淺析我國稅收管理存在的問題及對策

1、淺析我國稅收管理存在的問題及對策摘要：稅收管理作為我國稅制建設(shè)的重要組成部分，對 調(diào)動各級稅務(wù)部門的積極性，促進征管水平提高，確保完成 國家財政收入任務(wù)發(fā)揮了非常重要的作用。但是，稅收管理 中也存在著一些問題，甚對稅收建設(shè)產(chǎn)生了一些負效應(yīng)，一 定程度上影響了稅收政策的貫徹實施。改革稅收管理，提高 其合理、科學(xué)性已成為當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序一、目前稅收管理中 存在的問題(-)單純追求收入目標，稅收職能單一化傾向日益明顯 1994年稅制改革以代寫論文來,我國工商稅收收入以年平均 近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟增長、加強征管等因素 外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府

2、行為的稅 收“超常措施”。為了完成任務(wù)，各級政府和財稅部門繼續(xù) 采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益 公開化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管，其危害是顯而易 見的。其一，剛性的任務(wù)標準弱化了剛性的稅收執(zhí)法，看似 力度很大，實質(zhì)上是對法律尊嚴的自我踐踏。其二，大面積 的超常征收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模，掩 蓋了稅制的運行質(zhì)量和真實的稅收負擔(dān)程度，為宏觀決策提 供了虛假的數(shù)字依據(jù)。（二）一些稅種先天不足，稅收對經(jīng)濟調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、 稅率設(shè)計的目的，最終要通過征收管理來實現(xiàn)。稅收征管中 的一系列問題，使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費 稅的征稅對象主要是煙酒。由于

3、大量的欠稅和稅收流失，該 稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮，與政策設(shè)計的初衷大相徑庭。而 且,從中央到地方，對煙酒稅收的依賴程度越來越大，實際工 作中采取了 一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費和生產(chǎn) 的初衷，稅收調(diào)節(jié)嚴重乏力。（三）財務(wù)核算虛假，稅收監(jiān)督不到位1偷稅逃稅普遍化、 社會化，稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率 的重要指標。據(jù)調(diào)查，我國的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng) 前的突出問題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛 開、代開增值稅專用發(fā)票，違法數(shù)額巨大，觸目驚心。2.財 務(wù)核算成果人為控制，經(jīng)營指標虛假。受各種利益因素影響, 許多企業(yè)建有兩套或三套賬目，在上報經(jīng)營成果或計算

4、稅金 時，往往使用虛假賬目，形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè) 立兩套賬目的單位，在財務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分，看規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假 的財務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標的 失真。3某些企業(yè)腐敗嚴重，侵蝕稅基。企業(yè)負責(zé)人的腐敗, 屢禁不止，局部地區(qū)愈演愈烈，已經(jīng)成為社會毒瘤和頑癥。 盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣，反映在財務(wù)上，毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財，侵蝕稅基。二、存在問題的原因（一）社會原因整個社會的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國相繼出臺了大量法律法規(guī)，長期 以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是，有法不依、 執(zhí)法不嚴、違法

5、不究的問題一直嚴重困擾各級政府和執(zhí)法 部門。在這樣一個社會大環(huán)境下，稅收執(zhí)法始終處在各種矛 盾的焦點上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐 敗等一系列問題嚴重制約著嚴格執(zhí)法。1稅收保全和強制 執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，出于自身利益的考慮, 往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險，實行貸款抵押，企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至 全部抵押給銀行，稅務(wù)機關(guān)扣押、查封企業(yè)財產(chǎn)，有時沒有 標的物。2法人案件處理難。一般說來，對納稅人個人的稅 務(wù)違章案件比較容易處理，而對法人涉稅案件的處理往往會 遇到來自地方的行政干預(yù)和社會的壓力。企業(yè)的稅收問題 被查實后，政府一般要予以庇護

6、，稅務(wù)機關(guān)一般也要作出讓 步。第6期何朝陽：淺析我國稅收管理存在的問題及對策79 一些地方企業(yè)普遍困難，稅務(wù)機關(guān)在案件處理上，不得不考 慮社會穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題，因而手下留情甚至不了 了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強，司法立案需要重新取證，一些涉稅違法案件查處遲緩，久拖不決，處罰不 及時、定案不準確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。（二）法制原因 稅收立法滯后于改革進程1大部 分稅種沒有通過人大立法，而是以條例形式發(fā)布，法規(guī)層次 低，而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和 穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認定納稅人犯罪的 依據(jù)，客觀上存在稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)執(zhí)法上的雙重標準

7、。2. 稅收程序法律依據(jù)不足，現(xiàn)行中華人民共和國稅收征收 管理法，對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則，可操作性差。3. 沒有建立獨立的稅務(wù)司法體系，稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫 t> o（三）內(nèi)部機制原因 稅收征管機制落后機構(gòu)設(shè)置 條塊分割，重疊交叉，成本過高，效能低下。一方面，各種經(jīng) 濟成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動，各行業(yè)的 相互交融，使得企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn) 明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上，最突出的問 題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的 合并、撤銷、精簡、改變職能，原有的行業(yè)格局、所有制格 局重新排列，直屬機構(gòu)失去存在必要，城市稅務(wù)直屬

8、分局和 區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機構(gòu)精簡、管理效能的提高 帶來一定負效應(yīng)，也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便； 征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離；交叉 管理，稅負不公，爭搶稅源，漏征漏管嚴重。三、對策分析（一）改革稅收計劃管理，提高其合理性、科學(xué)性1實事 求是，增強稅收計劃管理的科學(xué)性。稅收計劃的制定，除了 參考國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展計劃和國家預(yù)算收入外，更應(yīng)從經(jīng)濟 稅源的實際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，遵循從經(jīng)濟到稅收、 積極可靠和留有余地的原則，以“發(fā)展變化”的總觀點來預(yù) 測分析經(jīng)濟稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確 保計劃制定和分配的科學(xué)化、合理化，一要根據(jù)不同行業(yè)、 不

9、同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù)，為科學(xué)編 制稅收計劃奠定基礎(chǔ)；二要在具體編制計劃過程中，采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進行綜合驗證,合理科學(xué)地確定每一因素，避免簡單推算,提高計劃準確度;三要開發(fā)設(shè)計出稅收計劃信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管 數(shù)據(jù)庫，橫向可與各部門、重點行業(yè)、重點企業(yè)互相交流的 反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、 分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。2完善會 計改革，保證計劃執(zhí)行的準確性?，F(xiàn)行稅收會計核算辦法雖 以申報應(yīng)征數(shù)作為核算起點，建立了基層征收機關(guān)分戶分稅 種明細賬,但由于諸多方面原因，在基層會計實踐中，除入庫 數(shù)額外，其他

10、數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性，影響了 稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負 擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進一步 完善和加強稅收會計改革，進一步提高計算機在計會領(lǐng)域的 應(yīng)用水平,全面真實準確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情 況。3.注重調(diào)查研究，增強計劃分析的針對性。沒有調(diào)查就 沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情 況，及時反映征管工作中的新情況、新問題，掌握經(jīng)濟稅源 結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預(yù)測稅收收入的能力。 在稅收計劃執(zhí)行情況分析中，要實現(xiàn)定量分析與定性分析相 結(jié)合，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、 有數(shù)據(jù)、有比較、有辦

11、法、有預(yù)測，抓住重點。還要實行稅 收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料 的作用。4實行綜合評價，增強計劃考核的合理性。當(dāng)計劃 與實際稅源有較大的差距時，不能以計劃沖擊稅法。對各級 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部的考評，不能把計劃完成情況好壞作為 唯一標準，要強調(diào)依法治稅，加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份 量，以促進稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。（二）建立一個法治、高效的稅收征管體系1稅收工作 的基礎(chǔ)就是征管，它既是組織稅收收入、反映征納關(guān)系、傳 遞宏觀調(diào)控意圖的重要途徑，也是形成內(nèi)部秩序的基石。內(nèi) 部秩序只是對稅收工作結(jié)果的一種狀態(tài)展現(xiàn),能否達到其既 定目標，關(guān)鍵還是要通過稅收征管體系來

12、實現(xiàn)。內(nèi)部秩序與 征管體系的關(guān)系滿足“黑箱理論”的原理，內(nèi)部秩序最終體 現(xiàn)為一種“輸出”，至于這種“輸岀”是井然有序還是雜亂 無章,起決定性作用的還是征管體系這個“輸入”變量。可 以說，內(nèi)部秩序的全貌就體現(xiàn)在稅收征管體系上。2.法治。 良好內(nèi)部秩序的一個基本特征就是行為邊界清晰規(guī)范，這種 行為邊界延伸到稅收征管體系，則集中體現(xiàn)為一種法治思想。 具體而言，就是要在稅收征管中強化法治權(quán)威，弱化人治權(quán) 威。3.高效。良好內(nèi)部秩序也體現(xiàn)為一種動態(tài)上的有序，它 要求行為人之間必須始終處于一種和諧、順暢的互動關(guān)系 中，其基本特征就是稅收行政行為要富有效率，效率是公共 行政的生命線。長期以來，稅務(wù)部門對稅收管理尤其是征收 管理重視得很不夠，還存在重收入輕管理的思想觀念，只要 收入任務(wù)完成了，管理水平高低、征管質(zhì)量好壞無所謂。目 前，依靠政策、依靠經(jīng)濟增長拉動來組織稅收的力度將會