存款業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)講義

1、金金融融企企業(yè)業(yè)會會計計 第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 3.1 3.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 3.2 3.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 3.3 3.3 個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算3.1 3.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 一、一、 存款的種類存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金。社會暫時閑置和待用的貨幣資金。存款存款 存存 款款 按存款對象按存款對象按存取方式按存取方式按存款幣種按存款幣種按資金性質(zhì)按資金性質(zhì)按產(chǎn)生來源按產(chǎn)生來源單位存款單位存款 個人存款個人存款 活期存款活期存款 定期存款定

2、期存款 定活兩便存款定活兩便存款 通知存款通知存款 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款 一般性存款一般性存款 財政性存款財政性存款 原始存款原始存款 派生存款派生存款 主 要 負 債 業(yè)主 要 負 債 業(yè)務(wù)務(wù)計付利息，按比計付利息，按比例向央行繳存法例向央行繳存法定存款準(zhǔn)備金。定存款準(zhǔn)備金。不計付利息，全不計付利息，全額就地繳存當(dāng)?shù)仡~就地繳存當(dāng)?shù)匮胄小Ｑ胄小，F(xiàn)金存款現(xiàn)金存款直接存款直接存款轉(zhuǎn)賬存款轉(zhuǎn)賬存款間接存款間接存款二、二、 銀行結(jié)算賬戶的開立與管理銀行結(jié)算賬戶的開立與管理 基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶個人銀行

3、個人銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶1銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶的種類 是指銀行為存款人開立的辦理資金是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。支票戶支票戶存折戶存折戶主 辦 賬主 辦 賬戶戶?？顚Ｓ脤？顚Ｓ脤ｍ椆芾韺ｍ椆芾磴y行結(jié)算銀行結(jié)算賬戶賬戶2銀行結(jié)算賬戶的開立銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。

4、銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。3銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行應(yīng)對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銀行應(yīng)對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保銷加強管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。護存款人、銀行的合法權(quán)

5、益和資金安全。三、三、 會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 “吸收存款吸收存款” “利息支出利息支出”“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”1“吸收存款吸收存款”科目科目 v負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 v該科目可按存款類別及存款單位，分別設(shè)置明細該科目可按存款類別及存款單位，分別設(shè)置明細科目?？颇俊商業(yè)

6、銀行收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到商業(yè)銀行收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記相關(guān)科目，貸記的金額，借記相關(guān)科目，貸記“吸收存款吸收存款”科目，科目，反之，借記本科目，貸記相關(guān)科目。反之，借記本科目，貸記相關(guān)科目。v該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。業(yè)存放款項以外的其他各項存款。2“利息支出利息支出”科目科目 v損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸

7、款資金等）、與其他金融機存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。v該科目可按利息支出項目進行明細核算。該科目可按利息支出項目進行明細核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。轉(zhuǎn)后該科目無余額。3“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目 v負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。的利息，包括吸收存

8、款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。v該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。 v計算應(yīng)付利息時，借記利息支出有關(guān)科目，貸記計算應(yīng)付利息時，借記利息支出有關(guān)科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記本科目；實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，科目，貸記貸記“吸收存款吸收存款”等科目。等科目。v該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。利息。3.2 3.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款單位活期存款單位定期存款單位定期存款單位通知存款單位通知存款單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款一、一、 單位活期存款的核

9、算單位活期存款的核算 單位活期存單位活期存款存取方式款存取方式 現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取支票戶存取 存折戶存取存折戶存取 本章講本章講述述第第7章講章講述述憑支票、進賬憑支票、進賬單等結(jié)算憑證單等結(jié)算憑證辦理存取辦理存取 憑存折、存取憑存折、存取款憑條辦理存款憑條辦理存取取 1單位活期存款存取現(xiàn)金的核算單位活期存款存取現(xiàn)金的核算 （1 1）支票戶支票戶存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算（經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用）（經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 1）存入現(xiàn)金的核算）存入現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印打印記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)金繳

10、款單現(xiàn)金繳款單借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位審核審核第二聯(lián)作記賬憑證附件第二聯(lián)作記賬憑證附件第一聯(lián)回單退存款單位第一聯(lián)回單退存款單位 2）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款支取交易款支取交易 打印打印記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票審核審核配款配款借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金付付 現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金支票作記賬憑證附件現(xiàn)金支票作記賬憑證附件 印章印章印章印章付付 現(xiàn)現(xiàn)存折、結(jié)算取款憑證存折、結(jié)算取款憑證（2 2）存折戶存折戶存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算（不經(jīng)常

11、發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用）（不經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印結(jié)算打印結(jié)算存款憑證存款憑證 審核審核存折、結(jié)算存款憑證存折、結(jié)算存款憑證借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 1）存入現(xiàn)金的核算）存入現(xiàn)金的核算 2）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱單位活期存單位活期存款支取交易款支取交易 打印結(jié)算打印結(jié)算取款憑證取款憑證 審核審核配款配款借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退存折、回單退存折、回單退存折、回單退存折、回單

12、2單位活期存款利息的核算單位活期存款利息的核算 （1 1）計息范圍與計息規(guī)定）計息范圍與計息規(guī)定 商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款、被法院判決為贓款的商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款、被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含凍結(jié)戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含IC卡的電子錢卡的電子錢包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計付利息。包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計付利息。計息范圍計息范圍計息規(guī)定計息規(guī)定v 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的整分段計息，每季度末月的20日為結(jié)息日

13、，結(jié)出的利息于結(jié)日為結(jié)息日，結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。息日次日入賬。v 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法，即于銷戶時將利息與存款單位結(jié)清。清的方法，即于銷戶時將利息與存款單位結(jié)清。（2 2）計息公式）計息公式 1）基本計息公式）基本計息公式 利息利息本金本金存期存期利率利率存期存期的計算。存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。的計算。存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。存期的計算一般采取存期的計算一般采取“算頭不算尾算頭不算尾”的方法。即存入日計算的方法。即存入日計算利息，支取日不計算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計算應(yīng)

14、利息，支取日不計算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計算應(yīng)采取采取“算頭又算尾算頭又算尾”的方法。的方法。利率利率的使用。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為：的使用。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 月利率（月利率（）年利率（）年利率（）12日利率（日利率（ ）年利率（）年利率（）36日利率（日利率（ ）月利率（）月利率（）30 2）積數(shù)計息法計息公式）積數(shù)計息法計息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計息法計算利息。積單位活期存款一般采用積數(shù)計息法計算利息。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息息積數(shù)乘以日利率計

15、算利息 。其計息公式為：其計息公式為：若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為：若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為：利息利息累計計息日積數(shù)累計計息日積數(shù)日利率日利率若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為：若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為：利息利息（分段累計計息日積數(shù)（分段累計計息日積數(shù)日利率）日利率） 本計息期內(nèi)各本計息期內(nèi)各存款賬戶每日存款賬戶每日最后余額的累最后余額的累計數(shù)計數(shù) 元位起元位起息息（3 3）利息的核算）利息的核算 1）資產(chǎn)負債表日計提利息的處理。）資產(chǎn)負債表日計提利息的處理。 每月月末，系統(tǒng)自動計算每筆存款從上一計提日每月月末，系統(tǒng)自動計算每筆存款從上一計提日（結(jié)息日或存入日）至本月

16、末日應(yīng)付利息的應(yīng)有余額，（結(jié)息日或存入日）至本月末日應(yīng)付利息的應(yīng)有余額，與現(xiàn)有余額相比較，差額部分確認為當(dāng)期利息支出。與現(xiàn)有余額相比較，差額部分確認為當(dāng)期利息支出。會計分錄為：會計分錄為： 如計息期間利率未調(diào)整，按計提日掛牌公告的活期存如計息期間利率未調(diào)整，按計提日掛牌公告的活期存款利率計算利息；如計息期間遇利率調(diào)整，則應(yīng)分段計款利率計算利息；如計息期間遇利率調(diào)整，則應(yīng)分段計算利息。算利息。 借：利息支出借：利息支出單位活期存款利息支出單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 2）結(jié)息日結(jié)計利息的處理）結(jié)息日結(jié)計利息的處理 余額表計息余額表計息 乙

17、種賬計息乙種賬計息 采用計息余額表計算累計計采用計息余額表計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。息積數(shù)，并憑以計算利息。 采用乙種賬頁計算累計計息采用乙種賬頁計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。積數(shù)，并憑以計算利息。 結(jié)息日結(jié)出利息后，結(jié)息日結(jié)出利息后，先將上一計提日至結(jié)先將上一計提日至結(jié)息日的利息補提，然息日的利息補提，然后將本計息期間所有后將本計息期間所有應(yīng)付利息于次日批量應(yīng)付利息于次日批量結(jié)入各單位活期存款結(jié)入各單位活期存款賬戶。賬戶。補提利息時：補提利息時：借：利息支出借：利息支出單位活期存款利息支出單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息結(jié)息日

18、次日，批量結(jié)息時：結(jié)息日次日，批量結(jié)息時：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位利利息息的的核核算算利利 息息 的的 計計 算算余額表計息實例見教材例余額表計息實例見教材例31 乙種賬計息實例見教材例乙種賬計息實例見教材例32 3單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對 單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對，是指商業(yè)銀行的單單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進行核對，以保證雙方存款余額的一致。進行核對，以保證雙方存款

19、余額的一致。 支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對隨時核對隨時核對定期核對定期核對 隨時核對隨時核對4單位活期存款銷戶的核算單位活期存款銷戶的核算 計提利息計提利息至銷戶日至銷戶日收回開戶登記證、空收回開戶登記證、空白票據(jù)、憑證、存折白票據(jù)、憑證、存折本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構(gòu)款賬戶或其他地區(qū)金融機構(gòu)核對存款核對存款賬戶余額賬戶余額二、二、 單位定期存款的核算單位定期存款的核算 起存金額起存金額1萬元萬元，多存不限，存期分為三個月、半，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。年、一年、二年

20、、三年、五年六個檔次。 1單位定期存款利息的計算單位定期存款利息的計算 （1 1）計息公式）計息公式 逐筆計息逐筆計息 利隨本清利隨本清 1）計息期為整年或整月時：）計息期為整年或整月時： 利息本金利息本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率 2）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時：）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時： 利息本金利息本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率本金年（月）利率本金 零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率 按對年、對月、按對年、對月、對日計算對日計算算頭不算尾算頭不算尾 3）將計息期全部化為實際天數(shù)時：）將計息期全部化為實際天數(shù)時： 利息本金利息本金實際天數(shù)實際天數(shù)日利率

21、日利率 公歷實際天數(shù)公歷實際天數(shù)每年每年365365天天（閏年（閏年366366天）天）若遇存款到期日為該月所沒有的日期，則若遇存款到期日為該月所沒有的日期，則以月末日為到期日。以月末日為到期日。5月月31日存入半年期定期存款，到期日為日存入半年期定期存款，到期日為11月月30日；日； 8月月29日、日、30日、日、31日存入半年期定期存款，到日存入半年期定期存款，到期日均為次年期日均為次年2月月28日（閏年為日（閏年為29日）；日）； 2月月29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，日（系月底日存入）存入半年期定期存款，到期日為到期日為8月月29日。日。（2 2）計息規(guī)定）計息規(guī)定 v在原定

22、存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。v全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。利息（不分段計息）。v部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息），留存部分到期時按原開戶日掛牌公告的利率計算利息；息），留存部分到期時按原開戶

23、日掛牌公告的利率計算利息；若留存金額低于起存金額，對該項定期存款予以清戶，按支若留存金額低于起存金額，對該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。v逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。計算利息（不分段計息）。v到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利息。節(jié)

24、假日后支取的，按逾期支取計算利息。率計算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。2單位定期存款存入的核算單位定期存款存入的核算 現(xiàn)金存入時，填制繳款憑證連同現(xiàn)金提交銀行；轉(zhuǎn)賬存現(xiàn)金存入時，填制繳款憑證連同現(xiàn)金提交銀行；轉(zhuǎn)賬存入時，填制轉(zhuǎn)賬支票連同進賬單提交銀行。入時，填制轉(zhuǎn)賬支票連同進賬單提交銀行。 柜員審核無誤后，進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證和柜員審核無誤后，進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證和單位定期存款開戶證實書。證實書第一聯(lián)、進賬單貸方憑證單位定期存款開戶證實書。證實書第一聯(lián)、進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件。會計分錄為：聯(lián)作記賬憑證附件。會計分錄為：現(xiàn)金存入時：現(xiàn)金存入時：借：庫存現(xiàn)金

25、借：庫存現(xiàn)金 （實際收到的款項實際收到的款項） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金）轉(zhuǎn)賬存入時：轉(zhuǎn)賬存入時：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位（實際收到的款項實際收到的款項） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金）自動轉(zhuǎn)存自動轉(zhuǎn)存 定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期存款利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛存款利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率自動進行轉(zhuǎn)存處理。牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率自動進行轉(zhuǎn)存處理。3資產(chǎn)負

26、債表日計提利息的核算資產(chǎn)負債表日計提利息的核算 （1 1）約定存期內(nèi)計提利息的處理）約定存期內(nèi)計提利息的處理 每月月末，每月月末，對于一年期以上（不含一年期）單位對于一年期以上（不含一年期）單位定期存款定期存款，計提利息的會計分錄為：，計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 對于其他單位定期存款對于其他單位定期存款，計提利息的會計分錄為：，計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款

27、應(yīng)付利息合同本金合同本金合同利率合同利率 （2 2）逾期后計提利息的處理）逾期后計提利息的處理 每月月末，按每月月末，按合同本金乘以計提日掛牌公告的活合同本金乘以計提日掛牌公告的活期存款利率期存款利率計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息4單位定期存款支取的核算單位定期存款支取的核算 只能轉(zhuǎn)賬支取，不能辦理現(xiàn)金支取或用于結(jié)算。只能轉(zhuǎn)賬支取，不能辦理現(xiàn)金支取或用于結(jié)算。 （1 1）到期支取的處理）到期支取的處理 銀行審核證實書、進賬單

28、無誤后辦理支取，系統(tǒng)銀行審核證實書、進賬單無誤后辦理支取，系統(tǒng)自動補提利息，打印記賬憑證、證實書和利息通知單，自動補提利息，打印記賬憑證、證實書和利息通知單，證實書和進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，利息通證實書和進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，利息通知單、進賬單回單交存款單位。知單、進賬單回單交存款單位。補提利息的分錄為：補提利息的分錄為：借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息支付本息的分錄為：支付本息的分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單

29、位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位（2 2）提前支取的處理）提前支取的處理 全部提前支取全部提前支取部分提前支取部分提前支取（每筆限每筆限1次次）留存金額留存金額是否達到是否達到起存金額起存金額 滿付實收、更滿付實收、更換新證實書換新證實書；全部提前支取全部提前支取銷戶會計處理銷戶會計處理到期支取到期支取會計處理會計處理是是否否部分提前支取部分提前支取會計處理會計處理視同原證實書本視同原證實書本金一次全部支取，金一次全部支取，對留存金額按原對留存金額按原存期、原利率和存期、原利率和到期日另開具新到期日另開具新證實書。證實書。 1）全

30、部提前支取的處理）全部提前支取的處理 沖銷或補提利息沖銷或補提利息支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款單位的利息，若小于按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款單位的利息，若小于已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。 2）部分提前支取的處理）部分提前支取的處理 沖銷或補提利息沖銷或補提利息辦理部分提前支取辦理部分提前支取借：吸收存款借

31、：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金）單位（本金） （全部本金全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 （提前支取部分利息提前支取部分利息） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 （提前支取部分本息和提前支取部分本息和） 吸收存款吸收存款單位定期存款單位定期存款單位（本金單位（本金）（）（留存金額留存金額） 按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款單位的部分提前支取按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款單位的部分提前支取利息，若小于支取部分已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖利息，若小于支取部分已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。銷；反

32、之，予以補提。3.3 3.3 個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算 個人活期存款個人活期存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款個人通知存款個人通知存款一、一、 個人活期存款的核算個人活期存款的核算 個人活期個人活期存存 款款 現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取 本章講本章講述述第第7章講章講述述個人結(jié)算存款個人結(jié)算存款 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 1開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人人 2續(xù)存續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人人

33、 或貸：吸收存款或貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款個人結(jié)算存款個人結(jié)算存款人人系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個人活期存款開戶交易個人活期存款開戶交易個人活期存款續(xù)存交易個人活期存款續(xù)存交易打印申請書、存打印申請書、存款憑證、存折款憑證、存折審核審核身份證身份證開立個人銀行結(jié)算賬戶申請書開立個人銀行結(jié)算賬戶申請書 個人業(yè)務(wù)存款憑證個人業(yè)務(wù)存款憑證 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個人活期存?zhèn)€人活期存款續(xù)存交易款續(xù)存交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)存款憑證務(wù)存款憑證（存款人簽（存款人簽字確認）字確認） 審核審核存折存折退存折、回單退存折、回單回單回單3支取支取 付付 現(xiàn)現(xiàn)存折存折系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個人活期存?zhèn)€人活期存

34、款支取交易款支取交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽（存款人簽字確認）字確認）審核審核配款配款退存折、回單退存折、回單借：吸收存款借：吸收存款個人活期存款個人活期存款活期儲蓄存款人活期儲蓄存款人或借：吸收存款或借：吸收存款個人活期存款個人活期存款個人結(jié)算存款個人結(jié)算存款人人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4利息的核算利息的核算 （1 1）資產(chǎn)負債表日計提利息的處理）資產(chǎn)負債表日計提利息的處理 采用采用積數(shù)計息法積數(shù)計息法，每月月末計提利息時，按計提日掛牌公，每月月末計提利息時，按計提日掛牌公告的活期存款利率與累計積數(shù)計算應(yīng)提利息。會計分錄為：告的活期存款利率與累計積數(shù)計算應(yīng)提利息

35、。會計分錄為： 借：利息支出借：利息支出個人活期存款利息支出個人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息（2 2）結(jié)息日結(jié)計利息的處理）結(jié)息日結(jié)計利息的處理 按季結(jié)息，每季末月按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌活期存款日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌活期存款利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息。未到結(jié)息日清利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息。未到結(jié)息日清戶，按清戶日掛牌活期存款利率計息，利息算至清戶前一日。戶，按清戶日掛牌活期存款利率計息，利息算至清戶前一日。計計息息規(guī)規(guī)定定結(jié)息日次日，批量結(jié)息時：結(jié)息日次日，批量結(jié)息時：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付

36、利息個人活期存款應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款人人 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅補提利息時：補提利息時：（沖銷利息的分錄相反）沖銷利息的分錄相反）借：利息支出借：利息支出個人活期存款利息支出個人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息結(jié)息日結(jié)出利息后，結(jié)息日結(jié)出利息后，與已提利息比較，將與已提利息比較，將差額補提或沖銷，然差額補提或沖銷，然后將本計息期間代扣后將本計息期間代扣利息稅后的利息于次利息稅后的利息于次日批量結(jié)入各存款人日批量結(jié)入各存款人活期存款賬戶。活期存款賬戶。利利息息的的核核

37、算算5結(jié)清銷戶結(jié)清銷戶 付付 現(xiàn)現(xiàn)系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱個人活期個人活期存款結(jié)清存款結(jié)清交易交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個人存款計個人存款計息單息單審核審核退回單退回單個人活期個人活期存款銷戶存款銷戶交易交易 配款配款補提或沖銷利息補提或沖銷利息補提利息時：（補提利息時：（沖銷利息的分錄相反）沖銷利息的分錄相反）借：利息支出借：利息支出個人活期存款利息支出個人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息結(jié)清本息結(jié)清本息 借：吸收存款借：吸收存款個人活期存款個人活期存款活期儲蓄（個人結(jié)算）存款活期儲蓄（個人結(jié)算）存

38、款人人 應(yīng)付利息應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅二、二、 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算 整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息1整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款的核算 存入時約定存期，一次存入一定存入時約定存期，一次存入一定數(shù)額的本金，到期時一次支取本數(shù)額的本金，到期時一次支取本金和利息的儲蓄存款。金和利息的儲蓄存款。整存整取整存整取定期儲蓄存款定期儲蓄存款 起存金額：起存金額：50元元存存 期：期：三個月、半年、一年、二年、三年、五年三個月、半年、一年、二年

39、、三年、五年自動自動轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存約定約定轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存（1 1）開戶）開戶 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存整取定期儲蓄存整存整取定期儲蓄存款開戶、存入交易款開戶、存入交易打印存單（存折）、打印存單（存折）、個人業(yè)務(wù)存款憑證個人業(yè)務(wù)存款憑證審核審核身份證身份證個人業(yè)務(wù)存款憑證個人業(yè)務(wù)存款憑證 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人人 （2 2）資產(chǎn)負債表日計提利息）資產(chǎn)負債表日計提利息 1）約定存期內(nèi)計提利息的處理）約定存期內(nèi)計提利息的處理 每月月末，每月月末，對于一年期以上（不含一年期）整存整取定期對于一年期以上（不含一年期）整存整取定期儲蓄存款儲蓄存款，

40、計提利息的會計分錄為：，計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 2）逾期后計提利息的處理）逾期后計提利息的處理 對于其他整取整取定期儲蓄存款對于其他整取整取定期儲蓄存款，計提利息的會計分錄為：，計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息合同本金合同本金合同利率合同利率 每月月末，按每月月末，按合同本金乘以計提日掛牌公告的活期存款利合同本金乘以計提日掛牌公告的活期存款利率率計

41、算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息（3 3）支取）支取 1）到期支?。┑狡谥?付付 現(xiàn)現(xiàn)存單存單（存折）（存折）系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存整取定期整存整取定期儲蓄存款到期儲蓄存款到期支取交易支取交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個人存款計個人存款計息單息單審核審核配款配款退存折、回單退存折、回單補提利息補提利息借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：

42、應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人（本金）人（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅 2）逾期支?。┯馄谥?利息到期利息逾期利息利息到期利息逾期利息逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。 3）提前支取）提前支取 全部提前支取全部提前支取部分提前支取部分提前支?。抗P限每筆限1次次）留存金額留存金額是否達到是否達到起存金額起存金額 滿付實收、更滿

43、付實收、更換新證實書換新證實書；全部提前支取全部提前支取銷戶會計處理銷戶會計處理到期支取到期支取會計處理會計處理是是否否部分提前支取部分提前支取會計處理會計處理視同原證實書本視同原證實書本金一次全部支取，金一次全部支取，對留存金額按原對留存金額按原存期、原利率和存期、原利率和到期日另開具新到期日另開具新證實書。證實書。 全部提前支取全部提前支取 沖銷或補提利息沖銷或補提利息支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人（本金）人（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣

44、利息稅 按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。 部分提前支取部分提前支取 沖銷或補提利息沖銷或補提利息 按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款人的部分提前支取利按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款人的部分提前支取利息，若小于支取部分已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；息，若小于支取部分已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。反之，予以補提。辦理部分提前支取辦理部分提前支取借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整

45、取整存整取人人 （本金）（本金） （全部本金全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 （提前支取部分利息提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人（本金）人（本金）（留存本金留存本金） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅v在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計算，存在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。v全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期

46、存款利率計付利息。利息。v部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，留存部分部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，留存部分到期時，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計付到期時，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計付利息；若留存金額低于起存金額，對該項整存整取定期存款利息；若留存金額低于起存金額，對該項整存整取定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。 v逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率逾期支取

47、時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。計付利息。v到期日如為法定節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦到期日如為法定節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計算。節(jié)假理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計算。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。日后支取的，按逾期支取計算利息。（4 4）計息規(guī)定）計息規(guī)定 逐筆計息法逐筆計息法2零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款的核算 開戶時約定存期，按月存入定額開戶時約定存期，按月存入定額本金，到期時一次支取本金和利本金，到期時一次支取本金和利息的儲蓄存款。息的儲蓄存款。零存整取零存整取定期儲

48、蓄存款定期儲蓄存款 起存金額：起存金額：每月固定存額，每月固定存額，5元起存，多存不限元起存，多存不限存存 期：期：一年、三年、五年一年、三年、五年 如中途漏存一次，應(yīng)在次月補存，未補存者如中途漏存一次，應(yīng)在次月補存，未補存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，對違約后或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，對違約后存入的金額，支取時按支取日掛牌的活期存款利存入的金額，支取時按支取日掛牌的活期存款利率計付利息。率計付利息。 （1 1）開戶）開戶 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱零存整取定期儲蓄存零存整取定期儲蓄存款開戶、存入交易款開戶、存入交易打印存折、個人打印存折、個人業(yè)務(wù)存款憑證業(yè)務(wù)存款憑證審核審核借：庫存現(xiàn)

49、金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款零存整取零存整取人人 身份證等身份證等 （2 2）資產(chǎn)負債表日計提利息）資產(chǎn)負債表日計提利息 1）約定存期內(nèi)計提利息的處理）約定存期內(nèi)計提利息的處理 采用采用積數(shù)計息法積數(shù)計息法，每月月末計提利息的分錄為：，每月月末計提利息的分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息累計日積數(shù)累計日積數(shù)開戶日零存整取日利率開戶日零存整取日利率 2）逾期后計提利息的處理）逾期后計提利息的處理 每月月末，按每月月末，按累計日積數(shù)乘以計提日掛牌公告的活期存款

50、累計日積數(shù)乘以計提日掛牌公告的活期存款利率利率（換算為日利率）計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：（換算為日利率）計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息（3 3）續(xù)存）續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款零存整取零存整取人人 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱零存整取定期儲零存整取定期儲蓄存款續(xù)存交易蓄存款續(xù)存交易打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)存款憑證務(wù)存款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）審核審核存折存折 退存折、回單退存折、回單（4 4）支?。?/p>

51、支取 1）到期支?。┑狡谥?存折存折系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱零存整取定期零存整取定期儲蓄存款到期儲蓄存款到期支取交易支取交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個人存款計個人存款計息單息單審核審核配款配款付付 現(xiàn)現(xiàn)退回單退回單補提利息補提利息借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息支付本息支付本息借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款零存整取零存整取人人 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利

52、息稅應(yīng)交代扣利息稅 2）逾期支?。┯馄谥?利息到期利息逾期利息利息到期利息逾期利息逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。 3）提前支取）提前支取 全部提前支取全部提前支取 部分提前支取部分提前支取 沖銷或補提利息沖銷或補提利息支付本息支付本息 按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已按提前支取規(guī)定計算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。計提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款零存整取零存整取人人 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲

53、蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅（5 5）計息規(guī)定與計息公式）計息規(guī)定與計息公式 積數(shù)計息法積數(shù)計息法 利隨本清利隨本清 1）到期支取利息計算）到期支取利息計算 按開戶日掛牌的零存整取利率計付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)按開戶日掛牌的零存整取利率計付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。整，不分段計息。累計計息日積數(shù)累計計息日積數(shù)（每次存款金額（每次存款金額存期日數(shù)存期日數(shù)）利息累計計息日積數(shù)利息累計計息日積數(shù)日利率日利率存款日至到存款日至到期日前一日期日前一日 開戶日掛牌的零開戶日掛牌的零存整取利率（換存整取利率（換算為日利率）

54、算為日利率）零存整取到期支取核算實例零存整取到期支取核算實例見教材例見教材例38、例、例3-9 2）逾期支取利息計算）逾期支取利息計算 利息到期利息逾期利息利息到期利息逾期利息逾期利息存款本金最后余額逾期利息存款本金最后余額逾期日數(shù)逾期日數(shù)支取日活期日利率支取日活期日利率 3）提前支取利息計算）提前支取利息計算 累計計息日積數(shù)累計計息日積數(shù)（每次存款金額（每次存款金額存期日數(shù)存期日數(shù)）存款日至到存款日至到期日前一日期日前一日 利息累計計息日積數(shù)利息累計計息日積數(shù)支取日活期日利率支取日活期日利率3整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款的核算 存入時約定存期和支取期限，一存入時約定存期和支

55、取期限，一次存入一定數(shù)額的本金，存期內(nèi)次存入一定數(shù)額的本金，存期內(nèi)分次等額支取本金，到期時一次分次等額支取本金，到期時一次支取剩余本金和利息的儲蓄存款。支取剩余本金和利息的儲蓄存款。整存零取整存零取定期儲蓄存款定期儲蓄存款 起存金額：起存金額：1 000元元存存 期：期：一年、三年、五年一年、三年、五年支取期限：支取期限：一個月、三個月、半年一次或其他期限一個月、三個月、半年一次或其他期限 （注：本金應(yīng)能被支取次數(shù)整除）（注：本金應(yīng)能被支取次數(shù)整除） （1 1）開戶）開戶 系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存零取定期儲蓄存整存零取定期儲蓄存款開戶、存入交易款開戶、存入交易打印存折、個人打印存折、個人業(yè)務(wù)存

56、款憑證業(yè)務(wù)存款憑證審核審核借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存零取整存零取人人 身份證等身份證等 （2 2）資產(chǎn)負債表日計提利息）資產(chǎn)負債表日計提利息 1）約定存期內(nèi)計提利息的處理）約定存期內(nèi)計提利息的處理 采用采用積數(shù)計息法積數(shù)計息法，每月月末計提利息的分錄為：，每月月末計提利息的分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息累計日積數(shù)累計日積數(shù)開戶日整存零取日利率開戶日整存零取日利率 2）逾期后計提利息的處理）逾期后計提利息的處理 每月月末，按每月月末，按累

57、計日積數(shù)乘以計提日掛牌公告的活期存款累計日積數(shù)乘以計提日掛牌公告的活期存款利率利率（換算為日利率）計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：（換算為日利率）計算應(yīng)提利息。計提利息的會計分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息（3 3）分次支?。┓执沃?借：借：吸收存款吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存零取整存零取人人 貸：貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 存折存折系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存零取定期整存零取定期儲蓄存款分次儲蓄存款分次支取交易支取交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽

58、字）審核審核配款配款退存折、回單退存折、回單付付 現(xiàn)現(xiàn)全部提前支取全部提前支取部分提前支取部分提前支取全部提前支取時，按提前支取的規(guī)定計付利息。全部提前支取時，按提前支取的規(guī)定計付利息。先先沖銷或補提利息，沖銷或補提利息，然后辦理然后辦理本息支付本息支付。 存折存折系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金箱現(xiàn)金箱整存零取定期整存零取定期儲蓄存款到期儲蓄存款到期結(jié)清交易結(jié)清交易 打印個人業(yè)打印個人業(yè)務(wù)取款憑證務(wù)取款憑證（存款人簽字）（存款人簽字）個人存款計個人存款計息單息單審核審核配款配款付付 現(xiàn)現(xiàn)退回單退回單補提利息補提利息借：利息支出借：利息支出定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲蓄

59、存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息支付剩余本金和利息支付剩余本金和利息借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存零取整存零取人人 （最后取本金額（最后取本金額 ） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅應(yīng)交代扣利息稅（4 4）到期結(jié)清）到期結(jié)清 整存零取逾期支取的處理手續(xù)與到期結(jié)清基本相同，其核算略。整存零取逾期支取的處理手續(xù)與到期結(jié)清基本相同，其核算略。（5 5）計息規(guī)定與計息公式）計息規(guī)定與計息公式 采用采用積數(shù)計息法積數(shù)計息法，其基本計息公式為：，其基本計息公式為：利息累計計息日積數(shù)利息累計計息日積數(shù)日利

60、率日利率v到期支取到期支取時，以到期日累計計息日積數(shù)乘以存入日掛牌的時，以到期日累計計息日積數(shù)乘以存入日掛牌的整存零取利率（換算為日利率）計付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整存零取利率（換算為日利率）計付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。整，不分段計息。v逾期支取逾期支取時，分別計算到期利息和逾期利息。到期利息按時，分別計算到期利息和逾期利息。到期利息按前述規(guī)定計算；逾期利息按存款本金的最后余額與逾期日數(shù)前述規(guī)定計算；逾期利息按存款本金的最后余額與逾期日數(shù)及支取日掛牌的活期存款利率（換算為日利率）計算。及支取日掛牌的活期存款利率（換算為日利率）計算。 v全部提前支取全部提前支取時，按照實際存期計算累計