國企資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備和損失處理管理制度

1、1.1 根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策、原則及處理規(guī)定，公司的各項(xiàng)資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。1.2 為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)管理，真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度。1.3 本制度所涉及的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2 應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備的核算管理2.1 本條例中的 “應(yīng)收款項(xiàng) ”指應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。2.2 應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算，于中期期末或年度終了，按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。帳齡分

2、析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞帳損失的方法。在對(duì)公司以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)后，確定了公司壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：a.逾期1 年（含1 年）以內(nèi)的，按其余額的5%計(jì)提；b.逾期1-2年的，按其余額的10%計(jì)提； c.逾期2-3年的，按其余額的30%計(jì)提；d.逾期3-4年的，按其余額的50%計(jì)提； e.逾期4-5年的，按其余額的80%計(jì)提；f. 逾期5 年以上的，按其余額的100%計(jì)提；g.特殊情況下對(duì)沒有把握可以收回的應(yīng)收帳款單獨(dú)計(jì)提。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收帳款不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不

3、足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收帳款可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收帳款逾期5 年以上），下列情況不能全額提取壞帳準(zhǔn)備：a.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收帳款；b.計(jì)劃對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；c.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收帳款，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款；d.其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收帳款。本公司 “其他應(yīng)收款 ”的核算內(nèi)容為與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，產(chǎn)生壞帳的可能性較小，故對(duì)本公司應(yīng)收款項(xiàng)中的其他應(yīng)收款不按帳齡法計(jì)提，而對(duì)其已有證據(jù)證明可能收不回的款項(xiàng)單獨(dú)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2.3 壞帳、呆帳的損失處理列入呆帳管

4、理的應(yīng)收款項(xiàng)是指二年以上無往來或客戶經(jīng)營狀況不好，已產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的往來款項(xiàng)。應(yīng)收帳款由銷售部門負(fù)責(zé)定期與客戶對(duì)帳，提供可靠的對(duì)帳依據(jù)，查明誤差原因，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，并對(duì)對(duì)帳單和確認(rèn)結(jié)果及原始依據(jù)建立檔案妥善保管。銷售部門每季度對(duì)呆滯應(yīng)收帳款的清理情況進(jìn)行分析研究，制訂相應(yīng)的措施并作出書面報(bào)告。銷售人員對(duì)可能出現(xiàn)的收款風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)報(bào)告，以便采取相應(yīng)的措施，減少不必要呆帳的發(fā)生。列入其他應(yīng)收款呆帳的工程由財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)加強(qiáng)管理，責(zé)任到人，措施到位。公司對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，由于經(jīng)辦人員未及時(shí)掌握情況，未采取措施而形成呆帳，死帳的追究責(zé)任，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已

5、撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后作壞帳損失處理，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。a. 壞帳損失的確認(rèn)必須符合三個(gè)條件：債務(wù)單位破產(chǎn)撤銷或債務(wù)人死亡，依照法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人發(fā)生長期性財(cái)務(wù)困難、毫無轉(zhuǎn)機(jī)、事實(shí)上無能力清償債務(wù)的。b. 壞帳核銷由責(zé)任部門提出書面報(bào)告，包括單位名稱、欠款金額、最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、壞帳形成的原因、對(duì)帳情況及對(duì)帳人員、對(duì)方態(tài)度、歷次催討情況及經(jīng)辦人和責(zé)任人、經(jīng)辦人失誤應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。c. 書面報(bào)告由責(zé)任部門負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部門審核，單筆金額在20 萬元以下的，由分管銷售和

6、財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理會(huì)簽后核銷，20 萬元以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷。2.4 對(duì)于核銷后的應(yīng)收款項(xiàng)，威孚公司仍保留債權(quán)，因此責(zé)任部門要指定專人建立輔助臺(tái)帳，對(duì)于核銷后仍收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作增加公司利潤處理。3 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算管理3.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”的計(jì)價(jià)原則，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司每季度應(yīng)對(duì)公司存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，不論其存放地點(diǎn)是否在公司，只要產(chǎn)權(quán)屬于公司，均屬盤點(diǎn)范圍。對(duì)出現(xiàn)的盤盈（虧）存貨，分別由各部門（分廠）負(fù)責(zé)查明原因，編制存貨盤點(diǎn)清冊(cè)，由生產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門會(huì)簽，將盈（虧）結(jié)果報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。中期期末或年度終了，在對(duì)存貨進(jìn)行

7、全面清查的基礎(chǔ)上，對(duì)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”原則提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。成本可變現(xiàn)凈值孰低原則，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按存貨帳面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。3.2 公司的超儲(chǔ)、積壓、呆滯存貨必須單獨(dú)保管，需作損失處理的存貨由其主管部門負(fù)責(zé)提出處理申請(qǐng)和主觀意見，經(jīng)公司專家組討論審核，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。4 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的核算管

8、理4.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，預(yù)計(jì)各項(xiàng)短期投資可能發(fā)生的損失。4.2 有市價(jià)的短期投資，應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。4.3 無市價(jià)的短期投資，公司應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)有確鑿證據(jù)證明不能收回的短期投資按單項(xiàng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。4.4 公司進(jìn)行短期投資，由資產(chǎn)提出部門對(duì)受資單位進(jìn)行資信調(diào)查，測算投資工程的內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期等指標(biāo)，并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)投出手續(xù)及在存續(xù)期內(nèi)的保管、登領(lǐng)和到期的資金回收工作。5 長期投資減值準(zhǔn)備的核算管理5.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對(duì)按成本法核算的長期

9、股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于被投資單位出現(xiàn)下列跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算等；有確鑿證據(jù)證明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。5.2 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。5.3 對(duì)采用

10、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.4 公司長期投資的評(píng)估立項(xiàng)由資產(chǎn)投資部門和工程部門對(duì)受資單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和綜合分析，并會(huì)同生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行可行性論證，出具可行性報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。5.5 公司長期投資的日常產(chǎn)權(quán)管理由資產(chǎn)投資部門負(fù)責(zé)歸口，建立對(duì)外投資信息檔案，跟蹤受資單位產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益情況，對(duì)公司投出資產(chǎn)的保值、增值狀況進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，以維護(hù)公司的合法權(quán)益。6 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算管理6.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于帳面

11、價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6.2 當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。6.3 公司固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負(fù)責(zé)歸口，建立固定資產(chǎn)檔案，跟蹤固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和使用情況，對(duì)提高公司固定資產(chǎn)的使用效率負(fù)責(zé)，并確保公司固定資產(chǎn)的安全和完整。7 在建工程減值準(zhǔn)備的核算管理

12、7.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對(duì)在建工程全面進(jìn)行檢查，如有確鑿證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3 年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；所建工程無論在性能上還是技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。7.2 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。7.3 公司在建工程的增減變動(dòng)和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負(fù)責(zé)歸口，建立在建工程檔案，跟蹤在建工程的實(shí)施情況和完工進(jìn)度，并確保公司在建工程的安全和完整。8 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算管理8.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)效益的能力，對(duì)有確鑿證據(jù)表明其預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。8.2 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照