企業(yè)應(yīng)收資料賬款管理表格

1、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZD項(xiàng)目：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。VB所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。C記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。VD應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相 關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出恰當(dāng)列報(bào)。V、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.狀取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)是否止

2、確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符； 結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；(3)分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來(lái)項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無(wú)同 一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無(wú)關(guān)的其他款項(xiàng)(如，代銷 賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶)。如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)作調(diào) 整；(5)標(biāo)識(shí)重要的欠款單位，計(jì)算其欠款合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比 例。ZD2ABD2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：(1)復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管

3、理層考核指標(biāo)比較，如存在差異應(yīng)查明原因；略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)(2)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單 位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在 重大異常。D3.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：(1)測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性；(2)將加總數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目；(3)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確 性；(4)請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的 應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì) 收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合 理性，分析收款時(shí)間是

4、否與合同相關(guān)要素TLZD2ACD4.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證：(除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú) 效，否則，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 應(yīng)在工作底稿中說(shuō)明理由。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替 代審計(jì)程序狀取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù))(1)選取函證項(xiàng)目；(2)對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：核對(duì)詢證函是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收 發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者 寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被 詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；(3)編制”應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。核 對(duì)回函內(nèi)容與被審計(jì)單

5、位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不 符事項(xiàng)的原因，檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)單等相關(guān)原始單據(jù)，分析被 審計(jì)單位對(duì)于回函與賬面記錄之間差異的解釋是否合理，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證；如果不符事 項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，應(yīng)重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(4)針對(duì)最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序(如實(shí)施期后收款測(cè) 試、檢查運(yùn)輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問(wèn)被審計(jì)單位 肩關(guān)部門等)。ZD3ZD4ZD5ZD6A5.對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷 售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以 驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。ZD6A6.抽查有無(wú)不屬

6、于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)：抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)至有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。 如有，應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。A7.通過(guò)檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至 _日止被審計(jì)單位授予欠款單位的、 金額大于的減免應(yīng)收賬款憑證以測(cè)試其準(zhǔn)確性。檢查資產(chǎn)負(fù)債 表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象(如與正 常水平相比)，并考慮是否啟必要追加審計(jì)程序。略D8.評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性：(1)取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn) 減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)，是否相符；(

7、2)檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序， 取得書面報(bào)告等 證明文件。評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東(大)會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方 法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否止確；(3)根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于 的賬戶，逾期超過(guò) 大賬戶， 以及認(rèn)為必要的其他賬戶(如有收款問(wèn)題記錄的賬戶，收款問(wèn)題 行業(yè)集中的賬戶)。復(fù)核并測(cè)試所選取賬戶期后收款情況。針對(duì)所 選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負(fù)責(zé)人員討論其可收回性， 并復(fù)核往來(lái)函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計(jì)單位就此作出的 聲明。針對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整；實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合

8、有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處 理是否止確；(5)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；(6)通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事 項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。ZD7A9.復(fù)核應(yīng)收賬款和相關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查 異常項(xiàng)目。對(duì)大額或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，即使回函相符，仍 應(yīng)抽查其原始憑證。略A10.檢查應(yīng)收賬款減少后無(wú)異常。略D11.檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情 況、如果是、應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。略ABCD12.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方包括持股5%Z上(含5%戲東的款項(xiàng)，執(zhí)

9、行關(guān) 聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額；對(duì) 關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)作專門核查：(1) 了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料；檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；(4)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。C13.檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會(huì)議紀(jì)要、借款協(xié)議 和其他文件，確定應(yīng)收賬款是否已被質(zhì)押或出售。略14.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E15.檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作 出恰當(dāng)

10、列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序狀取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿2 .結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3 .在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用”表示。應(yīng)收賬款審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZD1項(xiàng)目：應(yīng)收賬款審定表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)貸方貸方

11、一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上審計(jì)結(jié)論:應(yīng)收賬款明細(xì)表被審計(jì)單位：索弓1號(hào)：ZD2項(xiàng)目：應(yīng)收賬款明細(xì)表_所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目 名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上貸方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方二、非關(guān)聯(lián) 方合計(jì)編制說(shuō)明：外幣應(yīng)收賬款應(yīng)列明原幣金額及折合匯率。審計(jì)說(shuō)明:索引號(hào)：ZD3應(yīng)收賬款詢證函一、積極式詢證函（格式一）編號(hào)： 甲公司：本公司聘請(qǐng)的乂乂會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公

12、司 20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng) 等事項(xiàng)。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶?息證明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目。如存 在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所。回函地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1.本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：?jiǎn)挝唬涸刂谷掌谫F公司欠欠貴公司備 注2.其他事項(xiàng)。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清, 仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（被審計(jì)單位

13、蓋章）20X8年X月X日結(jié)論:1.信息證明無(wú)誤。2 .信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體 內(nèi)容。（甲公司蓋章）（甲公司蓋章）年 月日年 月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人：、積極式詢證函（格式二）編號(hào):甲公司：本公司聘請(qǐng)的乂乂會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng) 等事項(xiàng)。請(qǐng)列示截止20X7年X月X日貴公司與本公司往來(lái)款項(xiàng)余額。 回函請(qǐng)直 接寄至X X會(huì)計(jì)師事務(wù)所。回函地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清， 仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（被審計(jì)單位蓋章）20X8年X月X日1.貴

14、公司與本公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下:單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2.其他事項(xiàng)。（甲公司蓋章） 20X8年X月X日 經(jīng)辦人：三、消極式詢證函（格式三）編號(hào)： 甲公司：本公司聘請(qǐng)的乂乂會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司 20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng) 等事項(xiàng)。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，則無(wú)需回復(fù)；如 有不符，請(qǐng)直接回函寄至XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 并在空白處列明貴公司認(rèn)為正確的 信息?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：1 .本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：?jiǎn)挝唬涸刂谷掌谫F公司欠欠貴公司備 注2 .其他事項(xiàng)。

15、本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清, 仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（被審計(jì)單位蓋章）20X8年X月X日X X會(huì)計(jì)師事務(wù)所：上面的信息不正確，差異如下：（甲公司蓋章）20X8年X月X日 經(jīng)辦人：應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表索引號(hào)：ZD4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表編制：日期：、應(yīng)收賬款函證情況列表項(xiàng) X 單位 名稱詢證函 編R函證 方式函證 日期回函 日期賬面 金額回函 金額經(jīng)調(diào)節(jié)后 是否存在 差異調(diào)節(jié)表 索引號(hào)A次第二次甲乙丙、對(duì)誤差的分析金額1.已識(shí)別的誤差2.推斷出的總體誤差（扣除已識(shí)別的誤差）審計(jì)說(shuō)明:應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表索引

16、號(hào)：ZD5財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表編制：日期：被詢證單位：回函日期：金額1 .被詢證單位回函余額2.減：被詢證單位已記錄項(xiàng)目在舁 廳P日期摘要（運(yùn)輸途中、存在爭(zhēng)議的 項(xiàng)目等）憑證號(hào)金額123合計(jì)3 .力口：被審計(jì)單位已記錄項(xiàng)目在舁 廳P日期摘要（運(yùn)輸途中、存在爭(zhēng)議的 項(xiàng)目等）憑證號(hào)金額123合計(jì)4.調(diào)節(jié)后金額5 .被審計(jì)單位賬面金額6 .調(diào)節(jié)后是否存在差異，差異金額審計(jì)說(shuō)明:應(yīng)收賬款替代測(cè)試表被審計(jì)單位：項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款一一（單位名稱）替代測(cè)試編制：日期：索引號(hào)：ZD6所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：復(fù)核：日期：一、期初余額二、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“，”、“X”表示）在舁 廳P日期憑證號(hào)金額123小計(jì)全年借方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“，”、“X”表示）在舁 廳P日期憑證號(hào)金額123小計(jì)全年貸方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查檢查內(nèi)容說(shuō)明：原始憑證是否齊全；記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；審計(jì)說(shuō)明:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表編制：日期：索引號(hào)：ZD7財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日