2015納稅評(píng)估試題

1、1 納稅評(píng)估試題時(shí)間：150 分鐘一、單項(xiàng)選擇題以下每題只有1 個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的番號(hào)填在空格內(nèi)。每題2 分，共 16 分1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時(shí)，采用的資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)是 。a、資產(chǎn)負(fù)債率 b、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率c 、凈資產(chǎn)收益率 d、存貨周轉(zhuǎn)率2、稅務(wù)約談的主要對(duì)象是 。a、企業(yè)法人代表 b、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員b、企業(yè)投資方代表 d、企業(yè)管理人員3、在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率進(jìn)行配比分析時(shí)，出現(xiàn)情況，說明納稅人可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。a、比值 1 且相差較大，二者都為負(fù)b、比值 1 且相差較大，二者都為負(fù)c 、比值 1 且相差較大，二者都為正

2、d 、比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正4、在約談過程中，納稅評(píng)估人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)的詳細(xì)情況列入( )。a、 納稅評(píng)估約談?dòng)涗?b、 納稅評(píng)估擬辦意見書c、 納稅評(píng)估分析表 d、 納稅評(píng)估工作底稿5、在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，以下指標(biāo)屬于二類評(píng)估分析指標(biāo)的是。a、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 b、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率c 、成本費(fèi)用利潤率 d、存貨周轉(zhuǎn)率6、納稅評(píng)估約談時(shí)，應(yīng)有以上評(píng)估人員在場(chǎng)，并做好納稅評(píng)估約談情況表。2 a一名 b二名c三名 d納稅人申請(qǐng)7、某企業(yè) 2014 年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中銷售費(fèi)用為87 萬元，管理費(fèi)用為 58 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為46 萬元，該企業(yè)2013 年度三項(xiàng)費(fèi)用

3、分別為 55 萬元、 42 萬元、 40 萬元。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用列支情況設(shè)置的預(yù)警值分別為2030、1020、1020。則費(fèi)用列支正常的是。a、都不正常 b、銷售費(fèi)用c 、管理費(fèi)用 d、財(cái)務(wù)費(fèi)用8、某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18 度， 9 月份的用電量為54000 度，9 月初庫存產(chǎn)品為200 件，月末庫存產(chǎn)品為300 件，其申報(bào)的銷量為 2000 件。則運(yùn)用單位能耗評(píng)估分析法推算該企業(yè)的實(shí)際銷量與申報(bào)銷量之間的差為件。a. 700 b、800 c 、900 d、1000 二、判斷題對(duì)以下說法正確的在括號(hào)內(nèi)劃“”， 錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)劃 “”。每題 2 分，共 16 分。判斷正確得1 分，判斷錯(cuò)

4、誤得0 分1、納稅評(píng)估對(duì)象的選定是我們開展納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。2、應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率用于初步判斷企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí)的問題。 3、應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅金或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題。 4、用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額，納稅人采取售價(jià)核算方式記賬，則計(jì)算公式為：本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額 - 期末庫存商品金額。 5、分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設(shè)3 置的預(yù)警值比較，目的是判斷納稅人是否存在賬外銷售、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人

5、為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納稅所得額等問題。6、產(chǎn)權(quán)比率是衡量納稅人接受股權(quán)投資和債權(quán)投資是否正常的主要評(píng)估分析指標(biāo)，也是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。7、使用能耗測(cè)算法評(píng)估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性辦公照明、空調(diào)使用等用電占比例很小，可以忽略不記。 8、設(shè)備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。四、計(jì)算和分析題共38 分，第一、二小題各10 分，第三小題18 分，請(qǐng)按步驟答題(一) 興業(yè)鐵廠為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為鑄造生鐵。 2014 年 1-6月實(shí)現(xiàn)銷售收入125828200 元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額18710653.34 元，繳納增值稅2680140.66 元，稅負(fù)2.13%。已知該行業(yè)增值稅

6、稅負(fù)預(yù)警下限為2.37%。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該廠1-6 月用電 9906604.04 度，行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額為 150 度/ 噸。帳載期初庫存產(chǎn)成品232 噸，期末庫存產(chǎn)成品11980 噸，產(chǎn)品平均銷售單價(jià)2485 元/ 噸不含稅。利用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額模型測(cè)算企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評(píng)估人員下一步評(píng)估分析的重點(diǎn)以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計(jì)算出有關(guān)結(jié)果。4 (二) 亞星化工為一家商業(yè)企業(yè)，經(jīng)營各類化工產(chǎn)品，為增值稅一般納稅人。 2014 年 6 月份實(shí)現(xiàn)銷售收入352766.24 元，當(dāng)月申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額為52126.38 元，應(yīng)交增值稅7843.88 元，應(yīng)交增值稅稅負(fù)為2.

7、22%。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司期初存貨金額為163345.30 元，本期期末存貨金額265432.20元，本期商品銷售成本67962.42 元，應(yīng)付帳款期初余額為150000 元，期末余額為 120000 元，本期購進(jìn)綜合抵扣率為17% 。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為 2.66%。利用主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率指標(biāo)測(cè)算分析企業(yè)當(dāng)期銷售收入變動(dòng)無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評(píng)估人員下一步評(píng)估分析的重點(diǎn)以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計(jì)算出有關(guān)結(jié)果。三下面是永新科技相關(guān)納稅資料，該公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為增值稅一般納稅人。請(qǐng)根據(jù)以下資料進(jìn)行案頭納稅評(píng)估。1、經(jīng)營情況該企業(yè) 2014 年一季度的經(jīng)營情況如下：1主營

8、業(yè)務(wù)收入：一季度合計(jì)500 萬元，上年同期為400 萬元，該企業(yè)上年同期銷售變動(dòng)率為-20%20% 正常峰值。2本期銷售成本：一季度合計(jì)400 萬元3本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總投入 400 萬元，其中：投入原材料燃料300 萬元，投入動(dòng)力10 萬元，投入工資50 萬元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品15 件，產(chǎn)成品期末庫存比期初減少 5 件，本期銷售20 件。4企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表期初存貨為200 萬元，期末存貨300萬元。5 5本期納稅情況：一季度申報(bào)應(yīng)納稅金合計(jì)30 萬元，其中同行業(yè)一般稅負(fù)率為7% 正常峰值，一季度共申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金100 萬元。上年同期申報(bào)應(yīng)納稅額

9、25 萬元。6 該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200 萬元，上年同期工業(yè)增加值為100萬元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000 萬元，應(yīng)納稅總額為180 萬元。注：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應(yīng)納稅金均為增值稅，假定所有指標(biāo)彈性系統(tǒng)以1 為正常值，企業(yè)當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票總額為10萬元，該企業(yè)主要外購貨物增值稅稅率17% ；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料 燃料、動(dòng)力使用量為10 萬元 / 件，未提供的資料均不考慮。 2、分析評(píng)估：請(qǐng)依據(jù)以上資料答復(fù)以下問題將正確答案的番號(hào)填在每題規(guī)定的地方，多個(gè)括號(hào)的在每個(gè)括號(hào)內(nèi)填相同番號(hào)：1該企業(yè) 2014 年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為 。a、3% b、4% c、5% d、6%

10、2該企業(yè) 2014 年一季度銷售變動(dòng)率為 。a、 25% b、60% c、63% d、25% 3該 企業(yè)2014 年一季度應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為 。a、0.3 b、1 c、0.2 d、0.6 4該企業(yè) 2014 年一季度進(jìn)項(xiàng)稅金控制額為 。a、85.7 萬元 b、85 萬元 c、17 萬元 d、68 萬元5測(cè)算該企業(yè)2014 年一季度企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量為 。a、30 件 b、31 件 c、36 件 d、35 件6該企業(yè)一季度銷售變動(dòng)率正常峰值，稅負(fù)率預(yù)警值，該企業(yè)可能存在 。a、大于、小于、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣 b、小于、大于、縮小進(jìn)項(xiàng)抵扣c 、大于、小于、少提銷項(xiàng)稅額 d、大于、大于、少提銷項(xiàng)稅

11、額7該企業(yè)應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)正常值，可能存在稅金。a、大于、少繳 b、小于、少繳 c、等于、少繳 d、小于、多繳8該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金控制額本期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅金，可能存在 a 。a、小于、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金 b、大于、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金c 、大于、少報(bào)銷項(xiàng)稅金 d、小于、多報(bào)銷項(xiàng)稅金9測(cè)算該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量與企業(yè)庫存減少量之和企業(yè)銷售量，企業(yè)可能存在銷售額。6 a、大于，少報(bào) b、小于，多報(bào) c、大于、多報(bào) d、小于、多報(bào)第 6 小題 2 分，其余各 1 分四、實(shí)務(wù)操作題 30 分，請(qǐng)按步驟答題某辦公用品設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)成立于2013 年，注冊(cè)資本855 萬元。該企業(yè)近三年利潤表如下表所示：單位：萬元項(xiàng)目201

12、2 年2013 年2014年主營業(yè)務(wù)收入1338 1533 1959 主營業(yè)務(wù)成本1112 1271 1790 主營業(yè)務(wù)利潤226 262 169 營業(yè)費(fèi)用11 13 230 管理費(fèi)用99 141 228 財(cái)務(wù)費(fèi)用2 3 8 期初存貨180 190 170 期末存貨190 170 70 營業(yè)外支出3 1 5 利潤總額111 104 -302 該企業(yè)三年繳納增值稅情況：項(xiàng)目2012 年2013 年2014年應(yīng)稅收入1338 1533 1959 實(shí)繳稅款30 32 25 實(shí)繳稅負(fù)2.22 2.1 1.29 要求：1、分別計(jì)算 2013 年度和 2014 年度的以下指標(biāo)：1主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)

13、務(wù)成本變動(dòng)率比值、主營業(yè)務(wù)收入7 變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率比值、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率比值；2存貨周轉(zhuǎn)率。2、根據(jù)計(jì)算結(jié)果，按照企業(yè)所得稅評(píng)估基本分析方法的步驟，參考增值稅納稅情況，指出需要進(jìn)一步分析的指標(biāo)或在哪些方面存在疑點(diǎn)。3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行約談舉證，請(qǐng)簡述約談舉證的程序和使用的文書。4、評(píng)估人員對(duì)約談對(duì)象進(jìn)行約談后，納稅人承認(rèn)了部分稅務(wù)違章行為，但對(duì)涉及成本的相關(guān)問題未完全消除疑點(diǎn)。評(píng)估人員決定開展實(shí)地核查。1簡述實(shí)地核查的程序和使用的文書。2在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問題，其中一個(gè)問題是：該企業(yè)2014 年 111 月按向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的存貨計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先

14、出法進(jìn)行了核算， 2014 年 12 月擅自改變存貨計(jì)價(jià)方法，將先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。 2014 年 11 月底某種存貨的賬面數(shù)量為500 件，單價(jià)為 3,000元，金額為 1,500,000 元。12 月該存貨的變動(dòng)情況為：12 月 2 日，入庫 200 件，單價(jià) 2,700 元; 12 月 8 日，入庫 300 件，單價(jià) 3,200 元；12 月 12 日，發(fā)出 300 件；12 月 15 日，入庫 600 件，單價(jià) 3,800 元；12 月 20 日，發(fā)出 500 件；12 月 28 日，發(fā)出 300 件。12 月底結(jié)存 500 件。假設(shè)企業(yè)自行申報(bào)時(shí)有應(yīng)納稅所得額，適用稅率為 25

15、% ，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)因這個(gè)問題而少繳的企業(yè)所得稅。5、假設(shè)無其他問題， 請(qǐng)對(duì) 4 2存在的問題形成納稅評(píng)估分析報(bào)告只簡要說明實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)采取的措施和對(duì)征管工作的建議即可。8 一、單項(xiàng)選擇題1.c 2.b 3.b 4.d 5.c 6.b 7.d 8.c 二、判斷題1.前提 2. 3. 前者為正后者為負(fù)時(shí)4. 5. 6. 7. 8. 要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)三、計(jì)算和分析題一根據(jù)上述情況，評(píng)估人員下一步評(píng)析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的銷售收入，即重點(diǎn)分析企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)銷售收入。運(yùn)用能耗測(cè)算法測(cè)算企業(yè)產(chǎn)量，結(jié)合庫存信息和銷

16、售單價(jià)推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比照分析。計(jì)算過程和結(jié)果為：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =9906604.04 150=66044.03 噸測(cè)算銷售收入 232+66044.03-11980 2450=134925634.55元測(cè)算應(yīng)稅銷售收入與申報(bào)銷售收入的差額=134925634.55-125828200=9097434.55 元企業(yè)申報(bào)銷售收入與評(píng)估測(cè)算銷售收入相差較大，疑心企業(yè)有隱瞞銷售收入或者非生產(chǎn)項(xiàng)目用電未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。二根據(jù)上述情況，評(píng)估人員下一步評(píng)析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的進(jìn)

17、項(xiàng)稅額，即重點(diǎn)分析企業(yè)是否有多申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額模型測(cè)算企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，并與申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比照。計(jì)算9 過程和結(jié)果為：評(píng)估進(jìn)項(xiàng)稅額=265432.20-163345.30+67962.42+150000-120000 17% =34008.38元與企業(yè)實(shí)際申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額= 52126.38-34008.38 = 18118元企業(yè)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額高于評(píng)估的進(jìn)項(xiàng)稅額，且差額較大，疑心企業(yè)可能存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。三 . 1d 2 d 3. c 4 b

18、5.b 6.ac 7b 8a9a 四，實(shí)務(wù)題1、 12013 年指標(biāo)計(jì)算：利潤率： 104/1533*100 6.78 主營業(yè)務(wù)利潤率：262/1533*100 17.09 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：1533-1338/1338*100 14.57 主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：1271-1112/1112*100 14.30 主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率：262-226/226*100 15.93 期間費(fèi)用變動(dòng)率：13+141+3- 11+99+2 / 11+99+2*10040.18 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：14.57 /14.30 1.02 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率比值：14.5

19、7 /15.93 0.9 10 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率比值：14.57 /40.18 0.36 2014 年指標(biāo)計(jì)算：利潤率： -302/1959*100 -15.42 主營業(yè)務(wù)利潤率：169/1959*100 8.63 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：1959-15331533*10027.79 主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：1790-1271/1271*100 40.83 主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率：169-262/262*100 -35.50 期間費(fèi)用變動(dòng)率：230+228+8- 13+141+3/ 13+141+3*100196.82 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：27.79 /40.83

20、 0.68 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率比值：27.79 / -35.50 -0.78 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率比值：27.79 /196.82 0.11 22013 年指標(biāo)計(jì)算：存貨周轉(zhuǎn)率： 1271/ 190+170/2 7.06 次2014 年指標(biāo)計(jì)算：存貨周轉(zhuǎn)率： 1790/ 170+70/2 14.92 次2、疑點(diǎn)分析：1通過企業(yè)自身縱向比較，2012 年、2013 年和 2014 年利潤率分別為8.3 、6.78 和 -15.42 ，變化較大，需進(jìn)一步分析利潤總額是否存在問題。22012 年、2013 年和 2014 年主營業(yè)務(wù)利潤率分別為16.89 、17.0

21、9 11 和 8.63 以及2013 年和 2014 年主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率分別為15.93 和-35.50 ，通過縱向比較分析，該企業(yè)在不同經(jīng)營年度的變動(dòng)趨勢(shì)不一致，可能存在少計(jì)收入或多列成本費(fèi)用的問題。32013 年和 2014 年的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率分別為14.57 和 27.79 ，主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率分別為14.30 ，40.83 ，主營業(yè)務(wù)收入和成本的變化不一致，應(yīng)重點(diǎn)分析成本增加過大的主要原因，以便進(jìn)一步核實(shí)是否存在少計(jì)收入或多列成本的問題。42013 年和 2014 年的期間費(fèi)用變動(dòng)率分別為40.18 ，196.82 與這兩年的主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率變化不一致，存在期間費(fèi)用增長過大的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的應(yīng)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資等科目，審核企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用列支是否符合稅收政策的規(guī)定。52013 年和 2014 企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率分別為7.06 次、14.92 次，2014 年存貨周轉(zhuǎn)率加快，但增值稅的應(yīng)納稅金減少，稅負(fù)降低，企業(yè)可能存在少計(jì)收入、虛增成本的問題。3、約談舉證的程序是1根據(jù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)擬定約談提綱；2經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；3向納稅人送達(dá)稅務(wù)約談通知書稅