淺談營改增對(duì)電力施工企業(yè)的納稅影響及應(yīng)對(duì)策略

1、    淺談“營改增”對(duì)電力施工企業(yè)的納稅影響及應(yīng)對(duì)策略    廖曉梅【摘要】如今，隨著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各種各樣的制度體系都面臨著改革的需要。所以，就造成了不斷有新的改革制度出現(xiàn)的局面。“營改增”就是新的改革制度當(dāng)中的其中一種。它是屬于財(cái)稅體制范圍內(nèi)的改革制度，對(duì)我國的企業(yè)的發(fā)展來說，有著非常重大的意義，也為各個(gè)企業(yè)帶來了非常多的發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí)，也帶來了許多巨大又艱難的挑戰(zhàn)。在這當(dāng)中就包括了我們要說的電力施工企業(yè)。這篇文章從電力施工企業(yè)的角度出發(fā)，對(duì)“營改增”制度的實(shí)施帶來的影響進(jìn)行深入細(xì)致的分析，并且提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略?！娟P(guān)鍵詞】營改增;電

2、力企業(yè);施工;納稅影響;方法策略“營改增”是我國出臺(tái)的一項(xiàng)減稅政策，其對(duì)象就是我國的所有企業(yè)。它徹底的革除了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等一些方面的征收，使得企業(yè)的稅務(wù)成本被大大的降低。這項(xiàng)政策徹底改變了之前重復(fù)征稅的現(xiàn)象，并且的大大地增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。但是，也有不太完美的地方，這個(gè)不夠完美的地方就是，在對(duì)一些實(shí)行“營改增”政策的企業(yè)進(jìn)行考察的時(shí)候，我們就可以發(fā)現(xiàn)，有非常多的企業(yè)并沒有達(dá)到實(shí)際意義上的降稅的效果。所以，怎么樣才能夠更好地實(shí)施“營改增”制度，這需要每一個(gè)電力施工企業(yè)的參與和商討。一、“營改增”給電力施工企業(yè)帶來的影響（一）有利影響1.防止重復(fù)納稅在實(shí)施“營改增”政策之前，電力施工企業(yè)的營

3、業(yè)稅是根據(jù)建筑業(yè)進(jìn)行為價(jià)內(nèi)稅，繳納的金額是工程結(jié)算總金額的百分之三。不管項(xiàng)目是盈利還是虧本，都要納稅。當(dāng)“營改增”政策出臺(tái)并實(shí)行以后，就直接取消了增值稅和營業(yè)稅同時(shí)存在的繳稅政策，這樣企業(yè)就不用重復(fù)交稅。簡而言之，“營改增”的登場，就讓營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。而這對(duì)企業(yè)來講，無疑是一個(gè)重大的改革。不管是盈利還是虧損，這都直接決定著企業(yè)所要繳納稅的金額，如果有的企業(yè)盈利不多，或者虧損得非常厲害，那么增值稅的金額就少于營業(yè)稅的金額。2.使經(jīng)營成本降低在實(shí)行“營改增”政策之前，企業(yè)的設(shè)備和維修，加上在辦公室產(chǎn)生的水、電等的費(fèi)用，不管供貨方是不是一般納稅人以及能不能拿到增值稅的專用發(fā)票，都會(huì)形成增值稅，而

4、這些增值稅根本無處可逃，會(huì)直接納入企業(yè)的成本之中，抵扣無門。在實(shí)行“營改增”政策之后，這部分產(chǎn)生的費(fèi)用可以利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，使企業(yè)的成本得以降低。并且促進(jìn)了施工企業(yè)和上下游產(chǎn)業(yè)的融合，促使上下游產(chǎn)業(yè)融為一體，之后便能互相完成抵扣，利益之間也是在相互制衡，這樣，這些企業(yè)就變得更加規(guī)范和合理。3.加快了產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)在實(shí)行“營改增”政策之前，由于電力施工企業(yè)屬于建筑安裝類企業(yè)，必須繳納營業(yè)稅，但是，各種設(shè)備購買所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅根本無法完成抵扣。在實(shí)行“營改增”政策之后，前面所說的抵扣就可以完成，這極大的較少了企業(yè)的成本，有利于企業(yè)更新設(shè)備、擴(kuò)大規(guī)模以及提高生產(chǎn)率和技術(shù)水平，從而使企業(yè)的經(jīng)營活力得

5、以增強(qiáng)，進(jìn)而加快了產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。（二）不利影響1.減少了企業(yè)的收入，獲得的利潤也相對(duì)減少。由于增值稅是價(jià)外稅的一種，企業(yè)在核算自己的收入的時(shí)候，不可以把稅算入其中，所以要適當(dāng)調(diào)整工程造價(jià)，不然銷售的收入會(huì)下跌，影響企業(yè)的利潤。2.墊支稅款，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張。由于市場嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，施工企業(yè)是依照當(dāng)期的竣工結(jié)算價(jià)來確認(rèn)自己的收入，但是建設(shè)單位一般會(huì)延遲支付工程款，還會(huì)留下10%20%的在“質(zhì)量保證金”。在同一時(shí)間段，如果施工企業(yè)不能夠按照預(yù)定的時(shí)間拿出分包款，就無法得到這些分包商的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票來進(jìn)行抵扣。實(shí)施了在“營改增”的政策后，施工企業(yè)開具發(fā)票的時(shí)候就要預(yù)先墊付增值稅，企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金就

6、會(huì)加大流出量，導(dǎo)致出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)緊張的情況。3.加大會(huì)計(jì)的核算難度和工作量。在實(shí)行“營改增”的政策之后，施工企業(yè)有了新的核算方式。用抵扣的方法來算增值稅，銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額就等于應(yīng)納稅額，增添了了十個(gè)左右的科目，核算的時(shí)候還要設(shè)置項(xiàng)目進(jìn)行輔助，大幅度提升了核算的工作難度和強(qiáng)度。二、電力施工企業(yè)所面臨的問題實(shí)行了“營改增”政策之后，施工企業(yè)可以用工程項(xiàng)目里面的原材料和分包來抵稅，但是還有一些電力施工企業(yè)的供應(yīng)商管理機(jī)制不夠科學(xué)合理，分包商的管理違規(guī)的現(xiàn)象，使得有些成本難以抵扣，加大了企業(yè)的稅負(fù)。（一）人工成本無法進(jìn)行抵扣。電力施工企業(yè)是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，其人工成本一般為工程總成本的30%以上。根據(jù)

7、目前的發(fā)展形勢，人工成本的比例會(huì)越來越大，但還是無法抵扣增值稅。（二）由于有的材料是由小規(guī)模納稅人或者個(gè)體戶提供的，而他們可能會(huì)出現(xiàn)正規(guī)的增值稅專用發(fā)票無法給出的情況，又為企業(yè)在增值稅抵扣的方面增加了難度。（三）有些分包商的資質(zhì)還不具備開具增值稅專用發(fā)票的能力，分包工程對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，增加了企業(yè)的成本和稅負(fù)。三、實(shí)施“營改增”后的應(yīng)對(duì)策略（一）制定科學(xué)的投資計(jì)劃實(shí)施“營改增”政策之后，電力施工企業(yè)在投資的過程中，內(nèi)容改變最多的是投資的流程。所以企業(yè)要有科學(xué)的投資意識(shí)，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來預(yù)想結(jié)果，充分地了解稅收政策的具體內(nèi)容，制定的投資計(jì)劃要科學(xué)合理。除此之外，電力施工企業(yè)要把與增值稅相關(guān)的優(yōu)

8、惠政策的作用最大化，對(duì)于企業(yè)的納稅空間有較為合理系統(tǒng)的安排，看問題的目光要長遠(yuǎn)。（二）加大財(cái)務(wù)管理的力度，規(guī)范發(fā)票管理制度首先，建設(shè)好財(cái)會(huì)人員的隊(duì)伍，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)水平和素養(yǎng);然后，把企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度完善好，把增值稅制度具有的風(fēng)險(xiǎn)降到最低值;最后，發(fā)票管理制度要規(guī)范，小規(guī)模納稅人和普通納稅人的增值發(fā)票有很大的區(qū)別，要注意區(qū)分開。（三）工程結(jié)算要及時(shí)要大力催收工程款，并且迅速進(jìn)行結(jié)算，不然會(huì)造成建設(shè)單位拖欠施工單位，施工單位拖欠供應(yīng)廠商的情況，導(dǎo)致惡性循環(huán)。這種做法可以減輕稅負(fù)。與此同時(shí)，在整個(gè)項(xiàng)目的施工過程中，用在材料成本上的花費(fèi)有六成甚至更多，這對(duì)企業(yè)的稅負(fù)和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣產(chǎn)生了直接的影響

9、?！盃I改增”后，電力施工企業(yè)一定要把原來的思想拋棄，選擇的供應(yīng)商要具備提供材料采購相關(guān)的票據(jù)的能力，才可以更多地得到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額。（四）提高企業(yè)市場競爭力“營改增”稅改制度的推行，有利于各大企業(yè)減少自己的成本。所以，電力施工企業(yè)一定要掌握最新的政策，從中為自己謀取最大的利益。為了降低企業(yè)的納稅金額，要多多開發(fā)新的客戶，從客戶的手中獲得更多的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，以此來減輕企業(yè)的納稅壓力。在掌握新政策的基礎(chǔ)上，還要對(duì)制度進(jìn)行更加細(xì)致的探索，利用其中的特殊條款開發(fā)新的客戶。四、結(jié)語實(shí)施“營改增”政策的會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)的管理層可以利用好這一次的改革政策，進(jìn)一步提高和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營和管理水平?！盃I改增”稅收政策會(huì)逐步深入，為了能適應(yīng)好新的稅收政策，企業(yè)不但要改變自身的財(cái)務(wù)管理制度，在其他方面還要進(jìn)行改革。比如說，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)貙?duì)經(jīng)營鏈的前端進(jìn)行分析，充分利用好企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的優(yōu)勢，提高產(chǎn)品在市場上的競爭力，企業(yè)低產(chǎn)能資產(chǎn)的更新速度要加快，從而使稅負(fù)進(jìn)一步降低，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益跨越式增長的目的。參考文獻(xiàn)：1馮珊珊，曹培祥.探索論全面“營改增”政策對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作影響及應(yīng)對(duì)策略j.納稅，2018（7）：23.2王孜曉.“營改增”對(duì)電力企業(yè)稅收影響及應(yīng)對(duì)措施j.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（1）：340.3董楠.“營改增”