2020版中級會計師《中級會計實務(wù)》考試試題(I卷)含答案

1、2020版中級會計師中級會計實務(wù)考試試題（I卷）含答案考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名:W 口考號: 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品 1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.6元 人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍

2、未收到該筆銷售貨款， 當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5 元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7 元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則 5月20日收回應(yīng)收賬款形成匯兌損失為（）萬元人民幣。A. 200B. -200C. -100D. 02、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允 價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具” 的金額為（）萬元。A. 0B. 734.60C. 6

3、34.60D. 108003、對各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計核算原則是（）。A. 客觀性原則B. 相關(guān)性原則C. 歷史成本原則D. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則4、 甲公司為乙公司的母公司。2016年1月1日,甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60%股權(quán)屬于非同一控制下控股合并）,甲公司合并報表中產(chǎn)生合并商譽300萬元。2017年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%殳權(quán)實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為 4680萬

4、元。不考慮其他因素,2017年7月1日,乙公司購人丁公司60% 股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A. 2400B. 3108C. 2808D. 27005、 2009年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿 3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31 日的市場價格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公 司。2012年12月31 日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價格為

5、每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）。A. 2000萬元B. 0C. 2200萬元D. 2400萬元6、 某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù) 100000元，假定銀行利息率為 10% 5年10%的年金終 值系數(shù)為6.1051 , 5年10軸勺年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908 ,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償 債基金為（ ）元。A. 16379.75B. 26379.66C. 379080D. 6105107、 2012年12月31 日，甲公司庫存丙材料的實際成本為 100萬元。不含增值稅的銷售價格為 80 萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠

6、丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降， 丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原 160元下降為110 元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31 日。甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為（）萬元。A. 68B. 70C. 80D. 1008、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A. 計入遞延收益B. 計入當(dāng)期損益C. 計入其他綜合收益D. 計入資本公積9、 甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月 25日對外批準(zhǔn)報出。甲公司發(fā)

7、生的下列交易事項中， 屬日后調(diào)整事項的是（）。A. 2018年3月 7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢B. 2018年3月1日定向增發(fā)股票C. 2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額D. 2018年4月28日因一項拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟10、 甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備為 60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品 結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為 520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當(dāng)年末 存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 75B. 71C. 80D. 7011、 下列對會計

8、核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B. 個會計主體必然是一個法律主體C. 貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D. 會計主體確立了會計核算的時間范圍12、 甲企業(yè)2016年1月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為 400萬元，已計提折舊230萬元、減值準(zhǔn)備40萬元。改良時被替換資產(chǎn)的賬面價值為25萬元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計105萬元,2017年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2017年對更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A. 30B. 35C. 50D. 701

9、3、 2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（）萬元。A 20.4C 19.8D 2114、下列各明細(xì)分類賬，應(yīng)采用逐日逐筆登記方式的是（）。A. 人固定資產(chǎn)B. 原材料C. 主營業(yè)務(wù)收入D. 庫存商品15、 甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批 A材料加工成應(yīng)稅消費品（適用的消費稅稅率為 10%）,加工完

10、成后直接對外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80000元，共支付加工費1000元，運輸加 工物資發(fā)生的往返運雜費為 200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%無法得到乙企業(yè)同類消費品價格。甲企業(yè)已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票， 則該委托加工物資收回后的入賬價值是（）元。A. 90370B. 90200C. 81200rD. 81370、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A. 至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核B. 應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

11、C. 至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D. 至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核2、 下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日的會計處理的表述中，正確的有（）。A、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本 費用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債B、 對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認(rèn)為公允價值變動損益C、 在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量D、 對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對已確認(rèn)的相

12、關(guān)成本或費用進(jìn)行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額 不調(diào)整3、事業(yè)單位下列會計處理方法正確的有（）。A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科 目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科 目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額C. 事業(yè)單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財政補助結(jié)余分配一一提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目D.事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政補助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額4、 下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本

13、的有（）。A. 非正常消耗的直接人工和制造費用B. 生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C. 原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用D. 為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而支付的設(shè)計費5、下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有（）。A. 因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B. 客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C. 預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D. 工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示6、下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息B. 分部信息主要報告形式無需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額C.

14、對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息D. 披露的分部信息應(yīng)與合并財務(wù)報表或企業(yè)財務(wù)報表中的總額信息相銜接7、 下列關(guān)于借款費用的相關(guān)處理中，說法不正確的有（）。A. 因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務(wù)費用B. 在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C. 資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D. 需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化8、 下列各項中，關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（）。A. 期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B. 可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額

15、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備C. 以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回D. 如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回9、 下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A、 由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格） 的商品負(fù)擔(dān)的消費稅B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅10、 2016年12月1日，甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資

16、產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產(chǎn)的公允價值為90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增 值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8萬元B. 減少應(yīng)付賬款163.8萬元C. 確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失 20萬元j閱卷人I 三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、() 利得或損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有 者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。2、() 如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡

17、化核算 方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計劃成本。3、() 對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值記入固定資產(chǎn)備 查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。4、() 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn) 組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。5、() 附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補助。6、() 用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的政府補助，在收到時確認(rèn)為遞延收益， 并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益。7、( )2015 年12月31 日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公 司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。8、() 對于以

18、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用 直接計入當(dāng)期損益。9、() 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。10、()企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。閱卷人I四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項:(1) 2013

19、年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費 44萬元。該債券期限為 5年，每份債券面值為100 元，票面年利率為6%于每年12月31 日支付當(dāng)年度利息。 甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一第8頁共22頁7%直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計算，該債券的實際年利率為（2） 甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價值進(jìn)行 后續(xù)計量。相關(guān)賬務(wù)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本5000貸：銀行存款4795可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整205（3）2013年12月31 日，該債券的公允價值為 5100萬元。甲公司的相關(guān)

20、處理為：借：應(yīng)收利息300可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整35.65貸：投資收益335.65借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動269.35貸：資本公積-其他資本公積269.35（4）2014年12月1日甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為 5200萬元。（5） 2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。（6） 2016年1月

21、1日，甲公司為解決資金緊張問題， 通過深圳證券交易所出售乙公司債券 30萬份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價值為 95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金 融資產(chǎn)。不考慮所得稅等因素。（P/A, 7% 2）= 1.8080 ; （ P/S, 7% 2）= 0.8734要求：（1）根據(jù)資料（1）（4）,判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，如不正確作出更 正分錄，并作出甲公司 2014年相關(guān)會計處理；(2) 作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應(yīng)計提 的減值準(zhǔn)備金額；(3) 編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會計分錄。2、向陽公司2011年3月1日2013年1

22、月5日發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 2011年3月1日，從證券市場上購入X公司發(fā)行在外30%勺股份并準(zhǔn)備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實際支付款項5 200萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關(guān)稅費26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 17 160萬元。(2) 2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3 )2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元， 至2011年12月31 日, X公司將上述商品對外銷售 80%余下的商品在2012年全部對外出售。(4) 2011年12月31

23、日, X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收 益凈增加520萬元。(5) 2011年X公司實現(xiàn)凈利潤1 326萬元(其中1月和2月共實現(xiàn)凈利潤260萬元)，假定向 陽公司取得該項投資時，X公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2011年3月 1日的賬面價值為1 040萬元,公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計尚可使用年限為10年。(6) 2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利 260萬元。(7) 2012年3月25 日，收到現(xiàn)金股利。(8) 2012年X公司實現(xiàn)凈利潤1591.2萬元。(9) 2013年1月5日，向陽公司將持有 X

24、公司5%勺股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%勺股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。<1>、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。<2>、計算2013年1月5日出售部分股份后長期股權(quán)投資的賬面價值。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2014年度資料 1月 1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司 80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存

25、在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的 公允價值與其賬面價值均相同。| 3月 10日，甲公司向乙公司銷售 A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售 A產(chǎn)品的60%剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備 200萬元；甲公司應(yīng)收款項 2 000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn) 備100萬元。 7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以 1 200萬元的價格

26、轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)日收存銀 行。甲公司該專利權(quán)的原價為 1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均 法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷 5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計 尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。 乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為 6 000萬元，提取法定盈余公積 600萬元，向股東分配現(xiàn)金 股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年12月31 日，乙公司上年2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至第11頁共22頁 自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全

27、都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款 萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的 調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。 （不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。 （不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有

28、關(guān)資料如下:（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資 （劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為 1200萬兀，已推銷200萬兀，已計提減值準(zhǔn)備100兀，公允價值為1000萬兀，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬兀；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬兀。其中，成本為350萬元，公允價值變動為 50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為110 0萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。（2） 2012年12月

29、13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款 項2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。（3） 2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司 400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31 日前支付；同時約定，乙公 司如果截至5月31 日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31 日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為 60%第12頁共22頁（4）2013年5月31 日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公 司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)

30、實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。要求：（1 ）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。（4） 計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計 分錄。（5） 計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計 分錄。（6）分別編制甲公司、乙公司 2013年5月31 日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：B

31、2、參考答案：B3、C4、參考答案:B5、C6、【答案】A7、【答案】A8、【答案】C9、C10、【正確答案】 D11、【正確答案】 C12、參考答案:B13、B14、A15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、【正確答案】 ABC3、【正確答案】 ACD4、正確答案:A,C5、【正確答案】：ABCD6、參考答案：ACD7、參考答案:AC8、正確答案:A,B,C9、【正確答案】 AC10、【答案】BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、錯2、錯3、錯4、對5、錯6、對7、錯8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題

32、，共計22分）1、答案如下：（1 甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應(yīng)將其劃分為持有 至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。2014年甲公司應(yīng)編制的更正分錄為：借：持有至到期投資-成本5000可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整205貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本5000持有至到期投資-利息調(diào)整205借：持有至到期投資-利息調(diào)整35.65貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整35.65借：資本公積-其他資本公積269.35貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動269.35 計提2014年的利息：借：應(yīng)收利息300持有至到期投資-利息調(diào)整38.15貸：投資收益 338.

33、15(4795+ 35.65 )X 7%借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300(2) 計提2015年的利息：借：應(yīng)收利息300持有至到期投資-利息調(diào)整40.82貸：投資收益 340.82 (4795 + 35.65 + 38.15 )X 7%借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息300減值前持有至到期投資的賬面價值=4795 + 35.65 + 38.15 + 40.82 = 4909.62 (萬元)；2015年12月31 日，持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值= 200X ( P/A, 7% 2) + 5000X ( P/S, 7% 2)= 200X 1.8080 + 5000X 0.8734 =

34、 4728.6 (萬元)；因該項持有至到期投資的賬面價值大 于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額=4909.62-4728.6 = 181.02 (萬元)。賬務(wù)處理為：|借：資產(chǎn)減值損失181.02貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備181.02(3) 2016年1月1日出售債券的分錄：借：銀行存款 2850 (30X 95)持有至到期投資-利息調(diào)整 54.23(205 - 35.65 - 38.15 - 40.82 )X 30/50持有至到期投資減值準(zhǔn)備 108.61 (181.02 X 30/50 )貸：持有至到期投資 -成本(5000X 30/50 )3000投

35、資收益12.84剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)1900( 95 X 20)持有至到期投資-利息調(diào)整 36.15(205 - 35.65 - 38.15 40.82 )X 20/50持有至到期投資減值準(zhǔn)備72.41 (181.02 X 20/50 )貸：持有至到期投資 -成本2000 (5000X 20/50)資本公積-其他資本公積8.562、答案如下： 2011年3月1 日:借：長期股權(quán)投資-投資成本5 070 ( 5 200 - 156+ 26)應(yīng)收股利156貸：銀行存款5 226借：長期股權(quán)投資-投資成本78 (17 160 X 30滄5 070 )貸：營業(yè)外

36、收入78 2011年3月20 日:借：銀行存款156貸：應(yīng)收股利156 2011 年 12月 31 日：借：長期股權(quán)投資-其他綜合收益156貸：其他綜合收益156 2011 年 12月 31 日：調(diào)整后 X公司的凈利潤=(1 326- 260) - (1 352- 1 040)/10 X 10/12 - (520-390 ) X (1-80%)=1 014(萬元)借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整304.2(1 014 X 30%貸：投資收益304.2 2012年 3月 10 日:借：應(yīng)收股利78貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整78 2012年3月25 日:借：銀行存款78貸：應(yīng)收股利78 2012年 12

37、月 31 日：調(diào)整后 X公司的凈利潤=1 591.2 ( 1 352 1 040 )- 10+ ( 520- 390)X 20%r 1 586 (萬 元)借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整475.8(1 586 X 30%貸：投資收益475.8 2013年 1 月 5 日:長期股權(quán)投資的賬面余額= 5 070 + 78+ 156 + 304.2 78 + 475.8 = 6 006 (萬元)借：銀行存款1 014貸：長期股權(quán)投資-投資成本858 ( 5 070 + 78)- 30%< 5%-損益調(diào)整 117 ( 304.2 78 + 475.8 )- 30%< 5%-其他綜合收益 26(1

38、56-30%< 5%投資收益13借：其他綜合收益 26 (156-30%< 5%貸：投資收益 262.長期股權(quán)投資的賬面價值=6 006 ( 858 + 117 + 26) = 5 005 (萬元)。五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、答案如下：(1)合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000X 80%=4800(萬元)；借：長期股權(quán)投資4800貸：投資收益 4800應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400X 80%=320（萬元）；借：長期股權(quán)投資320貸：其他綜合收益320分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000X 80%=2400（萬元）。借：投資收益2400貸：長期股權(quán)投資2400調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=1