注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段《會(huì)計(jì)》VIP模擬考試

1、個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途1 / 192011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段會(huì)計(jì)vip 模擬考試（一）一、單項(xiàng)選擇題( 本題型共16 小題，每小題1。5 分，共 24 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù),保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) ( 一) 甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2010 年 12 月 1 日按面值發(fā)行3 年期一次還本付息公司債券 ,債券面值為12000 萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用) ，票面年利率為3。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式.2011 年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:1 月 1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)

2、度款1117 萬(wàn)元； 4 月 1 日, 支付工程進(jìn)度款1000 萬(wàn)元 ;4 月 19日至 8 月 7 日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8 月 8 日重新開(kāi)工 ;9 月 1 日支付工程進(jìn)度款 1599 萬(wàn)元。 假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按 30 天計(jì)算， 未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2011 年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為 50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第 2小題。1. 下列說(shuō)法中正確的是（）。a.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2010 年 12 月 1 日b2011 年 4 月 19 日至 8 月 7 日應(yīng)暫停借款

3、費(fèi)用資本化c資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用d2011 年 4 月 19 日至 8 月 7 日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化2。2011 年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為( )萬(wàn)元。a37。 16 b 340 c310 d72 ( 二) 甲公司于2011 年 1 月 2 日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120 萬(wàn)股，每股 5.9 元, 另支付相關(guān)交易費(fèi)用8 萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2011 年 4月 15 日收到乙公司2011 年 4 月 5 日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20 萬(wàn)元， 6 月 30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5 元， 201

4、1 年 7 月 5 日以每股 5。50 元的價(jià)格將股票全部出售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3 小題至第4 小題 . 3. 甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（）萬(wàn)元。a60 b。 48 c.36 d。72 4. 甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。a60 b.-48 c。 36 d。72 （三） 2010年1月1日，甲公司取得a公司 25% 的股份，實(shí)際支付款項(xiàng)3800萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響,同日 a公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等） 。2010年度， a 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元 , 無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。201

5、1年1月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的a公司 40股權(quán)，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元 , 公允價(jià)值為 6000萬(wàn)元。 2011年1月1日，a公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為17000萬(wàn)元， 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 18000萬(wàn)元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和a公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。要求：根據(jù)上述資料, 不考慮其他因素, 回答下列第 5小題至第 6小題 . 5。2010年12月31日甲公司持有a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ )萬(wàn)元。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途2 / 19a4250 b4050 c 3800 d4000 6. 甲公司

6、2011年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( ) 萬(wàn)元。a1800 b800 c 1000 d2000 （四）甲公司為上市公司，甲公司2010 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610 萬(wàn)元。 2010 年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下: （1) 年末轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定， 轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額. （2）年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額. （3）年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)

7、納稅所得額。（4）當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50 萬(wàn)元； 2009 年年末確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債為80 萬(wàn)元,2009 年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20 萬(wàn)元；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10 萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。 根據(jù)稅法規(guī)定， 實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除. （5）當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100 萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定, 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50加計(jì)扣除。（6）上年發(fā)生虧損420 萬(wàn)元， 2009 年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)105 萬(wàn)元。（7）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25，預(yù)

8、計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異. 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素, 回答下列第7 小題至第 8 小題。7。甲公司2010 年應(yīng)交所得稅為( ）萬(wàn)元。 a。265 b。402。5 c。370 d。262.5 8. 甲公司 2010 年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 a.285 b.390 c.140 d。385 （五）長(zhǎng)江公司2009 年 10 月自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)專利權(quán)在研究階段發(fā)生人工及材料費(fèi)100 萬(wàn)元 ,在開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生人工及材料費(fèi)1980 萬(wàn)元 , 支付專利申請(qǐng)費(fèi)及律師費(fèi)等20 萬(wàn)

9、元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。會(huì)計(jì)攤銷處理方法和預(yù)計(jì)使用年限與稅法相同.2013 年年末對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4 年，該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600 萬(wàn)元。假定公司的增量借款年利率為5，公司認(rèn)為5% 是該資產(chǎn)的最低必要報(bào)酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)，因此在計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí), 使用5作為其折現(xiàn)率（稅前）. 預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組未來(lái)4 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為250 萬(wàn)元、 200 萬(wàn)元、 150 萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元（包括使用壽命結(jié)束時(shí)處置該資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量) 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下 : 項(xiàng)目1 年2 年3 年

10、4 年5的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.9524 0。 9070 0.8638 0.8227 要求：根據(jù)上述資料, 不考慮其他因素，回答下列第9 小題至第 10 小題。9. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào) - 資產(chǎn)減值的規(guī)定，下列表述正確的是（ ). a。建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5 年，不能超過(guò)5 年個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途3 / 19b?？墒栈亟痤~是預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者中的較低者c.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量是指資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量d。資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，通常采用市

11、場(chǎng)利率，也可以采用替代利率10。關(guān)于該無(wú)形資產(chǎn), 下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。a。2013 年 12 月 31 日, 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631。34 萬(wàn)元b.2013 年年末計(jì)提減值前的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1150 萬(wàn)元c.2013 年年末應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為518.66 萬(wàn)元d.2009 年 10 月該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1980 萬(wàn)元（六）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”) 為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2010 年 1 月 1 日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000 萬(wàn)份，每份面值為100 元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額

12、為100000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為1600 萬(wàn)元 , 實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定, 可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3 年，自2010 年 1月 1 日起至 2012 年 12 月 31 日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5 ，第二年 2, 第三年 2。 5%. 甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款, 發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為6。(2) 本題涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)如下：復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表期數(shù) 5 6% 7% 8 10% 1 0.9524 0.9434 0 。9346 0

13、.9259 0 。9091 2 0.9070 0 。8900 0.8734 0 。8573 0 。8264 3 0.8638 0 。8396 0.8163 0.7938 0 。7513 年金現(xiàn)值系數(shù)表期數(shù) 5 6% 8 10% 12 1 0.9524 0.9434 0 。9259 0.9091 0.8929 2 1 。8594 1.8334 1 。7833 1.7355 1 。690l 3 2.7232 2.6730 2.577l 2 。4869 2 。4018 要求：根據(jù)上述資料, 不考慮其他因素, 回答下列第11 小題至第 12 小題。11. 在不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下, 甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公

14、司債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。 a89254。1 b。100000 c10745。9 d0 12. 甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 a1600 b. 1428.07 c11600 d171。93 （七）甲公司2010 年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為48000 萬(wàn)元（不包括子公司乙公司利潤(rùn)或乙公司支付的股利），發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000 萬(wàn)股，持有乙公司80%的普通股股權(quán)。乙公司2010 年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為21600 萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為9000 萬(wàn)股，該普通股當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為8 元.2010 年年初，乙公司對(duì)外個(gè)人收集整理勿

15、做商業(yè)用途4 / 19發(fā)行 600 萬(wàn)份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為4 元，甲公司持有其中12 萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證 , 當(dāng)年無(wú)認(rèn)股權(quán)證被行權(quán)。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒(méi)有其他需抵銷的內(nèi)部交易；甲公司取得對(duì)乙公司投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致. 要求：根據(jù)上述資料, 不考慮其他因素, 回答下列第13 小題至第 14 小題。13. 甲公司 2010 年合并報(bào)表中基本每股收益為( ）元 / 股。 a。1。2 b。1.74 c。1。63 d.2。 4 14. 甲公司 2010 年合并報(bào)表中稀釋每股收益為（ )元/ 股。a。2.32 b.1.62 c。1。63 d.0。

16、97 （八 ) 以下第 15 小題至第16 小題為互不相干的單項(xiàng)選擇題。15。在計(jì)算稀釋每股收益時(shí), 下列說(shuō)法中正確的是（） 。 a企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí),不應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 b企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 c企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 d 。企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格等于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性16. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中， 子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所

17、享有的份額的, 下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）. a. 其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益 b. 其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤(rùn)c.其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減資本公積d。少數(shù)股東權(quán)益沖減至零，差額由母公司承擔(dān)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8 小題 , 每小題 2 分，共 16 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效. ）（一）甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2009 年 12 月 10 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài), 該項(xiàng)固

18、定資產(chǎn)原值15800 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為800 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2011 年 1 月 1 日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2011 年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為12550 萬(wàn)元 , 減值測(cè)試后, 該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2012 年 1 月 1 日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為14000 萬(wàn)元， 2012 年 12 月 31 日該資產(chǎn)公允價(jià)值為15000 萬(wàn)元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積，

19、不考慮所得稅影響。要求 :根據(jù)上述資料, 不考慮其他因素，回答下列第1 小題至第2 小題。1. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ). a。成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）計(jì)提折舊適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4 號(hào)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則b。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更c(diǎn)。公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益?zhèn)€人收集整理勿做商業(yè)用途5 / 19d.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備e。同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量2. 甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（） 。a.2011 年年末

20、該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12800 萬(wàn)元b。2011 年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”250 萬(wàn)元c.2011 年年末應(yīng)確認(rèn)資本公積145000 元d.2012 年 1 月 1 日確認(rèn)盈余公積145 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1305 萬(wàn)元e.2012 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益1000 萬(wàn)元（二）甲股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱“甲公司” )2010 年 12 月 31 日所有者權(quán)益為： 股本 2000萬(wàn)元（每股面值為1 元） ，資本公積800 萬(wàn)元（其中 , 股本溢價(jià)500 萬(wàn)元 ) ，盈余公積500 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)0 萬(wàn)元 . 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以每股5 元回購(gòu)本公司股票200 萬(wàn)股并注銷

21、. 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3 小題至第4 小題。3. 下列事項(xiàng)中，可能影響“資本公積- 股本溢價(jià)”金額的有（） 。a.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)b。以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)c。同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積d。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積e.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升4. 下列關(guān)于回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)處理正確的有( ） 。a.回購(gòu)股票時(shí)，企業(yè)庫(kù)存股的入賬金額是1000 萬(wàn)元b.注銷回購(gòu)的股票時(shí)，股本減少的金額是1000 萬(wàn)元c。注銷回購(gòu)的股票時(shí)，應(yīng)沖減的“盈余公積”科目的金額是300 萬(wàn)元d。企業(yè)回購(gòu)股票使得企業(yè)的所有者權(quán)益減少e。企業(yè)注銷回

22、購(gòu)的股票不影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額（三 ) 長(zhǎng)江公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)江公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系, 且這三家公司均為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率均為17, 所得稅稅率均為25, 銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。2010 年 1 月 1 日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10 000 萬(wàn)元 , 差

23、額 200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。（2) 從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600 萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用5 萬(wàn)元）。當(dāng)日 , 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000 萬(wàn)元 . （3) 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等. (4 ） 甲公司 2010 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000 萬(wàn)元 ;2010 年 1 月 1日的存貨中已有60% 在本年度向外部獨(dú)立第三方出售。假定長(zhǎng)江公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素。(5 ）6 月 30 日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品, 銷售價(jià)格為900 萬(wàn)元，增值稅稅

24、額為153 萬(wàn)元，實(shí)際成本為800 萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行.甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn) , 預(yù)計(jì)使用壽命為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零, 采用年限平均法計(jì)提折舊。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途6 / 19（6）11 月 20 日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品,實(shí)際成本為260 萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300 萬(wàn)元，增值稅稅額為51 萬(wàn)元，款已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用且未對(duì)外獨(dú)立第三方銷售。乙公司2010 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5 小題至第6 小題。5。關(guān)于長(zhǎng)江公司與甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的

25、有（） 。a。2010 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)140 萬(wàn)元b.2010 年度合并利潤(rùn)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入900 萬(wàn)元c.2010 年度合并利潤(rùn)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本900 萬(wàn)元d.2010 年度合并利潤(rùn)表中抵銷管理費(fèi)用10 萬(wàn)元e2010 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5 萬(wàn)元6。關(guān)于長(zhǎng)江公司與乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ )。 a.初始投資成本為1600 萬(wàn)元 b.長(zhǎng)江公司個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益為168 萬(wàn)元 c。長(zhǎng)江公司個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益為180 萬(wàn)元 d。2010 年 12 月 31 日長(zhǎng)江公司合并報(bào)表中

26、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1768萬(wàn)元 e.2010年 12 月 31 日長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨12 萬(wàn)元（四）以下第7 小題至第8 小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。7. 下列各項(xiàng)所述企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ )。 a 。母公司通過(guò)其子公司，間接控制子公司的子公司 b 。對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方 c. 受同一方重大影響的企業(yè)之間 d 。與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間 e 。僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)8. 關(guān)于資產(chǎn)減值 , 下列說(shuō)法中正確的有（） 。a.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者

27、投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率 b。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試 c. 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則， 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定 d。資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定 e.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量三、綜合題 （本題型共4 小題。第1 小題 15 分，第

28、2 小題 15 分 , 第 3 小題 10 分，第 4小題 20 分。本題型為60 分。要求計(jì)算的， 應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。 答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入. 在答題卷上解答, 答在試題卷上無(wú)效.) 1.a 公司 2010 年和 2011 年有關(guān)資料如下: （1)a 公司 2010 年 1 月 1 日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有b公司 60% 的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資， a 公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60 萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途7 / 19手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可

29、供出售金融資產(chǎn)。2010 年 1 月 1 日該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià)值（萬(wàn)元）賬面價(jià)值（萬(wàn)元）銀行存款330 330 庫(kù)存商品1000 800 固定資產(chǎn)2000 1500 （原價(jià) 2000，累計(jì)折舊500）無(wú)形資產(chǎn) 1000 800 （原價(jià) 2000，累計(jì)攤銷1200）可供出售金融資產(chǎn) 500 400(取得時(shí)成本350，公允價(jià)值變動(dòng)50）合計(jì) 4830 3830 （2）2010 年 1 月 1 日,b 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000 萬(wàn)元 , 假定 b公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外， 其他資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等. 該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400 萬(wàn)元，公允價(jià)值

30、為500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。（3）2010 年度 b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020 萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加 120 萬(wàn)元 , 無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2011 年 1 月 1 日， a公司將其持有的對(duì)b公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的12 出售給乙公司，收到 2750 萬(wàn)元存入銀行。 處置部分股權(quán)后，a公司持有b公司的剩余股權(quán)比例為30，對(duì) b公司具有重大影響。同日，b公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200 萬(wàn)元 . （5）2011 年 1 月 1 日， a公司對(duì) b公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760 萬(wàn)元。(6)2011年度 b 公司

31、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng) . （7)2012 年度 b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1220 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定：（1)a 公司為增值稅一般納稅只, 適用的增值稅稅率為17% ，按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。（2）合并前 ,a 公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）不考慮所得稅的影響. 要求：（1）編制 a公司 2010 年 1 月 1 日取得 b公司 60% 股權(quán)投資在個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制 a公司 2011 年 1 月 1 日出售 b公司 1/2 股權(quán)投資在個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄。(3 ）編制 a公司 2011 年 1 月 1 日

32、長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄. （4) 編制 a公司 2011 年度處置投資日以后個(gè)別報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算 a公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)b公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2011 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（6）若 a公司有子公司c公司，計(jì)算2011 年合并報(bào)表中a公司對(duì) b公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。(7 ） 計(jì)算 2012 年 a公司對(duì) b公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。2。甲公司為上市公司, 適用的增值稅稅率為17% 。2010 年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同 , 并進(jìn)行了如下相關(guān)會(huì)計(jì)處理：（1）2010 年 1 月 1 日，

33、與乙公司簽訂了一份期限為18 個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2010 年 1 月 1 日起 18 個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供a 設(shè)備 1套, 并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款20500 萬(wàn)元。乙公司對(duì)a設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司.2010 年 12 月 31 甲公司應(yīng)向乙公司交付a設(shè)備，a設(shè)備價(jià)款為18000萬(wàn)元（不含增值稅) ；2011 年 4 月 30 日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)a設(shè)備的安裝調(diào)試, 安裝調(diào)試費(fèi)2000 萬(wàn)元； 2011 年 6 月 30 甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司a

34、設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途8 / 19萬(wàn)元。合同執(zhí)行后，截止2010 年 12 月 31 日，甲公司已將a設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格， a設(shè)備生產(chǎn)成本為12000 萬(wàn)元，尚未開(kāi)始安裝調(diào)試。甲公司考慮到a設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成，在2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒(méi)有對(duì)銷售a設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。（2）2010 年 12 月 31 日，與丙公司簽訂了一份銷售合同, 約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售b設(shè)備 1 套，價(jià)款為3000 萬(wàn)元 ( 不含增值稅 ) ，分 6 次于 3 年內(nèi)等額收取（每半年末收款一次), 第一次收款時(shí)間在2011 年 6 月 3

35、0 日， 增值稅納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生于收到款項(xiàng)時(shí) . b 設(shè)備生產(chǎn)成本為2600 萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為2800 萬(wàn)元 (不含增值稅） 。2010 年 12 月 31 日，甲公司將b設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格. 甲公司在 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)收入, 未結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本. (3 ）8 月 1 日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設(shè)備 1 臺(tái)，銷售價(jià)格為 8000 萬(wàn)元（不含增值稅） 。9 月 30 日，甲公司將c設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為4000萬(wàn)元，售價(jià)為6000 萬(wàn)元。 11 月 6 日, 甲公司收到丁公司書(shū)面函件，稱其對(duì)c設(shè)備

36、試運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn) 1 項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒(méi)有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量, 要求退貨。 甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問(wèn)題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對(duì)外披露 2010 年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。甲公司認(rèn)為c設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù), 且不存在質(zhì)量問(wèn)題. 在 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表中就 c設(shè)備銷售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入6000 萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本4000 萬(wàn)元。（4）9 月 1 日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝d設(shè)備1 套，合同金額為500萬(wàn)元 , 合同期 12 個(gè)月。截止 2010 年 12 月 31 日， 甲公司實(shí)

37、際發(fā)生安裝工程成本180 萬(wàn)元 , 但對(duì)該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無(wú)法做出可靠估計(jì). 甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù). 甲公司在 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本180 萬(wàn)元全部計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。（5）2010 年 11 月 1 日，甲公司與m公司簽訂購(gòu)銷合同. 合同規(guī)定： m公司購(gòu)入甲公司100 件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45 萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到m公司貨款 . 該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36 萬(wàn)元 , 未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備. 同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2011 年 3月 31 日按每件54 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回

38、全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額 4500 萬(wàn)元確認(rèn)為2010 年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。（6)2010 年 10 月 1 日甲公司與k公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備, 不含稅合同收入2000 萬(wàn)元， 2 個(gè)月交貨。 2010 年 12 月 1 日生產(chǎn)完工并經(jīng)k公司驗(yàn)收合格，k公司支付了2340 萬(wàn)元款項(xiàng)， 該大型設(shè)備成本為1500 萬(wàn)元。 由于 k公司的原因， 該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。要求 : 根據(jù)上述資料, 不考慮其他因素，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。3.

39、東方公司為股份有限公司( 系上市公司）, 適用的增值稅稅率為17，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25( 假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)) 。2010 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011 年 4月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2010 年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途9 / 19方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為8000 萬(wàn)元。該公司2010 年和 2011 年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下: （1）2010 年 11 月 25 日, 東方公司與w企業(yè)簽訂銷售合同. 合同規(guī)定 : 東方公司向w

40、 企業(yè)銷售 d電子設(shè)備10 臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10 萬(wàn)元 , 每臺(tái)銷售成本為8 萬(wàn)元。 11月 28 日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定, 東方公司應(yīng)在2011 年 4 月 30 日前以每臺(tái)12 萬(wàn)元的價(jià)格，將d電子設(shè)備全部購(gòu)回. 東方公司已于2010 年 12 月 1 日發(fā)出 d電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 117 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸:庫(kù)存商品 80 假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。（2）2010 年 3 月 10 日，東方公司與某傳媒公司

41、簽訂合同, 由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300 萬(wàn)元，東方公司已于2010 年 3 月 20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2010 年 5 月 1 日見(jiàn)諸于媒體 . 東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2 年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300 萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2 年分月平均攤銷. 假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。（3）2010 年 10 月 18 日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為 400 萬(wàn)元。東方公司自11 月 1 日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作, 至 12 月

42、31 日已完成設(shè)計(jì)工作量的40 , 發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100 萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2011 年 3 月 30 日將全部完工, 預(yù)計(jì)至完工將再發(fā)生費(fèi)用150 萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12 月 1 日一次性支付全部合同價(jià)款 400 萬(wàn)元。東方公司在 2010 年將收到的400萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入, 并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。(4 ）東方公司自2008 年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)某一種新產(chǎn)品，專利技術(shù).2008 年度和 2009 年度分別發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100 萬(wàn)元和 200 萬(wàn)元， 均計(jì)入 “研發(fā)支出” 科目 .新產(chǎn)品于 2010 年 1 月 1 日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可

43、在市場(chǎng)上銷售5年, 因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2010 年 1 月起分 5 年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2008 年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100 萬(wàn)元中有40 萬(wàn)元屬于研究費(fèi)用,60 萬(wàn)元屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件； 2009 年的研發(fā)費(fèi)用都符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件. 稅法規(guī)定： 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、 新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50% 加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷 . （5)2011 年 3 月 5 日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200 萬(wàn)元 ,2010 年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前 , 東方公司尚未

44、召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2010 年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。（6)2010 年 1 月 1 日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,取得西方公司有表決權(quán)資本的 10, 對(duì)西方公司不具有重大影響.2011 年 2 月 1 日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%,由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響 . 對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資, 并追溯調(diào)整了2010 年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2010 年利潤(rùn)表中的投資收益增加了200 萬(wàn)元。（7）東方公司2010 年 2 月 1

45、日向北方公司投出一臺(tái)設(shè)備，從而持有北方公司5的股份. 投出時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為2000 萬(wàn)元，已提折舊200 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50 萬(wàn)元，雙方協(xié)個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途10 / 19商價(jià)為 1900 萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1750 累計(jì)折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 貸：固定資產(chǎn) 2000 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資北方公司 1900 貸：固定資產(chǎn)清理 1750 資本公積 150 （8）東方公司2008 年 12 月 10 日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用, 該設(shè)備原價(jià)為1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊.2010

46、 年 12 月 31 日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750 萬(wàn)元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 780 萬(wàn)元。該設(shè)備 2010 年 12 月 31 日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東方公司2010 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 50 貸: 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 （9) 東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600 萬(wàn)元 ( 含增值稅） . 按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于 2010 年 3 月 20 日之前付清。 由于連年虧損， 資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2010 年 3 月 20 日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊

47、公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300 萬(wàn)元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400 萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68 萬(wàn)元。假定東方公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 50 萬(wàn)元。東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品 482 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 壞賬準(zhǔn)備 50 貸：應(yīng)收賬款 600 (10)2010 年 1 月 10 日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)400 萬(wàn)元 , 該無(wú)形資產(chǎn) 2010 年 12 月 31 日的可收回金額為420 萬(wàn)元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按10 年采用直線法攤銷， 2010 年攤銷了40 萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

48、規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的 只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng) (1) 處理正確， 或事項(xiàng) （1) 處理不正確 。（2) 對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。（3）如因上述交易和事項(xiàng)影響2010 年度凈利潤(rùn)的， 請(qǐng)重新計(jì)算該公司2010 年度的凈利潤(rùn), 并列出計(jì)算過(guò)程。4. 甲公司 2011 年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：（1）2011 年 1 月 1 日，甲公司將其持有乙公司90% 股權(quán)投資的1/3 對(duì)外出售， 取得價(jià)款7500 萬(wàn)元，剩余60% 股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該股權(quán)投資系甲公司2010 年 1

49、月 1 日取得，成本為21000 萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000 萬(wàn)元， 賬面價(jià)值為21000 萬(wàn)元。 除一批存貨外， 其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該批存貨的賬面價(jià)值為2000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2010 年度乙公司將上述存貨對(duì)外出售80% ，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000 萬(wàn)元 , 無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途11 / 19（2）2011 年 12 月 31 日, 甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3 出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400 萬(wàn)元，處置日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4850 萬(wàn)元。

50、該投資系甲公司2010 年 1 月 1 日取得丙公司60% 股權(quán) , 其賬面余額為6000 萬(wàn)元。甲公司取得丙公司60% 股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500 萬(wàn)元。除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，丙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無(wú)形資產(chǎn)成本為1000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000 萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷. 在出售 20的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40% ，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。 2010年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000 萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200

51、 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（3）甲公司于2010 年 1 月 1 日以貨幣資金1000 萬(wàn)元取得了丁公司10% 的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。2010年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，宣告并分配現(xiàn)金股利200 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2011 年 1 月 1 日， 甲公司以貨幣資金6400 萬(wàn)元進(jìn)一步取得丁公司50% 的股權(quán) ,因此取得了控制權(quán)。丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12200 萬(wàn)元 . 原 10% 投資在該日的公允價(jià)值為1250 萬(wàn)元。甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。（4）甲公司于2010 年 12 月 31 日以 20000

52、萬(wàn)元取得對(duì)戊公司80% 的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制 , 形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011 年 l2 月 31 日，甲公司又出資6000 萬(wàn)元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20% 的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010 年 12 月 31 日, 甲公司在取得戊公司80% 股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 24000 萬(wàn)元 , 賬面價(jià)值為23800 萬(wàn)元。除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為300 萬(wàn)元，公允價(jià)值為500 萬(wàn)元 .該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10

53、 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2011 年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1220 萬(wàn)元， 宣告分配現(xiàn)金股利200 萬(wàn)元， 無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2011 年 12 月 31 日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為26000 萬(wàn)元。（5）其他資料 : 假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。甲公司有充足的資本公積（資本溢價(jià)）金額。要求：(1 ）根據(jù)資料 （1）, 計(jì)算甲公司2011 年 1 月 1 日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積; 計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；計(jì)算合并報(bào)表中對(duì)乙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（2）根據(jù)資

54、料（2)，計(jì)算甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益; 計(jì)算合并報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；計(jì)算2011 年度合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益. 計(jì)算 2011 年 12 月 31 日合并報(bào)表中對(duì)丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù). （3）根據(jù)資料（ 3） ，計(jì)算甲公司2011 年 1 月 1 日個(gè)別報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 若購(gòu)買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額;計(jì)算合并報(bào)表中對(duì)丁公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù). （4）根據(jù)資料（ 4） ，判斷 2011 年 12 月 31 日取得戊公司20% 股權(quán)是否屬于企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公

55、司2011 年 12 月 31 日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額；計(jì)算2011 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司投資的商譽(yù); 編制 2011 年 12 月個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途12 / 1931 日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。 2011 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段會(huì)計(jì)vip 模擬考試（一）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 d 【解析】借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2011 年 1 月 1 日，選項(xiàng)a錯(cuò)誤 ;2011 年 4 月 19日至 8 月 7 日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷, 不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng) b錯(cuò)誤，選

56、項(xiàng)d正確 ; 資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減資本化金額，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。2. 【答案】 c 【解析】利息資本化金額=專門借款當(dāng)期資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用資本化期間尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=120003% 50310( 萬(wàn)元） . 由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化. 3?！敬鸢浮?a 【解析】甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120（ 5.5 5） =60(萬(wàn)元）。4?！敬鸢浮?c 【解析】甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-8+20+120 （5.5-5.9） =-36（萬(wàn)元）。5?！敬鸢浮?a 【解析】 2010年

57、12月31日甲公司持有 a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3800+(16000 25%3800）+100025%=4250(萬(wàn)元） 。6. 【答案】 b 【解析】合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=1700065%=11050 （萬(wàn)元），原25% 投資賬面價(jià)值為4250 萬(wàn)元 , 新增長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本=110504250=6800 （萬(wàn)元），2011 年 1 月 1 日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=6800 6000=800( 萬(wàn)元） 。7. 【答案】 a 【解析】2010 年度甲公司應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-50+10-100 50%-420=1060（萬(wàn)元） ， 2010 年度甲公

58、司應(yīng)交所得稅=1060 25%=265 （萬(wàn)元） . 8. 【答案】 b 【解析】 2010 年度甲公司遞延所得稅費(fèi)用=2025%+20 25 +（50 10）25+42025%=125 （萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=265+125=390( 萬(wàn)元） 。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途13 / 199?！敬鸢浮?d 【解析】選項(xiàng)a，建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5 年，企業(yè)管理層如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的, 可以涵蓋更長(zhǎng)的期間；選項(xiàng)b，可收回金額是預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者中的較高者；選項(xiàng)c，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量是指凈現(xiàn)金流量。10. 【答案】 d 【解析】 2

59、013 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=2500.9524+200 0。907+1500。8638+1000.8227=631.34 （萬(wàn)元）2013 年 12 月 31 日公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=600（萬(wàn)元）2013 年 12 月 31 日可收回金額=631。34( 萬(wàn)元）2013 年年末計(jì)提減值前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20002000103/12 2000104=1150( 萬(wàn)元 ) 2013 年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1150 631.34=518.66 （萬(wàn)元）2009 年 10 月該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1980+20=2000（萬(wàn)元）11. 【答案】 c 【解析】不

60、考慮發(fā)行費(fèi)用情況下負(fù)債成份的公允價(jià)值=1000001。5% 0.9434+100000 2 0.8900+100000 (1+2.5 ）0.8396=89254 。 1（萬(wàn)元) ，權(quán)益成份公允價(jià)值=100000-89254.1=10745 。 9（萬(wàn)元） . 12?！敬鸢浮?b 【解析】負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=89254.1 1000001600=1428.07( 萬(wàn)元）。13?！敬鸢浮?c 【解析】 2010 年度子公司基本每股收益=21600/9000=2 。4( 元 /股), 包括在合并基本每股收益計(jì)算中的子公司凈利潤(rùn)部分=2。 49000 80%=17280(萬(wàn)元） ，歸屬于母公司普