任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案第一條為加強(qiáng)對(duì)下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、 總經(jīng)理班子成員、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 (以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員 )的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核實(shí)其任期財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 及其他有關(guān)法律、 法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。第二條本實(shí)施辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：1 直接違反國財(cái)經(jīng)法規(guī)

2、的行為; 2 授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為; 3 失職、瀆職行為 ; 4 其他違反國財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對(duì)所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分為屆中審計(jì)、 屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。屆中審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；屆滿審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任審計(jì)應(yīng)遵循：先審計(jì)后離任原則(但因解聘、降級(jí)、

3、撤職等非正常原因離任的， 可先離任后審計(jì)， 但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。第四條根據(jù)審計(jì)工作需要， 公司審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；(二)資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財(cái)務(wù)收支的合法、 合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、成本、費(fèi)用和利潤的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況；(五)重大投資 ( 含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等) 的情況及效果

4、；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、 財(cái)務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)題；(八)有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的題；(九)對(duì)外擔(dān)保情況、 經(jīng)濟(jì)糾紛 ( 訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同情況；(十)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。審計(jì)人員根據(jù)屆中、 屆滿、離任審計(jì)的不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。屆中審計(jì)側(cè)重于審查、 評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有狀況、 財(cái)務(wù)收支的重大變化、 盈虧的真實(shí)性及增減原因、 企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式、 增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議； 屆滿和離任審計(jì)側(cè)重于界定評(píng)價(jià)，核實(shí)資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，盈虧的真

5、實(shí)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等。第六條由總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)或各子公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)委托離任審計(jì)項(xiàng)目。第七條在接受審計(jì)項(xiàng)目后， 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)確定審計(jì)人員， 做好實(shí)施審計(jì)前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計(jì)工作方案， 并于實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書。第八條被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：(一)組織財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)、落實(shí)物資盈虧情況；(二)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報(bào)告；(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料；(四)公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計(jì)劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會(huì)議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報(bào)告，主要內(nèi)容與本實(shí)施辦法

6、第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門、 公司管理本部、 中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后的報(bào)告、處理意見及糾正情況資料；(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。 對(duì)提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人， 可以提請(qǐng)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)其做出必要的懲罰。第九條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有權(quán)依照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 、 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。對(duì)非法干預(yù)、阻擾審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會(huì)或被審計(jì)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。第十條

7、被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請(qǐng)有關(guān)審計(jì)人員回避。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員是否回避，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。第十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前， 應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會(huì)或被審單位董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。第十二條審計(jì)工作組按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵤┚偷貙徲?jì)，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告，審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，抽查實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的件資料， 召開座談會(huì)或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，形成完整的審計(jì)工作底稿。第十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人

8、員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題， 應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)施，審計(jì)機(jī)構(gòu)予以配合。第十四條審計(jì)實(shí)施結(jié)束， 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：(一)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)圍和審計(jì)方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實(shí)施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對(duì)審計(jì)查出題的處理意見和建議；(五)審計(jì)組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評(píng)價(jià)。第十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)附審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表， 重大投資項(xiàng)目情況表， 主要財(cái)務(wù)狀況分析表及審計(jì)工作組認(rèn)為必要的其他附表。第十六條審計(jì)部實(shí)施審計(jì)

9、后， 將初步審計(jì)報(bào)告向被審者本人和所在單位征求意見， 并取得書面回函。 屆中、屆滿審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計(jì)報(bào)告上簽署意見、單位蓋章。 審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計(jì)報(bào)告。第十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告審定后， 出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)結(jié)論和處理決定， 一并報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)、 被審單位董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)并送交被審計(jì)單位執(zhí)行。第十八條審計(jì)法律責(zé)任分別按以下原則處理：(一)被審計(jì)單位違反國財(cái)經(jīng)法規(guī)的， 審計(jì)機(jī)構(gòu)按國有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)處理決定；(二)對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人， 需要進(jìn)行行政處罰的， 移交所在公司董事會(huì)或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理；(三)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見， 由所在公司董事會(huì)或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。第十九條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)