會(huì)計(jì)學(xué)課件第八章

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：1.設(shè)置賬簿對(duì)提供會(huì)計(jì)信息的重要作設(shè)置賬簿對(duì)提供會(huì)計(jì)信息的重要作用；用；2.日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬的日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法；內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法；3.握登記賬簿的各種規(guī)則；握登記賬簿的各種規(guī)則；4.登記賬戶和運(yùn)用賬簿。登記賬戶和運(yùn)用賬簿。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l一、會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映企業(yè)、機(jī)關(guān)和事業(yè)單位

2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的簿記。l它由用來進(jìn)行記賬的專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l一、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬賬 簿簿a a可以為經(jīng)濟(jì)管可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)b b可以保護(hù)企業(yè)可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整與完整 c c 會(huì)計(jì)報(bào)表的主會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)計(jì)劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l二、會(huì)計(jì)賬簿的種類l（一）會(huì)計(jì)

3、賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l1序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。l按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l1序時(shí)賬簿特種日記賬l專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬l用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。l其內(nèi)

4、容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l2分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l3備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。l如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備

5、查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類l二、會(huì)計(jì)賬簿的種類l（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時(shí)加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁

6、裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計(jì)必要的欄次，反映各種指標(biāo)和內(nèi)容?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容l（一）設(shè)置賬簿的基本原則l滿足管理需要l保證組織嚴(yán)密l格式簡便適用l（二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶賬戶目錄目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)起保護(hù)賬頁的作用

7、賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容l（二）賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容l（二）賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容l（二）賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容l（二）賬簿的基本內(nèi)容賬頁的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括：l賬戶的名稱，包括總賬科

8、目、明細(xì)科目；l登賬日期欄；l憑證種類、號(hào)數(shù)欄；l摘要欄；l金額欄；l總頁次和分戶頁次?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則l（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用設(shè)置封面與封底填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄粘貼印花稅票基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則l（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全；2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)

9、賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格；總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方基礎(chǔ)

10、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.注明余額方向；l“t t”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記8.做好記賬標(biāo)記。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（一）日記賬的格式與登記方法1.特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑

11、證中的內(nèi)容登記到會(huì)將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過程叫計(jì)賬簿的過程叫“過賬過賬”。過。過賬的內(nèi)容包括：賬的內(nèi)容包括：時(shí)間；時(shí)間；憑憑證編號(hào)；證編號(hào)；摘要；摘要；對(duì)方科目；對(duì)方科目；金額。金額?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（一）日記賬的格式與登記方法1.特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（一）日記賬

12、的格式與登記方法2.普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（二）分類賬簿的格式與登記方法1.總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容l（二）賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二

13、節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記：原材料原材料基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入20062006200620065 1月初余額月初余額銷售商品銷售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借貸貸9 0 0 0 0 0 0 0 0銷售商品銷售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（二）分類賬簿的格式與登

14、記方法2.明細(xì)分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容往來款項(xiàng)等。特點(diǎn)只提供價(jià)值指標(biāo)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄

15、式明細(xì)分類賬（同總分類賬）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回貨款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司7000000月初余額月初

16、余額收回貨收回貨款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（二）分類賬簿的格式與登記方法2.明細(xì)分類賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二

17、節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（二）分類賬簿的格式與登記方法2.明細(xì)分類賬的格式與登記方法（3）多欄式明細(xì)分類賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容成本費(fèi)用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。 特點(diǎn)只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）多欄式明細(xì)分類賬）多欄式明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿

18、會(huì)計(jì)賬簿費(fèi)費(fèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記l（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時(shí)登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（一）錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等。錯(cuò)賬的主要原因有：l重記或漏記一項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄；l會(huì)計(jì)記錄中錯(cuò)用了會(huì)計(jì)科目；l借、貸項(xiàng)方向記反；l數(shù)字次序顛倒等。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

19、l四、更正錯(cuò)賬的方法l（一）錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l試算平衡表所謂試算，就是依據(jù)復(fù)式記賬原理，測驗(yàn)各賬戶借貸數(shù)額是否平衡的方法。為了試算所列之表，稱為試算表?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金12003000002990002200短期借款100006000010000050000實(shí)收

20、資本50000000500000主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000合 計(jì)880000880000 2347900 2347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年5月份月份基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l試算平衡表根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬”情況：l本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：肯定有錯(cuò)l本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：可能無錯(cuò) 可能有錯(cuò)（如重記、漏記等）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試

21、算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方若借方漏記漏記400 000。 借方合計(jì)借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 000。若借方若借方80 000記貸方。記貸方。 借方合計(jì)借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)775 000。若若

22、4 985顛倒為顛倒為4 958。 借方合計(jì)借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（一）錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法（1）差數(shù)法l根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯?00 000，則借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（一）錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法（2）除二法l以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查

23、找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺?0 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（一）錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法（3）除九法l以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬?！纠咳? 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)

24、計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（一）錯(cuò)賬查找方法2.全面檢查法（1）順查法（2）逆查法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（二）錯(cuò)賬更正方法1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）2.（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（二）錯(cuò)賬更正方法1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)

25、記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（二）錯(cuò)賬更正方法2.更正錯(cuò)賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。注意問題：l對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。l劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l（1）劃線更正法）劃線更正法l【例例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記記賬

26、員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料材料”總分類總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方貸方”欄的金額欄的金額158932.66元誤記為元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（二）錯(cuò)賬更正方法2.更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。注意問題：l對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬

27、的賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l（2）紅字更正法）紅字更正法l【例例】5月月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月月9日銷售商品日銷售商品68 000元但貨款暫未收到元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賬戶賬戶68 000元、貸記元、貸記庫存商品庫存商品賬戶賬戶68 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫存商品庫存商品68 00068 00068 00068 000主營業(yè)務(wù)

28、收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l（2）紅字更正法）紅字更正法l【例例】5月月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月月18日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料2 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)a產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶20 000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶20 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料20 00020

29、 000686800000018 00018 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l四、更正錯(cuò)賬的方法l（二）錯(cuò)賬更正方法2.更正錯(cuò)賬的具體方法（3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記l（3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法l【例例】5月月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月月26日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料40 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)a產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶4 000元、貸記元、貸記原材料

30、原材料賬戶賬戶4 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料原材料4 0004 00060 00036 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本36 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬l一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。l賬證核對(duì)l賬賬核對(duì)l賬實(shí)核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬l一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）l（一）賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的

31、記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬l一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）l（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)存款）日記賬的核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬l一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）l（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬自身的核對(duì) 項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn) 金12003000002990002200短期借款100006000010000050000實(shí)收資本50000000500000