淺談營改增后的企業(yè)財稅管理工作

1、    淺談“營改增”后的企業(yè)財稅管理工作    侯雪君摘要：我國從2016年5月1日后正式實施營改增管理機(jī)制，在優(yōu)化增值稅抵扣模型實效性的基礎(chǔ)上，有效地減少了重復(fù)納稅問題，并且從根本上提高了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合性水平，增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展動力。然而，企業(yè)在日常財稅管理過程中，若是不能按照標(biāo)準(zhǔn)化管理模型進(jìn)行項目升級，就會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)明顯增大。本文結(jié)合案例，簡要分析了“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響，并對優(yōu)化路徑展開了討論，旨在為企業(yè)財務(wù)管理人員提供有價值的參考建議。關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；財稅管理；措施：f810.42 文獻(xiàn)識別碼：a ：1001-828x（2

2、017）009-0-01傳統(tǒng)的營業(yè)稅和增值稅為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的財力支撐，但是，由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，兩稅并行的劣勢逐漸突顯出來，尤其是重復(fù)征稅帶來的稅收壓力也在增大，嚴(yán)重影響了企業(yè)資源配置的有效性和產(chǎn)業(yè)分工的合理性，因此，“營改增”是順應(yīng)時代發(fā)展趨勢的必然選擇。一、案例分析某集團(tuán)公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財務(wù)、審計等咨詢服務(wù)，每年收取咨詢服務(wù)費600萬元?！盃I改增”試點前，該筆收入按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅，合同每年一簽。自2013年11月1日起，總部被納入“營改增”試點，咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。其實際的改良方案中，總部將每年收取的服務(wù)價格每年600

3、萬調(diào)整為不含稅價格，即含增值稅價格為636萬元，總部向子公司開具增值稅專用發(fā)票的同時，子公司支出該咨詢服務(wù)費產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額均可得到抵扣。經(jīng)過相關(guān)計算，增加的收入無需繳納企業(yè)所得稅，因此總部凈利潤增加（虧損減少）30萬元。二、“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響分析（一）“營改增”對企業(yè)財稅管理中核算項目的影響在運(yùn)行“營改增”項目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價格內(nèi)部稅務(wù)對營業(yè)收入金額進(jìn)行計算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響。“營改增”運(yùn)行過程中，營業(yè)稅改為增值稅，原有的以營業(yè)稅金額為基礎(chǔ)計算的城建稅等都將以增值稅作為計算基點。這就表示，相較于之前的計算

4、模型，新型計算結(jié)構(gòu)更加的復(fù)雜且系統(tǒng)，進(jìn)項稅和銷項稅也成為了重點。在兩稅并行時，納稅計算較為單一化，但是，在“營改增”項目推進(jìn)過程中，會計核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認(rèn)證抵扣等項目都出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，這就需要財務(wù)管理人員對其進(jìn)行細(xì)化分析和研究1。（二）“營改增”對企業(yè)財稅管理中稅負(fù)項目的影響在“營改增”項目開展試點時，主要是針對電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營改增”項目開始前，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅，稅率是整體營業(yè)額的3%，其稅負(fù)率是3%。而在“營改增”項目推進(jìn)后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數(shù)字分析，企業(yè)的稅負(fù)有了大幅

5、度增加。但是，其實際結(jié)構(gòu)需要細(xì)化分析，在“營改增”項目推進(jìn)過程中，需要進(jìn)行計稅分離。建筑行業(yè)采購的建筑材料、工程機(jī)械以及一些能符合條件的支出項目都能獲許進(jìn)項稅抵扣優(yōu)惠，其進(jìn)項稅是17%。也就是說，企業(yè)在日常管理機(jī)制建立過程中，主要深度落實采購模式的優(yōu)化機(jī)制，在采購環(huán)節(jié)、供應(yīng)商選擇過程以及成本費用管理項目中更多的獲得進(jìn)項稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負(fù)效果。（三）“營改增”對企業(yè)財稅管理的整體影響“營改增”項目的落實會對不同企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，對于企業(yè)的財務(wù)管理的運(yùn)行提出了更高的要求。特別是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來說，要想進(jìn)一步提高管理效果，就要積極落實“營改增”的相關(guān)項目參數(shù)，建構(gòu)有效的

6、稅負(fù)抵扣計劃，并且企業(yè)管理架構(gòu)也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財務(wù)控制結(jié)構(gòu)和運(yùn)行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營改增”項目后，財稅管理中對于涉稅風(fēng)險也要進(jìn)行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果2。三、“營改增”后企業(yè)財稅管理工作的優(yōu)化路徑在“營改增”項目運(yùn)行后，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況建構(gòu)切實有效的管理機(jī)制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財稅管理效果的同時，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級提供動力。第一，企業(yè)要加大“營改增”的探究力度，積極建構(gòu)并籌劃科學(xué)性的稅收模型。正是基于不同服務(wù)勞務(wù)適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實際管理機(jī)制建立過程中，也要提高管理意識和管理手段的實效性

7、，借助合理的稅務(wù)籌劃能有效的降低稅負(fù)。并且，企業(yè)要充分結(jié)合行業(yè)的發(fā)展前景，對市場運(yùn)行結(jié)構(gòu)和管理體系進(jìn)行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進(jìn)智能家電體系中，在實際生產(chǎn)項目中將重點推進(jìn)信息化的研發(fā)設(shè)計與應(yīng)用，這就需要企業(yè)結(jié)合自身特征，合理化的應(yīng)用稅收政策。進(jìn)一步借助價值鏈、供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)流優(yōu)化等措施提高自身的市場競爭力，在實踐中落實稅負(fù)的綜合性優(yōu)化調(diào)整。第二，企業(yè)要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在“營改增”項目運(yùn)行過程中，傳統(tǒng)的管理機(jī)制和策略需要得到有效的改善，企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)和管理需求，確保行業(yè)規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行機(jī)制的同時，經(jīng)營方式能得到精細(xì)化管理，真正實現(xiàn)上下游產(chǎn)業(yè)的融合，

8、保證相關(guān)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性發(fā)展。除此之外，也要利用相關(guān)培訓(xùn)提高企業(yè)財務(wù)管理人員對“營改增”項目的重視程度，確保財稅人員能深度參與企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營，提高其綜合素質(zhì)和實際管理水平，在優(yōu)化整體財稅控制效果的同時，最大程度的減輕和降低企業(yè)的稅負(fù)3。四、結(jié)語總而言之，在企業(yè)運(yùn)行“營改增”項目后，要結(jié)合自身的發(fā)展情況，及時分析市場動態(tài)，建立健全探究性管理機(jī)制，建構(gòu)科學(xué)合理化的籌劃稅收計劃，確保財稅管理項目能符合實際要求，對“營改增”后企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、協(xié)同管理環(huán)節(jié)等進(jìn)行統(tǒng)籌處理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：1陳穎.“營改增”背景下基于swot分析的安徽中小微企業(yè)財稅管理探析j.長春理工大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2014，30（12）：100-102