(guó)際貿(mào)易論文范文:探究新形勢(shì)下貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃word版下載新形勢(shì)下貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于新形勢(shì)下貿(mào) 易企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫(xiě)有關(guān)于方式論文的寫(xiě)作者 有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：摘要：2007年3月16日，十屆人大五次會(huì)議通過(guò)了企業(yè)所得稅法, 并于2008年1月1 fi實(shí)施；2007年12月，國(guó)務(wù)院頒布了實(shí)施細(xì)則 為所得稅法的執(zhí)行提供了操作指南，同期的增值稅也有了些許變動(dòng)， 這些政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)和稅收籌劃均產(chǎn)生了一定的變化。企業(yè) 需要根據(jù)新的政策和規(guī)定進(jìn)行必要的稅收籌劃，同時(shí)具體的企業(yè)和行 業(yè)還需要根據(jù)具體的規(guī)定和政策進(jìn)行一定的調(diào)整，例如鋼產(chǎn)品

2、的稅收 政策的變動(dòng)也對(duì)從事鋼產(chǎn)品的企業(yè)產(chǎn)牛了影響。本文主要探討貿(mào)易型 企業(yè)的納稅籌劃，結(jié)合具體的稅種和政策進(jìn)行一定的探討，希望能夠 對(duì)相關(guān)行業(yè)有所幫助。關(guān)鍵詞：稅收籌劃貿(mào)易增值稅 所得稅一、引言稅收籌劃是一門(mén)技術(shù)，也是一門(mén)藝術(shù)。稅收籌劃是和政策立法 的意圖相符合的行為。這種行為是指納稅人在不違背稅法原則的基礎(chǔ) 上，對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一定的周密安排，以達(dá)到少交緩交稅款的 目的。納稅籌劃強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理科學(xué)的規(guī)劃，是一種符合稅法政 策和原則的財(cái)務(wù)活動(dòng)。貿(mào)易型企業(yè)的納稅籌劃主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一個(gè)是增值 稅或營(yíng)業(yè)稅，一個(gè)是公司的所得稅，這兩個(gè)是重要的稅種，也是進(jìn)行 納稅籌劃作用較大的稅種。結(jié)

3、合目前中國(guó)貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)，本文主 要從增值稅和所得稅兩個(gè)稅種進(jìn)行考慮。同時(shí)也要結(jié)合作者的實(shí)際情 況，如從事鋼產(chǎn)品的貿(mào)易型企業(yè)的納稅籌劃等。希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行 業(yè)有所幫助。二、貿(mào)易型金業(yè)增值稅納稅籌劃增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工和修理修配勞 務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人進(jìn)行以其增值額進(jìn)行征稅的稅種。對(duì)增值 稅的納稅籌劃主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃：（一）對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃增值稅對(duì)不同的納稅人是采取了不一樣的征稅稅率。對(duì)小規(guī)模 納稅人征稅率為3%,而對(duì)于一般納稅人的增值稅稅率為17%。同時(shí)它 們的稅收政策有不同，例如對(duì)一般納稅人有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小 規(guī)模納稅人一般不可以開(kāi)具專用發(fā)票

4、，在特殊情況下可以由征稅機(jī)關(guān) 代開(kāi)，但是稅率也是只有3%o這樣的政策導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的銷售 價(jià)格一般較低，但是由于無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票對(duì)某些可以進(jìn)行進(jìn) 項(xiàng)抵扣的單位失去了吸引力。一般僅從納稅層面而言，兩種納稅主體的節(jié)稅平衡點(diǎn)可以直接 算出，即一般納稅人的銷售收入*增值率*17%二小規(guī)模納稅人收入*3%, 從而得出增值率在17. 65%以上的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用小規(guī)模納稅人納稅身 份，反之，采用一般納稅人身份進(jìn)行納稅。當(dāng)然，以上的結(jié)論是建立在貿(mào)易型企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)貨和 銷售均為17%的增值稅稅率的條件下，如果其購(gòu)銷的征稅率不一樣就 需要重新計(jì)算。同樣的道理，可以得出以下的表格：因此，如果從納稅人身

5、份的角度來(lái)看，單單從節(jié)稅角度分析， 需要考慮貿(mào)易企業(yè)具體的增值率。當(dāng)然，對(duì)于從事鋼產(chǎn)品為主的貿(mào)易 型企業(yè)主要還是適用于17. 65%的節(jié)稅平衡點(diǎn)。（二）對(duì)采購(gòu)方式和價(jià)格進(jìn)行籌劃對(duì)于貿(mào)易企業(yè)，從事的還是中間環(huán)節(jié)的稅收籌劃。因此必須考 慮到公司的采購(gòu)方式和銷售方式。下面，我們簡(jiǎn)要探討一下采購(gòu)方式 的稅收籌劃。對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)的采購(gòu)方式主要是要從運(yùn)費(fèi)和釆購(gòu)價(jià)格進(jìn)行 考慮。如果結(jié)合貿(mào)易的特點(diǎn)，代銷方式的選擇其實(shí)也是一種采購(gòu)方式 的選擇。對(duì)于有進(jìn)行廢鋼采購(gòu)的貿(mào)易型企業(yè)還需要考慮到2008年中央 的關(guān)于征求調(diào)整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見(jiàn)的函的規(guī)定。 從2008年的規(guī)定發(fā)現(xiàn)，從事回收廢鋼環(huán)節(jié)的貿(mào)易型企業(yè)的

6、增值稅減 免措施被取消，因此這些貿(mào)易型企業(yè)也需要重新考慮采購(gòu)價(jià)格和運(yùn)費(fèi) 的稅收籌劃。例如，在價(jià)格上要考慮進(jìn)行稅抵扣因素，在運(yùn)費(fèi)上要考 慮運(yùn)費(fèi)只抵扌ii 7%,而貨物價(jià)格則可以抵扌ii 17%的差距，因此在公司進(jìn) 行采購(gòu)合同的設(shè)計(jì)上可以將采購(gòu)價(jià)調(diào)整為加入運(yùn)費(fèi)后的采購(gòu)價(jià)，這樣 就可以合理增加抵扣金額。對(duì)于采購(gòu)合同中規(guī)定的代銷方式的選擇，主要有視同買(mǎi)斷和收 取手續(xù)費(fèi)兩種方式。市于結(jié)算中收入計(jì)入不同的賬目會(huì)有不一樣的稅 種，因此需要結(jié)合具體情況分析。一般需要考慮的是視同買(mǎi)斷的價(jià)差、 手續(xù)費(fèi)收入、可以抵扣進(jìn)行稅額、交易雙方的納稅身份等。一般而言, 由于手續(xù)費(fèi)收入需要同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅，這同時(shí)增加了城建稅和教

7、育費(fèi) 附加等，因此，一般傾向于采用視同買(mǎi)斷方式。在采購(gòu)的同時(shí)，也可以采用分立和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的方式進(jìn)行稅收籌 劃。例如可以在稅負(fù)低的地方分立采購(gòu)公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)入較低 價(jià)格的鋼產(chǎn)品，同時(shí)這個(gè)采購(gòu)公司又能為己有的貿(mào)易公司開(kāi)具增值稅 專用抵扣發(fā)票，減少貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)。另外根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扌ii規(guī)定 中，一般需要付訖進(jìn)項(xiàng)貨物款項(xiàng)后才能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此，在商業(yè) 企業(yè)存在周轉(zhuǎn)資金不靈的情況下，可以采用商業(yè)承兌匯票的方式以滿 足及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（三）對(duì)銷售方式進(jìn)行籌劃增值稅是根據(jù)增值額進(jìn)行征稅的，其金額等于銷項(xiàng)金額減去進(jìn) 項(xiàng)金額乘以增值稅稅率。銷項(xiàng)稅額一般是根據(jù)收訖價(jià)款或者取得價(jià)款 憑證的日期確定

8、。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合適的商業(yè)條件下采用合適的方 式進(jìn)行延遲納稅。銷售結(jié)算方式主要有直接收款、托收承付、賒銷、分期付款等, 不同的結(jié)算方式對(duì)增值稅銷項(xiàng)是有很大的區(qū)別。貿(mào)易型企業(yè)的銷售方 式主要需要遵循以下原則進(jìn)行必要的籌劃：笫一，發(fā)票要和收款同時(shí)產(chǎn)生。一般盡量避開(kāi)為收款先開(kāi)具發(fā) 票的行為，因?yàn)榘l(fā)票開(kāi)具后，貿(mào)易企業(yè)即要面對(duì)納稅行為。但是這種 方式比較難以獲得采購(gòu)方的理解，而且貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越嚴(yán)重，因此這 種方式可能較為難以實(shí)施。第二，防止墊付稅款。一般托收承付和委托收款兩種方式是比 較容易產(chǎn)生稅款墊付行為，對(duì)公司的資金產(chǎn)生了占用行為。因此，貿(mào) 易公司要能夠盡量少使用這種方式。第三，在不能及時(shí)收回現(xiàn)金

9、的時(shí)候，盡量采用分期付款的結(jié)算 方式和賒銷方式，減少現(xiàn)時(shí)稅款的支付。特別是對(duì)大額的鋼產(chǎn)品銷售 一般都是需要采用分期付款方式以延遲納稅。第四，多采用折扣銷售的營(yíng)銷方式，盡量少用銷售折扣方式。 這樣以減少銷項(xiàng)稅額。三、新形勢(shì)下所得稅的納稅籌劃分析下面，我們主要分析下貿(mào)易型企業(yè)的所得稅納稅籌劃。一般而言，對(duì)于所得稅的納稅籌劃主要是利用稅收優(yōu)惠政策、 充分利用可以扌ii除項(xiàng)冃和合理選擇會(huì)計(jì)政策三個(gè)角度進(jìn)行規(guī)劃。一般 對(duì)于貿(mào)易企業(yè)，稅收優(yōu)惠政策中的再投資、研發(fā)支出等可適用條件無(wú) 法滿足，主要是選擇扣除項(xiàng)目和會(huì)計(jì)政策兩個(gè)方面進(jìn)行展開(kāi)。（一）充分利用可扣除項(xiàng)目進(jìn)行所得稅籌劃對(duì)于新稅法規(guī)定，一般可以利用工資薪

10、金和廣告業(yè)務(wù)開(kāi)支、業(yè) 務(wù)招待費(fèi)三個(gè)方面進(jìn)行籌劃。對(duì)于工資薪金，它是教育培訓(xùn)支出、工 會(huì)支出、福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，貿(mào)易型企業(yè)要合理規(guī)劃好公司的 工資薪金，例如對(duì)于公司的個(gè)人福利可以在超支部分以工資方式發(fā) 放，對(duì)于可以分紅的員工，其分紅也可以以工資方式發(fā)放，同時(shí)也可 以在合理的崗位和職責(zé)上采用殘疾人士等，這樣可以增加公司可以扣 除的基數(shù)。同時(shí)對(duì)于職工教育培訓(xùn)支出，由于其可以跨年度抵扣，因 此，公司在具體的工會(huì)支出、福利支岀、教育培訓(xùn)上需要進(jìn)行必要的 規(guī)劃，以達(dá)到合理減少稅收的目的。對(duì)于公司的廣告宣傳費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，由于兩個(gè)支出 的基數(shù)均為銷售收入，但是具體的可以扣除的比例不一樣，對(duì)于前者, 目前已經(jīng)達(dá)到了 15%,對(duì)于后者則是千分之五，但是不超過(guò)實(shí)際支出 的60%,因此，企業(yè)要能