稅收1316教案消費稅營業(yè)稅等

1、山東建筑大學商學院課時教案第7、8周 授課日期 2009.10.1810.25 課時數 4課題消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅與教育費附加教學目的：通過本課時的學習，使學生掌握消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅與教育費附加的納稅人、征稅范圍及稅款的計算方法。了解：消費稅的計算方法掌握：城市維護建設稅的計算方法熟練掌握：營業(yè)稅的計算方法。教學內容：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅與教育費附加的計稅原理及稅款的計算方法。重點和難點：營業(yè)稅、城市維護建設稅的計稅原理及計算方法、消費稅的征收范圍。教學方法和手段：板書教學課外學習指導及作業(yè)：消費稅的征稅范圍，營業(yè)稅、城市維護建設稅的計稅原理及計算方法？教學后記

2、 時 間：09.10.31.山東建筑大學備課紙第二節(jié) 消費稅一、征稅范圍及納稅義務人1、消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、作用：體現消費政策、調整產業(yè)結構；正確引導消費，抑制超前消費。3、征稅范圍：列入稅目共有14個；稅率有兩種：比例、定額；（1）煙（定額稅率為每標準箱50000支150元，每標準條200支對外調撥價在50元以上的為45%，50元以下的為30%。其中的煙絲30%）；（2）酒（10%）及酒精（5%），黃酒稅額為240元噸，啤酒售價在3000元噸的為220元噸、售價在3000元噸以上的為250元噸；（

3、3）化妝品（30%）；（4）貴重首飾及珠寶玉石（10%），其中的金銀首飾、鉆石現已調為5%；（5）鞭炮、焰火（15%）；（6）成品油：汽油（含鉛稅額為0.28元升，無鉛稅額為0.20元升）；柴油（0.1元升）；航空煤油、潤滑油等；（7）汽車輪胎（10%）；（8）小汽車（氣缸容量在1500毫升以下的3%；1500毫升2000毫升的5%）（9）摩托車（3%、10%）；（10）高爾夫球及球具（20%）；（11）高檔手表：不含增值稅價格在1000元（含）以上的（20%）；（12）游艇（10%）；（13）木制一次性筷子（5%）；（14）財政部和國家稅務總局下發(fā)關于調整和完善消費稅政策的通知，從2006年

4、4月1日起，在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口“實木地板”的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，稅率為5%。比例稅率最高45%，最低3%，共10檔；定額稅率6檔，最低每單位0.1元，最高250元。二、消費稅的計算1、從價定律：應納稅額應納消費稅的銷售額（不含增值稅）×適用稅率2、從量定額：應納稅額應納消費稅的銷售額（不含增值稅）×定額稅率3、混合計算：應納稅額應納消費稅的銷售額（不含增值稅）×定額稅率應納消費稅的銷售額（不含增值稅）×比例稅率只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計算的方法。三、消費稅的稅收優(yōu)惠為了保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生

5、產和消費，推動汽車工業(yè)技術的進步，國家對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。這是流轉稅類中的第二大稅種，是一個中央稅。山東建筑大學備課紙第三節(jié) 營業(yè)稅一、征稅范圍及納稅義務人1、在中華人民共和國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。2、應稅勞務：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)。二、稅率、稅目按行業(yè)、類別的不同設置9個稅目，分別規(guī)定了不同的比例稅率。1、交通運輸業(yè)：陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運3%2、建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程3%3、金融保險業(yè)：貸款、融資、保險 5

6、%4、郵電通信業(yè)：郵政、電信3%5、文化體育業(yè)：文化業(yè)（表演、培訓、講座、報告會）體育比賽3%6、娛樂業(yè)：歌、舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝場、網吧等20%自2004.7.1起，臺球、保齡球的營業(yè)稅率下調為5%7、服務業(yè)：代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、租賃、廣告等5%8、轉讓無形資產：土地使用權、商標、專利權、非專利技術、商譽、著作權5%9、銷售不動產：銷售建筑物及其他土地附著物5%三、計稅依據：營業(yè)額1、境內運旅客或貨物出境，境外改由其他企業(yè)承運，以全程運費減去付給該企業(yè)后的余額；2、建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉包給他人，以全部承包額減去付給分包或轉包人后的余額；3

7、、自有資金貸款，以貸款利息款為營業(yè)額，人民銀行的貸款不征稅；4、旅游企業(yè)在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付的房費、餐費、交通費、門票和其他代墊費后的余額；5、單位和個人進行演出，以全部票價收入減去付給演出場所、演出公司或經紀人費用后的余額；6、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎么結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款；7、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款減去付給廣告發(fā)布者的廣告費后的余額。8、銷售不動產房地產公司在銷售商品房時，要代當地政府及有關部門收取一些資金或費用，如市政費、郵政通訊配套費等，對此類費用，房產公司不是作為自己的營業(yè)收入，而是作為代收

8、費用處理，全額轉給有關部門。根據營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，不論財務上如何核算，均應當全部作為銷售不動產的營業(yè)額計征營業(yè)稅。從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣的價款后的余額為營業(yè)額。這是流轉稅類中的第三大稅種，是一個地方稅。山東建筑大學備課紙四、起征點對于經營營業(yè)稅應稅項目的個人，營業(yè)額規(guī)定了起征點。營業(yè)額起征點，免予征稅；營業(yè)額起征點，全額計算納稅。1、按期納稅起征點為月營業(yè)額200-800元。2002208號文件1000-5000元；2、按次“為每次（日）”50元。2002208號文件現行的為100元。省、自治區(qū)、直轄市地稅機關在規(guī)定幅度內，據實際情況確定

9、，報國家稅務總局備案。五、幾種經營行為的稅務處理納稅人可以同時從事多項應稅活動，例：賓館設餐廳、娛樂廳，客運站設商店。1、兼有不同稅目應稅行為：分別核算，不分從高適用稅率。2、混合銷售行為：一項銷售行為既涉及應稅勞務又涉及貨物，從事貨物生產批發(fā)、零售的企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅。、兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為，分別核算營業(yè)額、銷售額；不分別核算一律征收增值稅。具體情況明確的具體規(guī)定：1、燃氣公司在銷售貨物時，代有關部門收取的集資費（包括管道煤氣集資款、即初裝費）、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外費用，征收增值稅。2、隨汽車銷售提供的按揭服務或代辦服務征收增值稅，單獨提

10、供按揭服務或代辦服務，并不銷售汽車的，應征營業(yè)稅。六、稅收優(yōu)惠1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹、殯葬服務。2、殘疾人提供勞務。3、醫(yī)院提供醫(yī)療服務。4、學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務服務。5、農業(yè)機耕、技術培訓。6、紀念館、文化館門票收入，宗教舉辦活動門票收入。7、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產。8、個人轉讓著作權。9、科研單位的技術轉讓收入。10、對個人出售住房的優(yōu)惠。對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅，個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差價計征營業(yè)稅；個人自建自用住房銷售時免征營業(yè)稅；對個人按市場價

11、格出租的居民用房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。七、營業(yè)稅的計算營業(yè)稅的應納稅額營業(yè)額×稅率八、納稅時間建筑業(yè)的納稅時間：實行合同完成后一次計算工程價款辦法的工程合同，應于合同完成、價款結算時確認收入的實現；實行按工程形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款的，應按合同規(guī)定分次確認工程收入的實現。山東建筑大學備課紙總結內容流轉稅三大主體稅種比較稅種名稱關鍵詞歸屬產業(yè)增值稅銷售中央地方共享二消費稅列舉中央二營業(yè)稅行業(yè)地方三回顧內容：在企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照中如果出現經營范圍多樣化，三者交叉出現時的稅務處理。典型例題：安裝電梯收入10萬元，應該交什么稅？補充小稅種：城市維護建設稅和教育費附加（因為此稅

12、與流轉稅緊密相關，所以相關的內容并入此節(jié)）1、計稅依據：從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。2、稅率（1）城市維護建設稅市區(qū)7%；縣城、建制鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1%。（2）教育費附加3%3、計算：城市維護建設稅（增值稅消費稅營業(yè)稅）×7% 教育費附加（增值稅消費稅營業(yè)稅）×3%計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，對違反三稅而加收的滯納金和罰款，不作為計稅依據。查補三稅時，應同時進行該稅補征。4、稅收減免（1）海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收上述兩稅；（2）對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的上述兩稅；（3）

13、對因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，兩稅可同時退庫；（4）對生產卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。例：一家從事建筑裝飾業(yè)的公司，主營業(yè)務是建筑裝飾業(yè)，適用稅率3%，但繳納營業(yè)稅的同時，要繳上述兩稅，所以一般稱稅負為3%3%×10%3.3%。山東建筑大學備課紙計算舉例1、公司為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的批發(fā)和零售，同時兼營裝修業(yè)務。該公司對貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額分別進行核算。2008年9月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）從某工廠購進水泥一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為30000元，增值稅5100元；增值稅專用發(fā)票當月已經過稅務局認證。（2）本月銷售商品的銷售額共計234000元（含增值稅）；（3）承攬裝修及地板安裝業(yè)務收入8000元。已知：公司適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%，城市維護建設稅稅率為7%。要求計算：（1）該公司當月應納增值稅稅額。（2）該公司當月應納營業(yè)稅稅額。（3）該公司當月