會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目概述

1、v v會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 v第 二 章會(huì)計(jì)要素： 就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，即將就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，即將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解而成若干個(gè)要素，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)內(nèi)容分解而成若干個(gè)要素，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素。 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益v會(huì)計(jì)要素 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤利潤（一）概念（一）概念： 由過去的交易或事項(xiàng)所引起的、企由過去的交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或控制、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)擁有或控制、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。經(jīng)濟(jì)資源。1.由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生。 未來的、尚未發(fā)生的事項(xiàng)的可能后果，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。2.擁有或控制。擁有：所有權(quán)為企業(yè)所有?？刂疲浩髽I(yè)雖然沒有所有權(quán)，但在

2、一定時(shí)期內(nèi)或一定 條件下可自有支配，自有使用。如：借入的款 項(xiàng)等。3.必須具有能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力。v標(biāo)準(zhǔn)：按流動(dòng)性v流動(dòng)資產(chǎn)v非流動(dòng)資產(chǎn)v概念：可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 包括：（1.）現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（2.）銀行存款：在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。（3.）短期投資：能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券和不超過一年的其他投資。（4.）應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)及暫付款v應(yīng)收帳款：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。v預(yù)付賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或施工單位的貨款或工程款v暫付款其他

3、應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。 包括：應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款;存出的保證金（押金）；預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收的各種罰款；其他v應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到商業(yè)票據(jù)所形成的債權(quán)。v概念：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供過程中耗用的材料、物資。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品等。v包裝物：為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。如：桶、箱、瓶、壇、袋等。

4、其主要作用是盛裝、裝潢產(chǎn)品或商品。但是，各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等應(yīng)作為原材料；在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，在會(huì)計(jì)上不作為包裝物存貨核算。v低值易耗品：如：工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器。其特點(diǎn)是：?jiǎn)挝粌r(jià)值較低，使用期限相對(duì)固定資產(chǎn)較短，在使用過程中基本保持其原有實(shí)物形態(tài)。（6.）長期投資：不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在一年以上的股票、債券投資和超過一年的其他投資。（7.）固定資產(chǎn)：持有期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。（8.）無形資產(chǎn)：企業(yè)生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給

5、他人、或管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)（專營權(quán)）、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。 （9.）其他資產(chǎn)： 判斷下列各項(xiàng)目，寫出名稱。1.管理部門用汽車一輛，價(jià)值25萬元。2.存放于銀行的款項(xiàng)123000元。3.倉庫里儲(chǔ)存的材料305萬元。4.職工食堂價(jià)值3萬元。5.庫存現(xiàn)金500元。6.收到某公司投入的專利權(quán)65000元。7.因銷售應(yīng)收回的款項(xiàng)100萬元。8.預(yù)付給甲公司的材料款6萬元。9.以存款25000元購入股票作為短期投資。10.收到a公司開出的6個(gè)月的商業(yè)匯票一張， 金額5萬元。11.存放在成品倉庫的產(chǎn)成品12萬元。12.購入三年期國庫券

6、10萬元。13.運(yùn)輸用卡車5萬元。14.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備2萬元。15.庫存乙材料15000元。v是由過去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)現(xiàn)有義務(wù),這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償,從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。v1.負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前債務(wù)。v2.負(fù)債需要將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以清償。v3.負(fù)債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。1.流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（1.）短期借款： 企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款。（2.）應(yīng)付賬款：指因賒購貨物或接受勞務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。（3.）預(yù)收帳款：企業(yè)按照合同規(guī)定，

7、向購貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。（4.）應(yīng)付工資：企業(yè)應(yīng)付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬。（5.）應(yīng)交稅金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中按稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納的各種稅金。（6.）應(yīng)付利潤：v1.應(yīng)付給光明工廠的款項(xiàng)45000元v2.尚未繳納的稅金6000元v3.預(yù)收面粉廠編織袋款4000元v4.借入3個(gè)月的款+-100000元v5.應(yīng)付投資者利潤2500元v6.借入18個(gè)月款項(xiàng)250000元v7.本月職工工資60000元（一）概念： 是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。1.實(shí)收資本：投資者實(shí)際收到投資人投入的資本金。v“本錢” 注冊(cè)資本v按投資者的不同，投入資本可分為國家、法人、個(gè)人和外

8、商投資者四類。v所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，并可以長期周轉(zhuǎn)使用。v2.資本公積：由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來源取得，由所有者享有的資金。v（1.）股本溢價(jià)： 19年 甲 乙 30萬元10年后，丙要和甲乙共同開辦企業(yè)，丙的出資額是？ v原因： （1.）在企業(yè)正常生產(chǎn)過程中投入的資金即使與企業(yè)創(chuàng)立時(shí)投入的資金在數(shù)量上一致，但其獲利能力卻不一樣。 （2.）有了一部分留存收益。三方商定，丙出資50萬元30萬元實(shí)收資本20萬元資本公積v（2.）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值v（3.）資產(chǎn)評(píng)估增值： 資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、出售 、聯(lián)營、股份經(jīng)營、開辦合資企業(yè)、企業(yè)清算，對(duì)企業(yè)進(jìn)行股份

9、制改造、清產(chǎn)核資、對(duì)外投資等情況 稅后利潤中提?。▋衾麧櫍?分類：按用途：（1.）公益金 法定盈余公積（2.）一般盈余公積 任意盈余公積 用途：補(bǔ)虧；轉(zhuǎn)增資本 4.未分配利潤：v1.國家投入到a企業(yè)的資本52萬元v2.企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積16萬元v3.收到夏華公司捐贈(zèng)的汽車一輛，價(jià)值15萬元v5.企業(yè)接受捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值12萬元v6.從凈利潤中提取公益金2萬元v7.收到邵逸夫投資30萬元1.概念：2.分類： 商品銷售收入按收入性質(zhì) 勞務(wù)收入 提供他人使用本企業(yè)資產(chǎn) 取得的收入 按經(jīng)營主次：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 v轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入v銷售材料取得的收入v包裝物出租取得的收入v

10、1.概念：v2.分類： 直接材料 v直接費(fèi)用 直接人工 (計(jì)入成本) 其他直接費(fèi)用 間接費(fèi)用制造費(fèi)用(不計(jì)入成本) 管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用；營業(yè)費(fèi)用期間費(fèi)用1.概念2.構(gòu)成：v 營業(yè)利潤v 利潤總額v 凈利潤一.會(huì)計(jì)平衡公式例：甲 開設(shè)一家公司，作為投資人， 投入資金5萬元，向銀行借入10萬元。判斷：資產(chǎn)總額？權(quán)益總額？ 10萬元負(fù)債 5萬元所有者權(quán)益 權(quán)益 v權(quán)益：都對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)享有權(quán)利，享有一個(gè)要求權(quán)。v 其中：屬于債權(quán)人的稱為債權(quán)人權(quán)益v 屬于所有者的稱為所有者權(quán)益v但二者享有的要求權(quán)是不同的。v權(quán)益：15萬元v資產(chǎn)：15萬元v資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系，資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在，沒有

11、無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，也必定有一定數(shù)額的權(quán)益，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間存在著必然相等的關(guān)系。通常用公式表示為：資產(chǎn) 權(quán)益v資產(chǎn)權(quán)益v 一個(gè)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩個(gè)不同方面。v 資產(chǎn)這一方意味著企業(yè)擁有的資源v 權(quán)益這一方則意味著由誰提供了這些資源v債權(quán)人的權(quán)益：v 債權(quán)人無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理，和企業(yè)只是債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)只需按期償還債務(wù)。v所有者權(quán)益：v 所有者投入的資本不用償還，但必須參與企業(yè)的經(jīng)營管理。v關(guān)系：資產(chǎn) 權(quán)益v 負(fù)債 所有者權(quán)益v 稱為會(huì)計(jì)平衡公式、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式。表現(xiàn)了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況。因此，又稱為靜態(tài)

12、會(huì)計(jì)等式。v收入 費(fèi)用 利潤v 反映了企業(yè)某一時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤的恒等關(guān)系。它從動(dòng)態(tài)上體現(xiàn)了這一時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營成果，因此又被稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。v期初：資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v期中：資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 v （收入 費(fèi)用）v期末：資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v 等式（2.）表明了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。v資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v 這一會(huì)計(jì)平衡公式不僅是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，而且也是設(shè)置賬戶、復(fù)試記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的具體業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。v 無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何發(fā)生變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。v 舉例說明：v 紅星公司

13、成立時(shí)，擁有資產(chǎn)100萬元，其中：投資人投入70萬元，從銀行借入30萬元。v 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v 100萬 30萬 70萬v紅星公司成立后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：v例：1月3日，購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值15萬元，款項(xiàng)尚未支付。v例1. 購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值15萬元，款項(xiàng)尚未支付。v 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v 100萬 30萬 70萬v 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款v 15萬 +15萬v 資產(chǎn)=115萬 權(quán)益115萬v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)增加，增加的金額相等v結(jié)論：資產(chǎn)、權(quán)益同增的業(yè)務(wù)，不會(huì)破壞等式關(guān)系 v例2：1月10日，紅星公司用銀行存款5萬元，償還到期的銀行短期借款。v 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v 115萬 115萬v 銀行存款 短期借款 v 5萬 5萬v 資產(chǎn)=110萬 權(quán)益110萬v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)減少，減少的金額相等。v結(jié)論：資產(chǎn)、權(quán)益同減的業(yè)務(wù)，不會(huì)破壞等式關(guān)系 。 v例3.1月18日，以銀行存款2萬元購買材料。v資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益v 110萬 110萬v 銀