長期股權(quán)投資總結(jié)

1、知識(shí)點(diǎn)1：長期股權(quán)投資核算范圍投資特點(diǎn)及核算方法相關(guān)概念核算方法控制（子公司）權(quán)力 +可變回報(bào)成本法共同控制（合營企業(yè)）集體 +一致同意權(quán)益法重大影響（聯(lián)營企業(yè)）參與 +派出代表重大影響以下（金融資產(chǎn)）獲利 +不務(wù)正業(yè)金融工具知識(shí)點(diǎn) 2：長期股權(quán)投資的初始計(jì)量企業(yè)合并方式下取得的長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并（賬面價(jià)值并賬并表）非同一控制下企業(yè)合并（公允價(jià)值并賬并表）借：長期股權(quán)投資（合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面價(jià)值的份額+購買日最終控制方購買被合并方時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)）貸：對(duì)價(jià)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值（賬簿登記）?股本（面值）資本公積 - 股本溢價(jià)（差額）借：管理費(fèi)用（中介費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

2、）?貸：銀行存款借：資本公積 - 股本溢價(jià)（權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用）?貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資（購買日支付對(duì)價(jià)含稅公允價(jià)值之和）貸：主營業(yè)務(wù)收入（存貨，結(jié)轉(zhuǎn)成本略）固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面）無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（處置損失則營業(yè)外支出）借：管理費(fèi)用（中介費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）?貸：銀行存款借：資本公積 - 股本溢價(jià)（權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用）?貸：銀行存款多次交易形成合并（不屬于一攬子交易的）合并日的初始投資成本=合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面價(jià)值* 合并后的持股比例+原確認(rèn)商譽(yù)借：長期股權(quán)投資（合并日初始投資成本）貸：長期股權(quán)投資- 成本?- 損益調(diào)整?新增對(duì)價(jià)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值?新增股

3、本面值?資本公積 - 股本溢價(jià) （差額）【注：資本公積-股本溢價(jià)借方差額，則先沖減資本公積- 股本溢價(jià)，不足沖減，依次沖減盈余公積和未分配利潤】多次交易形成的合并 （不屬于一攬子交易的）合并成本 =購買日原持有股權(quán)的賬面價(jià)值+新增投資成本借：長期股權(quán)投資（合并成本）貸：長期股權(quán)投資- 成本?- 損益調(diào)整?主營業(yè)務(wù)收入等（結(jié)轉(zhuǎn)成本略）合并方式以外取得的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資（投出資產(chǎn)的公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用）貸：銀行存款等如果是投入權(quán)益性證券，則需從資本公積- 股本溢價(jià)中扣除發(fā)行費(fèi)用知識(shí)點(diǎn) 3：長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量- 成本法被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利?貸：投資收益投資企業(yè)收到

4、被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利（不能忘記）借：銀行存款?貸：應(yīng)收股利計(jì)提減值損失借：資產(chǎn)減值損失?貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備知識(shí)點(diǎn) 4：長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量- 權(quán)益法初始投資成本的調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不做調(diào)整，若小于應(yīng)享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，調(diào)增其初始投資成本借：長期股權(quán)投資- 投資成本?貸：營業(yè)外收入損益調(diào)整的調(diào)整投資時(shí)點(diǎn)的凈利潤的調(diào)整為調(diào)整前的凈利潤- （被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值- 被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值） * 對(duì)外銷售比例【賣一件減一件】內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易的凈利潤的調(diào)整為調(diào)整前的凈利潤- （內(nèi)部交易收入- 內(nèi)部交易成本） *（1-對(duì)外銷售

5、比例）發(fā)生超額虧損時(shí)的沖減順序：長投賬面- 長期應(yīng)收款- 預(yù)計(jì)負(fù)債 - 備查簿（轉(zhuǎn)回反向）【先減未實(shí)現(xiàn)，以后加回來】被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益：借：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整（調(diào)整后的凈利潤*持股比例）?貸：投資收益未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益：借：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整（調(diào)整后的凈利潤*持股比例）?貸：投資收益取得現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利?貸：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整借：銀行存款?貸：應(yīng)收股利其他綜合收益及其他權(quán)益變動(dòng)的處理借：長期股權(quán)投資- 其他綜合收益貸：其他綜合收益借：長期股權(quán)投資- 其他權(quán)益變動(dòng)?貸：資本公積 - 其他資本公積知識(shí)點(diǎn) 5：長期股權(quán)投資方法的轉(zhuǎn)換公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始

6、投資成本=轉(zhuǎn)換日原持有股權(quán)的公允價(jià)值 +新增投資的公允價(jià)值借：長期股權(quán)投資- 投資成本貸：可供出售金融金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）?投資收益（差額）借：其他綜合收益貸：投資收益借：長期股權(quán)投資- 投資成本（新增投資的公允價(jià)值）?貸：銀行存款公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為成本法核算轉(zhuǎn)換日長期股權(quán)投資的初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原持有股權(quán)的公允價(jià)值+新增投資的公允價(jià)值借：長期股權(quán)投資?其他綜合收益?貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）?銀行存款?投資收益權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為成本法核算?借：長期股權(quán)投資（原投資賬面價(jià)值+新增投資成本）貸：長期股權(quán)投資- 投資成本等?銀行存款權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量借：銀行存款?貸：長期股權(quán)投資?投資收

7、益借：其他綜合收益 （原確認(rèn)的其他綜合收益及其他權(quán)益變動(dòng)全部轉(zhuǎn)入投資收益）?資本公積 - 其他資本公積?貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)（剩余股權(quán)公允價(jià)值）貸：長期股權(quán)投資（剩余股權(quán)賬面價(jià)值）?投資收益成本法核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算借：銀行存款?貸：長期股權(quán)投資?投資收益剩余股權(quán)的賬面價(jià)值若小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 *剩余持股比例，則需做如下調(diào)整：借：長期股權(quán)投資- 投資成本貸：盈余公積?利潤分配 - 未分配利潤借：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整?- 其他綜合收益?- 其他權(quán)益變動(dòng)貸：盈余公積（以前年度確認(rèn)的投資收益）?利潤分配 - 未分配利潤?投資收益?其他綜合收益?資本公積 - 其他資本公積成本法核算轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量借：銀行存款?貸：長期股權(quán)投資?投資