會計恒等式、會計科目和會計賬戶(ppt 35頁)

1、第三章第三章 會計賬戶和借貸記賬法會計賬戶和借貸記賬法 重點：會計恒等式的含義與形式、會計科目與會計賬戶、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄等。 難點：會計恒等式的建立、會計分錄、 借貸記賬法的運用31、會計恒等式會計恒等式 一、會計恒等式的含義一、會計恒等式的含義1、含義：又稱會計方程式， 反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和 所有者權(quán)益之間的數(shù)量 關(guān)系。是建立各種會計 核算專門方法的理論基礎(chǔ)。一、會計恒等式的含義（續(xù)）一、會計恒等式的含義（續(xù)）2、會計基本等式會計基本等式 （收入和費用已結(jié)轉(zhuǎn)之后） 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益, 或：或：資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

2、=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 3會計基本等式的擴(kuò)展會計基本等式的擴(kuò)展 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入一費用收入一費用)或： 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 假定某企業(yè)2000年1月1日開始成立,當(dāng)月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）接受投資者投資轉(zhuǎn)入新設(shè)備一臺，價值150000元。（資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增）（2）向銀行借款140000元。（資產(chǎn)與負(fù)債同增）（3）以銀行存款購入商品50000元。（資產(chǎn)一增一減）（4）經(jīng)與銀行協(xié)商，同意將向銀行的長期借款100000元轉(zhuǎn)為銀行對企業(yè)的投資款。（負(fù)債減、所

3、有者權(quán)益增）（5）銷售一批商品，成本20000元，售價28000元，貨款已收到。（資產(chǎn)減少、費用增加；同時收入增加、資產(chǎn)增加）（6）以存款償還借款40000元。 （資產(chǎn)與負(fù)債同減）（7）宣布將向投資者分配利潤2000元（負(fù)債增、所有者權(quán)益減）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 （續(xù)（續(xù)1 1） 會計等式驗算表（單位：萬元） 資產(chǎn) +費用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入銀行存款 庫存商品（材料）固定資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)成本14 5+2.8 4 =7.85 2=3152應(yīng)付利潤長期借款實收資本未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入0.214 10 4=0 15+10=25 0.22.8資產(chǎn)總計25.8+2負(fù)債及

4、所有者權(quán)益總計 25+2.8經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 （續(xù)（續(xù)2 2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，歸納起來有以下九種：（1）一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加，增加的金額相等；（2）一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加，增加的金額相等；（3）一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少，減少的金額相等；（4）一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少，減少的金額相等；（5）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，增加減少的金額相等；（6）一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少，增加減少的金額相等；（7）一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少，增加減少的金額相等；（8）一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少，增加減少

5、的金額相等；（9）一項所有者權(quán)益增加，一項負(fù)債減少，增加減少的金額相等； 3232、會計科目和會計賬戶、會計科目和會計賬戶 一、會計科目會計科目1、概念：會計科目，是指對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的項目或標(biāo)志。2、作用： 通過會計科目的設(shè)置，可以將紛繁復(fù)雜、性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，為將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為會計信息準(zhǔn)備條件。3、會計科目的分類、會計科目的分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類4、會計科目的級次、會計科目的級次會計科目的級次反映了科目內(nèi)部的縱向聯(lián)系，體現(xiàn)了會計信息的不同詳細(xì)程度。 例如：原材料木材圓木會計為了提供分類信息，只會計為了提供分類信息，只有會計科目行么

6、？有會計科目行么？還要開設(shè)還要開設(shè)賬戶賬戶 二、會計賬戶會計賬戶 1、概念 對會計要素進(jìn)行分類核算的工具，以會計科目作為名稱，具有一定格式。2、會計科目與會計賬戶的區(qū)別與聯(lián)系 區(qū)別：會計科目只是賬戶的名稱；賬戶除名稱之外，還有一定格式。 聯(lián)系：會計科目是設(shè)賬戶的依據(jù)，是帳戶的名稱，帳戶是會計科目的具體運用。 3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu) t 型帳戶型帳戶 日 期憑證號碼摘 要借方貸方余 額 教學(xué)工作中，通常采用簡化的t型格式： 借方 帳戶名稱 貸方3333、借貸記賬法的基本原理、借貸記賬法的基本原理 一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬是與單式記賬相對應(yīng)的。 （1）單式記賬法：是

7、對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中記錄的方法。（2）復(fù)式記賬法：指對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。 該方法能夠反映每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去能夠反映每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈脈?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，便于核對、檢查賬目。二、借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。1、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：借貸記賬法的理論基礎(chǔ)： 會計恒等式二、借貸記賬法（續(xù)借貸記賬法（續(xù)1 1）2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（1）基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為

8、貸方。 借方 賬戶名稱 貸方（2）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)。 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額（2）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)1）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)相反） 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額（2）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)2）費用類賬戶的結(jié)構(gòu)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)同資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類似。 借方 賬戶名稱 貸方 本期

9、增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 （2）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）不同類別的賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)3）收入賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似，期末一般無余額。借方 賬戶名稱 貸方 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 例子：例子： 1、接受投資者投入貨幣資金200萬元。 銀行存款 實收資本 200萬200萬 2、向銀行借入3年期借款100萬元 銀行存款 長期借款 100萬100萬 3 3、購買原材料（商品）、購買原材料（商品）4萬元，款項尚未支付。萬元，款項尚未支付。 原材料（庫存商品） 應(yīng)付賬款 4 4、銷售產(chǎn)品取得收入、銷售產(chǎn)品取得收入10萬

10、元，款項尚未收到。萬元，款項尚未收到。 應(yīng)收帳款 主營業(yè)務(wù)收入 4萬元4萬元10萬元10萬元 5 5、職工預(yù)借差旅費、職工預(yù)借差旅費2000元，現(xiàn)金付給。元，現(xiàn)金付給。 其他應(yīng)收款 現(xiàn)金 6 6、出差回來報銷差旅費、出差回來報銷差旅費1500元，余款交回。元，余款交回。 管理費用 現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 2000元2000元1500元500元2000元3、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，有借必有貸， 借貸必相等。借貸必相等。 3、借貸記賬法的記賬規(guī)則（續(xù)）借貸記賬法的記賬規(guī)則（續(xù)）在具體運用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照以下步驟考慮：首先，確定該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體涉及到哪

11、幾個賬戶；其次，根據(jù)各賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，確定該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪個賬戶的借方和哪個賬戶的貸方；最后，驗證應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，借方和貸方的金額是否相等。 p57例子3-2 4 4、帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分、帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄錄 （1）賬戶對應(yīng)關(guān)系指賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。便于了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理、合法。 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 （2）會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。 會計分錄分為簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄（通常有一借多貸、一貸多借、多借多貸三種形式） 4 4、帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄、帳戶的對

12、應(yīng)關(guān)系和會計分錄（續(xù)（續(xù)1 1）某企業(yè)用銀行存款購入原材料18 000元，這項業(yè)務(wù)的會計分錄如下： 借：原材料 18 000 貸：銀行存款 18 000 這個會計分錄是一種簡單分錄，它只同時涉及兩個賬戶形成借貸的對應(yīng)關(guān)系。 4 4、帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄、帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（續(xù)（續(xù)2 2）例如，在上例中，如果企業(yè)與供貨商協(xié)商后，先以銀行存款支付10 000元貨款，另8 000元暫欠，那么在這種情況下，可作成復(fù)合分錄如下： 借：原材料 18 000 貸：銀行存款 10 000 應(yīng)付賬款 8 0005、借貸記賬法的試算平衡、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記

13、賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性。一般通過編制總分類賬戶試算表進(jìn)行試算平衡包括： （1） 發(fā)生額試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計（2） 余額試算平衡：全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計例：某企業(yè)有關(guān)帳戶期初余額如下：銀行存款 30萬元； 原材料 30萬元； 庫存商品 20萬元； 固定資產(chǎn) 70萬元； 長期借款 45萬元； 應(yīng)付賬款 5萬元； 實收資本 100萬元。本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、購進(jìn)材料60000元，發(fā)生運費2000元，款項已經(jīng)支付，貨物已經(jīng)驗收入庫。2、銷售商品100000 元，款項已收，商品成本70000元。3

14、、購進(jìn)材料30000元，款未付。4、支付前欠貨款50000元。5、歸還銀行長期借款40000元。要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄； （2）結(jié)出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，并編制試算平衡表。 1、借：原材料、借：原材料 62000 貸：銀行存款貸：銀行存款 620002、借：銀行存款、借：銀行存款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品貸：庫存商品 700003、借：原材料、借：原材料 30000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 300004、借：應(yīng)付帳款、借：應(yīng)付帳款 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000 5、借：長期借款、借：長期借