浙江商業(yè)職業(yè)技術學-會計綜合模擬實訓指導書

1、浙江商業(yè)職業(yè)技術學院會計綜合模擬實訓指導書適用專業(yè)：會計、會計（稅務方向）、投資第一部份 緒論一、會計綜合模擬實訓（在本專業(yè)、本課程教學中）的作用與任務 會計綜合模擬是會計、投資專業(yè)的一門實踐性較強的專業(yè)課，其主要任務是使學生掌握會計核算業(yè)務的基本操作。以企業(yè)單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為對象，從建賬開始，到填制審核憑證、登記賬簿和編制會計報表的全程實務操作演練，培養(yǎng)學生的職業(yè)技能，增強學生的就業(yè)能力，為學生適應職業(yè)變化和繼續(xù)學習的要求打下一定的基礎。二、會計綜合模擬實訓（的總體）目標與基本要求（一） 實訓目的 會計綜合模擬實訓的目的是學生在系統(tǒng)掌握會計理論和賬務處理技能的基礎上,比較系統(tǒng)地練習工業(yè)

2、企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法。加強學生對會計基本理論、基本方法的應用和基本技能的訓練。達到理論教學與會計實務的統(tǒng)一，全面培養(yǎng)學生的識證能力、制證能力、登帳能力和編制會計報表的實際操作能力。通過會計綜合模擬實訓，加深對會計的基本理論、基本知識、基本方法的掌握與運用，提高會計技能，形成會計責任觀念，為學生畢業(yè)后參加財會工作，打下扎實的基礎，同時培養(yǎng)學生會計操作的工作習慣和嚴謹、細致的工作作風。（二） 對教師的要求會計綜合模擬實訓是培養(yǎng)和提高學生專業(yè)技能的關鍵，教師要認真負責，實訓要做到有計劃、有控制、有指導、有實訓成績、有實訓講評。教師對整個實訓過程要作具體指導，以便學生順利完成實訓任務。（三

3、）對學生的要求對學生的要求包括道德要求和技術性要求兩個方面。1、道德要求（1）會計綜合模擬實訓的操作過程要符合會計法規(guī)。（2）會計綜合模擬實訓的帳務處理要符合會計核算原理。（3）學生在進行會計綜合模擬實訓時，態(tài)度要端正，目的要明確，作風要踏實，操作要認真,以一個會計人員的身份參與實訓。2、技術性要求（1） 會計憑證、會計帳簿、會計報表項目的填制要準確、完整。（2） 會計憑證、會計帳簿、會計報表的文字、數(shù)字書寫要清晰、工整、規(guī)范。（3） 會計憑證、會計帳簿、會計報表的填制（編制）要及時。（4）會計憑證、會計帳簿、會計報表的填制除按規(guī)定必須使用紅墨水書寫外，所有文字數(shù)字都應使用藍（黑）墨水書寫，不

4、準使用有鉛筆和圓珠筆（除復寫憑證外）。（5）會計憑證、會計帳簿、會計報表的操作出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定方法進行更正，不得涂改、刮擦挖補或用褪色藥水消除字跡。（6）會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料，須及時整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，歸檔保管。三、會計綜合模擬實訓組織、場地、設備器材簡介假設某企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，按實際工作的要求，采用企業(yè)實際應用的記賬憑證、會計賬簿和會計報表等賬表，完成從建賬、填制、審核記帳憑證、編制科目匯總表、登記賬簿到編制會計報表等一系列會計核算操作。參加實訓的學生，應先行復習會計基礎、中級財務會計和成本會計等課程。學習企業(yè)會計準則、工業(yè)企業(yè)會計制度，作好實訓的理論準備。

5、參加實訓的學生，準備齊全實訓所需的證、帳、表、筆、算盤、計算器、印簽、回形針、膠水等用品用具應作好實訓需要的用品。按教學計劃會計綜合模擬作為一門課程，在一學期內(nèi)完成，周課時3節(jié)，參加實訓的學生，要遵守紀律，認真操作，并利用一定的業(yè)余時間，進行操作，按時完成實訓任務。四、會計綜合模擬實訓內(nèi)容和時間進程安排：會計綜合模擬實訓內(nèi)容系假定的宏偉工廠20xx年12月份全部經(jīng)濟業(yè)務，該企業(yè)設有一個基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)號、號產(chǎn)品；設有兩個輔助生產(chǎn)車間，即動力車間和機修車間。生產(chǎn)類型為大量大批單步驟生產(chǎn)。1、成本計算方法：采用品種法，完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品費用分配采用約當產(chǎn)量法。2、會計核算形式：采用科目匯總表核

6、算形式。3、輔助生間車間不設“制造費用”賬戶，輔助生產(chǎn)費用分配采用直接分配法。4、收入、成本費用（或支出）轉(zhuǎn)入“本年利潤”的方式采用賬結法。5、所得稅會計核算處理方法：采用“應付稅款”法。6、記賬憑證采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”三種，記賬憑證的編號，分為現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀收字、銀付字、轉(zhuǎn)字五類，每類均從“1”號開始。7、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務，填制或取得原始憑證后，方可序時編制記賬憑證，并將原始憑證附在記賬憑證后面。8、具體操作方法，根據(jù)會計基礎工作規(guī)范要求進行。本實訓課總課時為51學時。作為一門課程安排在一學期完成，周課時為3節(jié)，具體安排：實訓內(nèi)容實訓課時實訓一 準備工作、初始工作3實

7、訓二、實訓三、實訓四 上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理9實訓五、實訓六、實訓七 中旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理9實訓八、實訓九、實訓十 下旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理9實訓十一、實訓十二、實訓十三、實訓十四、實訓十五 期末調(diào)整業(yè)務的賬務處理15實訓十六 編制會計報表3實訓十七 裝訂憑證、賬簿、報表3 機 動 合 計51第二部份 實訓指導操作實訓一 初始（準備）工作一、相關知識簡述 帳戶是根據(jù) 會計科目開設在帳簿中的戶頭。在帳簿中開設帳戶是為了分類、連續(xù)地記錄 經(jīng)濟業(yè)務，提供各種有用的會計信息。每個帳戶不僅要有明確的核算內(nèi)容，而且應該具有一定的結構形式。通過帳戶既能對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、定向的反映，又能對經(jīng)濟業(yè)務進行連續(xù)、

8、定量的反映。在會計實務中，帳戶的具體結構有各式各樣的，如“三欄式”、“多欄式”、“數(shù)量金額 式”等。帳戶根據(jù)其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類帳戶、負債類帳戶、所有者權益類帳戶、 成本類帳戶和損益類帳戶五大類。帳戶根據(jù)其反映經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同，可分為分類帳戶、二級帳戶和明細分類帳戶三大類。在啟用帳簿時，應在帳簿的扉頁填列“帳簿啟用登記表”，詳細載明：單位名稱、帳簿名稱、帳簿編號、帳簿頁數(shù)、啟用日期，加蓋單位公章，并由會計主管人員和記帳人員簽章。更換記帳人員時，應辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人、監(jiān)交人姓名，加蓋名章。在啟用帳簿時，還應填寫“帳戶目錄表”?？値舭凑湛颇烤幪柡涂?/p>

9、目名稱填列，寫明各自的起訖頁數(shù)。明細帳戶除按照科目編號和科目名稱填列外，并要填明所屬明細帳戶名稱。 若采用的是活頁式帳簿，可在定期裝訂后再按實際使用的帳頁順序編制頁數(shù)進行填列。在建帳或結轉(zhuǎn)新帳時，應根據(jù)需要選擇或確定會計科目、明細科目，并在帳簿的帳頁上開設 帳戶。試算平衡，就是根據(jù)借貸記帳法的試算平衡公式，檢查會計分錄或各種帳戶的記錄是否正確，以保證記帳質(zhì)量。試算全部帳戶的借貸余額是否平衡。由于資產(chǎn)余額表現(xiàn)為帳戶的借方，權益余額表現(xiàn)為帳戶的貸方。根據(jù)“資產(chǎn)=權益”會計方程式平衡原理，全部帳戶的借方余額合計必然等于全部帳戶的貸方余額合計。二、實訓目的開帳，即建帳，根據(jù)模擬企業(yè)帳戶的期初余額及有關

10、資料開設總分類帳，明細分類帳及日記帳，掌握核算單位開設新賬簿、進行試算平衡的操作。三、實訓資料宏偉工廠20xx年11月30日各總賬及明細賬期末資料1、賬戶余額表總賬科目二級及明細賬戶借 方 金 額貸 方 金 額總賬余額明細賬余額總賬余額明細賬余額現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬1800.001800.00銀行存款銀行存款日記賬440050.95440050.95其他貨幣資金外埠存款9500.009500.00短期投資股票投資72000.0072000.00應收股利8000.008000.00應收票據(jù)a公司b公司99300.0080000.0019300.00應收賬款a公司b公司c公司123500.0044640

11、.0060460.0018400.00壞賬準備494.00494.00預付賬款國城公司2000.002000.00其他應收款江軍家屬醫(yī)藥費代扣水電費總務科2405.001250.00244.00411.00500.00物資采購原材料49255.0049255.00原材料原料及主要材料其他材料423200.00375100.0048100.00包裝物在庫包裝物10000.0010000.00低值易耗品在庫低值易耗品39200.0039200.00材料成本差異原材料包裝物低值易耗品10964.3210622.32392.0050.00庫存商品號產(chǎn)品號產(chǎn)品449960.0099000.0035096

12、0.00待攤費用租賃費保險費低值易耗品攤銷26238.007700.001851.0016687.00長期債權投資債券投資其中：一年內(nèi)到期的債券投資50000.0050000.005000.00固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn)4533798.002111923.001771875.00450000.00200000.00累計折舊519730.00519730.00在建工程車床安裝工程38000.0038000.00無形資產(chǎn)專利權非專利技術154270.00132000.0022270.00生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本號產(chǎn)品號產(chǎn)品4031.734031.731576.

13、072455.66短期借款工業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款511485.98511485.98應付票據(jù)江城公司1000.001000.00應付賬款江城公司電力局自來水公司44098.6019400.0024332.00366.60預收賬款紅光公司錢江公司3000.001000.004000.00其他應付款大興公司職工教育經(jīng)費工會經(jīng)費8000.00800.006000.001200.00應付福利費應付福利費5998.005998.00應交稅金應交城鄉(xiāng)維護建設稅應交所得稅未交增值稅27155.48775.5115301.2111078.76其他應交款應交教育費附加387.76387.76預提費用預提借款利息預提保

14、險費30350.009500.0020850.00長期借款專用借款基建借款127141.00113000.0014141.00長期應付款融資租入固定資產(chǎn)租賃費105000.00105000.00實收資本國家投資新華大世界公司4500000.002750000.001750000.00資本公積其他資本公積41394.0041394.00盈余公積法定盈余公積法定公益金260797.78247753.7813044.00利潤分配提取法定盈余公積應付普通股股利219440.0045776.00173664.00本年利潤578880.00578880.00合 計6764913.006764913.002

15、、 原材料明細賬余額資料原 材 料 明 細 賬品 名規(guī)格單位數(shù)量計劃單價金額原料及主要材料甲材料乙材料丙材料修理用備件千 克千 克千 克件250003500015000155002.241.6416.001.4056000.0057400.00240000.0021700.00其他材料略48100.00合 計423200.003、 物資采購明細賬借方額資料物 資 采 購 明 細 賬項 目借 方數(shù)量價格買價運雜費合計甲材料3885千克2.007770.00192.507962.50乙材料6500千克1.5910335.00357.5010692.50丙材料1400千克15.652191.0011

16、90.0023100.00燃料2噸1250.002500.00500.003000.00其他材料4400.00100.004500.00合 計46915.002340.0049255.004、 存商品明細賬余額資料庫 存 商 品 明 細 賬 資 料產(chǎn) 品 名 稱規(guī) 格單 位數(shù) 量單 位 成 本金 額號產(chǎn)品號產(chǎn)品件件5000656019.8053. 5099000.00350960.00合 計449960.00注：庫存商品明細賬假定平時均不登記，月終根據(jù)匯總資料登記。5、 生產(chǎn)成本明細賬資料產(chǎn)品名稱月初結存（數(shù)量）成 本 項 目直接材料直接人工制造費用合計號產(chǎn)品80件841. 42212.215

17、22.441576.07號產(chǎn)品80件1616.90210.19628.572455.66合計2458.32422.301151.014031.736、 其他本年111月累計實現(xiàn)利潤總額864000元，已按33%的稅率計算結轉(zhuǎn)應交所得稅285120元，并已轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，未交所得稅15301.21元將于12月初交納。該企業(yè)低值易耗品，包裝物均按計劃成本計價：包裝物本月無購入業(yè)務，發(fā)出時按上月成本差異率（0.5%）考慮，低值易耗品領用采用一次攤銷和分期攤銷兩種方法。材料成本差異率分“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”三類核算。所有的運雜費均不考慮稅金。四、實訓要求帳戶的開設既要強調(diào)統(tǒng)一性，

18、又要考慮適用性。應根據(jù)規(guī)定的會計科目在帳簿中開設總分類帳戶，根據(jù)會計科目劃分的子、細目并結合經(jīng)營管理的實際需要開設必要的二級帳戶和明細分類帳戶。在帳戶的運用中應首先掌握帳戶的屬性。帳戶有兩個基本屬性：一是決定帳戶性質(zhì)的屬性，即帳戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容；二是決定帳戶使用方法的屬性，即帳戶的用途和結構。在帳戶運用時，應首先考慮該帳戶的經(jīng)濟內(nèi)容，也就是說該帳戶核算什么?監(jiān)督什么?發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應該通過哪些帳戶進行反映?其次，要注意該帳戶的用途和結構，也就是該帳戶的借方記什么?貸方記什么?余額在哪一方?在借貸記帳法下，任何帳戶都分為借方和貸方兩個基本部分。帳戶的左方為借方，右方為貸方。登記的方法是：資產(chǎn)、成

19、本和費用類帳戶的借方記增加數(shù)，貸方記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)；負債、所有者權益和收入類帳戶的貸方記增加數(shù)，借方記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)。帳簿啟用時，應填制“帳簿啟用登記表”。五、實訓步驟（一）介紹內(nèi)容，確定考核要求；做好賬簿、憑證準備；（二）根據(jù)賬戶期初余額開設新賬頁，并對期初余額進行試算平衡；1、根據(jù)總分類賬期初余額開設總分類賬2、根據(jù)明細分類賬余額開設各類明細分類賬3、進行總賬和明細賬的期初余額試算平衡。（三）介紹記賬憑證的編制方法。六、實訓操作時間與地點操作時間：3課時 操作地點：會計模擬實訓室實訓二 上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理（一）一、相關知識簡述原始憑證，俗稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄

20、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明，是匯帳的原始依據(jù)。一切會計記錄都要有真憑實據(jù)，沒有憑據(jù)，不能任意動用資產(chǎn)，也不能進行帳務處理。因此，填制和審核原始憑證，是會計核算的基礎工作，它對于記錄和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，處理經(jīng)濟糾紛具有重要作用。原始憑證按其來源不同 ，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。在會計實務中，原始憑證的種類繁多，格式各異，反映的具體內(nèi)容也各種各樣。但是，每一原始憑證一般都應具備以下基本要素：(一)原始憑證的名稱。(二)原始憑證的填制日期和編號。(三)填制和接受憑證的單位名稱。(四)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及實物規(guī)格、單位、數(shù)量和金額。(五)填制憑證的單位及有關人員簽章。在會計實務中

21、，財會人員一方面要填制和出具原始憑證，另一方面又要接受和審核原始憑證。原始憑證的填制要求做到記錄真實、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時。原始憑證的審核是一項嚴肅、細致的工作，必須認真執(zhí)行。主要審核原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性。記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以確定會計分錄，作為登記帳簿依據(jù)的會計憑證。在會計實務中，填制記帳憑證是根據(jù)記帳規(guī)則對原始憑證內(nèi)容所做的技術處理，是將原始憑證轉(zhuǎn)化為會計語言，以便于記帳、算帳、查帳和原始憑證的保管。填制記帳憑證是會計循環(huán)的起始環(huán)節(jié)。記帳憑證按其反映內(nèi)容的不同可分為專用記帳憑證和通用記帳憑證。專用記帳憑證按其反映內(nèi)容與

22、貨幣資金的關系，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。收款憑證是用來反映現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務的憑證。它根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制。付款憑證是用來反映現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務的憑證。它根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制。轉(zhuǎn)帳憑證是用來反映不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務的憑證。它根據(jù)有關轉(zhuǎn)帳業(yè)務的原始憑證填制。各種記帳憑證都應該具備下列基本要素：（一）記帳憑證的名稱；（二）記帳憑證的日期和編號；（三）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；（四）應借應貸會計科目及必要子、細目的名稱和金額；（五）所附原始憑證的張數(shù)；（六）制證、審核、記帳等有關人員簽章。收付款憑證還要有出納人員簽章。記帳憑證的填制和匯總

23、要求做到記錄真實、內(nèi)容完整、分錄正確、書寫清楚、填制及時。對記帳憑證必須經(jīng)過認真復核后，才能據(jù)以記帳。二、實訓目的 明確記帳憑證應具備的基本要素，熟悉記帳憑證填制的基本程序，掌握根據(jù)原始憑證判斷、會計分錄并填制記帳憑證的基本操作技能。三、實訓資料 宏偉工廠20xx年12月上旬發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：（相關原始憑證略）1、1日，沖轉(zhuǎn)上月末“貨到款未付”材料的暫估價（計劃成本）。要求：填制收料單（紅字收料單號碼1211）。2、1日，以匯總（信匯）結算方式向圍城公司預付貨款50000元，要求：填制銀行信匯憑證。圍城公司開戶銀行：洪湖市豐口辦事處，賬號：1024323、2日，向江城公司購入的甲材料5000千克

24、，乙材料5000千克，如數(shù)驗收入庫承付總價款22730元（詳見憑單）。要求：填制收料單。4、2日，業(yè)務科預借備用金1000元，簽發(fā)現(xiàn)金支票付給。要求：簽發(fā)現(xiàn)金支票。5、2日，11月23日委托銀行收取的銷售號產(chǎn)品的價款44640元已收入賬。6、3日，上月向圍城公司購入的丙材料，已收到并驗收入庫。丙材料來料數(shù)1400千克，實收數(shù)1400千克，實際成本23100元。要求：填制收料單。7、4日，向江城公司購入甲材料、乙材料和其他材料一批，發(fā)票已收到，總價款25740元，價款簽發(fā)并承兌為期3個月的商業(yè)承兌匯票付給，材料未收到。要求：填制商業(yè)承兌匯票。江城公司開戶銀行：黃河辦事處，賬號：337876，合同

25、號碼：941401號。8、5日，上月向省石油公司購入的汽油，已收到并驗收入庫。汽油來料數(shù)2噸，實收數(shù)2噸，計劃成本3000元。要求：填制收料單。9、5日，向a公司出售號產(chǎn)品800件，號產(chǎn)品200件，總價款53820元。收到轉(zhuǎn)賬支票，并經(jīng)銀行收訖蓋章。10、5日，與南方公司達成投資協(xié)議，企業(yè)向南方公司投資生產(chǎn)設備一臺，人民幣10萬元。按協(xié)議發(fā)出生產(chǎn)設備，采用銀行匯票撥付投資款。填寫銀行匯票委托書，南方公司開戶銀行：江城辦事處，賬號：197758。11、6日，以銀行存款上交際11月份增值稅、城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加及欠交的所得稅。12、7日，向b公司出售號產(chǎn)品1400件，號產(chǎn)品2700件，總價款

26、281151元；收到b公司交來金額285000元，背書轉(zhuǎn)讓的銀行匯票一張，多余數(shù)3849元，當即開出轉(zhuǎn)賬支票退還。要求：簽發(fā)退還余額的轉(zhuǎn)賬支票。b公司開戶銀行：高新區(qū)辦事處。13、7日，倉庫一棟，不能繼續(xù)使用，申請報廢，經(jīng)審批同意報廢。14、8日，長安區(qū)新華街道開來收據(jù)，要求支付描圖費88元，當即以現(xiàn)金支付。15、8日，勤豐電器廠開來收據(jù)，收取企業(yè)包裝物的押金500元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖，勤豐電器廠開戶銀行：新城辦事處。賬號：02017816、8日，新建服務隊開來發(fā)票，要求支付機修車間房屋小修費用200元，以現(xiàn)金付給。17、8日，收到興利機械廠開來轉(zhuǎn)賬支票一張，金額860元，系倉庫報廢殘值收入。

27、要求：出具收款收據(jù)。18、8日，上月向江城公司購入的其他材料，收到并驗收入庫，總價4400元，運雜費100元，合計4500元，該批其他材料計劃成本4500元。要求：填制收料單。19、9日，向金城公司購入甲材料和丙材料一批，發(fā)票賬單收到，材料也已驗收入庫，承付全部價款。要求：填制收料單。20、9日，市電視臺開來收據(jù)，要求支付廣告費20000元，開具轉(zhuǎn)賬支票付給，市電視臺開戶銀行：新街辦事處，賬號：00831921、9日，本月5日經(jīng)批準委托省證券公司發(fā)行5年期債券100萬元，現(xiàn)發(fā)行完畢，收到省證券公司劃入的債券款110萬元。要求：開具收款收據(jù)。22、10日，收到 省證券公司開來的收款收據(jù)，要求支付

28、發(fā)行債券的印刷費及手續(xù)費5000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付給。省證券公司開戶銀行：新街辦事處，賬號：008117。23、10日，以現(xiàn)金支付職工馮強培訓費500元。24、10日，向光華工廠出售丙材料200千克，材料發(fā)出，開具轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運雜費200元，開出發(fā)票并向銀行辦妥托收手續(xù)（委托收款方式）。要求：填開憑證，簽發(fā)支付代墊運雜費的轉(zhuǎn)賬支票。四通路鐵局開戶銀行：江新辦事處，賬號：086857；光華工廠開戶銀行：河豐辦事處，賬號：032178。25、10日，新華安裝工程隊承包的車床安裝工程已竣工交付使用，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付安裝工程費6000元，并結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，新華安裝工程隊開戶銀行：洪山區(qū)辦事處，賬號：

29、01256826、10日，以匯總結算方式向上海外貿(mào)公司支付合同違約金2800元，要求：填具信匯結算憑證，上海外貿(mào)公司開戶銀行：虹口區(qū)辦事處，賬號：01360827、10日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向工會撥付工會經(jīng)費1200元。廠工會開戶銀行：洪山區(qū)辦事處，賬號：008789四、實訓要求熟悉企業(yè)上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，編制記賬憑證。記帳憑證填制方法及要求，按其填制程序分述如下：（1）確定采用何種記帳憑證。 應確定采用哪種格式的記帳憑證，若選擇采用專用憑證，在接到原始憑證填制記帳憑證時，還要具體確定填制收、付、轉(zhuǎn)哪一種專用憑證，若為收款業(yè)務應填制收款憑證，若為付款業(yè)務應填制付款憑證，若為轉(zhuǎn)帳業(yè)務應填制轉(zhuǎn)帳憑

30、證。（2）必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 記帳憑證可以根據(jù)一張或若干張反映同一經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證填制，也可以把若干張同類經(jīng) 濟業(yè)務的原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總表填制。對于調(diào)整、結帳、會計記錄倒戶以及更正錯 帳，一般沒有原始憑證，但填制記帳憑證時要作較為具體的說明或附有自制的計算單。（3）填寫記帳憑證的日期。填寫日期一般是會計人員填制記帳憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填制經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期。因此，它可以與所依據(jù)的原始憑證日期一致，也可能不一致。一般來說，記帳憑證的填寫日期具體要求是：報銷差旅費填寫報銷當日日期；現(xiàn)金收付填寫收付日期；銀行收款業(yè)務填寫財會部門收到銀行進帳單

31、或銀行回執(zhí)的戳記日期，但當實際收到進帳單日期與銀行戳記日期相隔較遠，或當日收到上月銀行收款憑證，則應按財會部門實際辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務的日期填寫；銀行付款業(yè)務，應填寫財會部門開出付款單據(jù)或承付的日期；屬于計提費用、分配利潤等轉(zhuǎn)帳業(yè)務應填寫當月最末日期。（4）填寫記帳憑證的編號。 記帳憑證編號必須連續(xù)，不得跳號、重號。當月記帳憑證的編號，可以在填制當日填寫，也可以在月末或裝訂記帳憑證時填寫。在具體編號時，分別現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收 入、銀行存款付出和轉(zhuǎn)帳業(yè)務五類，分別起頭，連續(xù)編號，這種憑證編號應分為現(xiàn)收字第×字、現(xiàn)付字第×號、銀收字第×號、銀付字第×號、

32、轉(zhuǎn)字第×號。（5）填好摘要。 摘要一欄，是填寫該記帳憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的。它沒有統(tǒng)一模式，應因事而異，詳略不同。填寫的基本要求是真實準確，簡明扼要。其中：收付款業(yè)務要寫明收付款對象及款項內(nèi)容，使用支票的，應填寫支票號碼；購買物資業(yè)務要寫明供貨方及主要品種、數(shù)量；債權債務業(yè)務應寫明對方名稱、經(jīng)手人及發(fā)生時間；溢缺事項應寫明發(fā)生部門、原因及責任人；對于沖銷或補充等更正差錯事項，應寫明“注銷×月×日×號憑證”或“訂正×月×日×號憑證”字樣；若一張或幾張原始憑證需填制兩張以上記帳憑證而其只能附在一張之后，則應分別寫明“本記帳憑證

33、附件包括×號記帳憑證業(yè)務”或“原始憑證附在×號記帳憑證后 面”等字樣。（6）準確填寫帳戶名稱并正確反映借貸方向。 帳戶名稱，即會計科目，應填寫全稱，不得簡寫或只寫編號而不寫名稱，不得用“.”符號代表。要寫明必要的二級科目及明細科目，以便登記明細帳。帳戶的借貸方向要正確，或以帳戶體現(xiàn)出來，或以金額體現(xiàn)出來。填寫帳戶名稱時先寫借項，后寫貸項。不能把不同內(nèi)容、不同類型的業(yè)務合并，編制一組會計分錄，填制在一張憑證上；也不能人為地把一筆業(yè)務任意割裂開來填制在幾張憑證上。原則上一筆經(jīng)濟業(yè)務編制一張記帳憑證。（7）金額欄數(shù)字的填寫。 記帳憑證的金額必須與所附原始憑證的金額相符。填寫金額時

34、，阿拉伯數(shù)字要規(guī)范，寫到格寬的二分之一，并平行對準借貸欄次和科目欄次，防止錯欄串行。金額數(shù)字要寫到分位，角分位沒數(shù)字也要填上“00”，角分位的數(shù)字或零，要與元位的數(shù)字平行，不得上下錯開。要在金額合計行填寫合計金額，并在前面寫上“￥”符號。不是合計金額，則不填寫貨幣符號 。填寫金額(包括文字)不得跳行，對多余空行，應劃斜線或“s”形線注銷。劃線應從金額 欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)行上面的空行，要注意兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。（8）所附原始憑證張數(shù)的計算和填寫。 記帳憑證后附的主要有原始憑證、原始憑證匯總表、計算單、分配表、批準文件等。附件張數(shù)應用阿拉伯數(shù)字填寫在指定位置。附件張數(shù)

35、的計算方法有兩種：一種是按構成記帳憑證金額的原始憑證或原始憑證匯總表計算張數(shù)，原始憑證或原始憑證匯總表所附的單據(jù)，只作為附件的附件處理。如差旅費、市內(nèi)交通費、醫(yī)藥費等單據(jù)，因數(shù)量多，可粘在一張表上，作為一張原始憑證附件，但該表上同樣要注明原始單據(jù)的張數(shù)。另一種方法是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準，有一張算一張。（9）記帳憑證的簽章。記帳憑證填制完成后，要由有關人員簽名或蓋章，以示負責。簽名時要寫姓名全稱，不得任意簡化，以免混淆。一般程序時，填制人員填畢后先簽章，再由稽核人員審核后簽章，之后由會計主管人員復核后簽章，最后記帳人員在據(jù)以記帳后簽章。另外，收付款憑證，還必須由出納人員簽章，表明其是否對

36、該項款項進行了收付。五、實訓步驟1、審核上旬經(jīng)濟業(yè)務原始憑證、根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2、審核記賬憑證。六、實訓操作時間與地點操作時間：3課時 操作地點：會計模擬實訓室實訓三 上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理（二）一、相關知識簡述會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，序時地、分類地記載企業(yè)、單位全部經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。它由若干張具有專門格式，并以一定形式相互聯(lián)結在一起的帳頁所組成。在會計實務中，設置和登記會計帳簿是使會計資料系統(tǒng)化而做的進一步技術處理，帳簿記錄 儲備著大量經(jīng)濟信息，是編制會計報表的依據(jù)。登記帳簿是會計循環(huán)的中心環(huán)節(jié)。帳簿按其用途可以分為序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿。序時帳簿，亦稱日記帳，是

37、按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的帳簿。分類帳簿，簡稱分類帳，是用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務的帳簿。根據(jù)其詳細程度不同又可分為總分類帳簿和明細分類帳簿?？偡诸悗げ?，簡稱總帳，是根據(jù)一級會計科目設戶，反映經(jīng)濟業(yè)務總括情況的帳簿。明細分類帳簿，簡稱明細帳，是根據(jù)二級科目或明細科目設戶，反映經(jīng)濟業(yè)務詳細情況的帳簿。查帳簿，亦稱輔助帳，是對某些在總帳或明細帳未能記或 記載不全的事項進行補充登 記的帳簿。帳簿按其外表形式可分為訂本式帳簿、活頁式帳簿和卡片式帳簿。訂本式帳簿是在啟用前就把許多已編印頁碼的帳頁固定裝訂在一起的帳簿。其優(yōu)點是能避免帳頁散失和防止抽換，比較安全。缺點是不便調(diào)整各帳戶頁數(shù)，也不利

38、于分工記帳?；铐撌綆げ臼怯扇舾闪闵⒌膸ろ摻M成的帳簿。其優(yōu)點是可根據(jù)實際需要隨時增減帳頁，便于分工記帳。缺點是帳頁容易散失或被抽換，不太安全。卡片式帳簿是由硬紙卡片組成的裝在卡片箱內(nèi)保管備用的帳簿。其優(yōu)缺點與活頁式帳簿相同。登記帳簿應遵守規(guī)定的書寫要求，做到清晰、規(guī)范、及時、準確?？値づc明細帳應采用平行登記方法。要定期對帳、結帳、更正錯帳，保證記帳質(zhì)量。更正錯帳的方法主要有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。二、實訓目的 熟悉企業(yè)上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，繼續(xù)編制記賬憑證、憑證審核，登記明細賬。明確帳簿的種類和基本結構，熟悉登記帳簿的一般要求， 掌握會計帳簿登記的基本操作技能。三、實訓資料（同實訓

39、二實訓資料）四、實訓要求1、記帳憑證復核。對記帳憑證的審核實質(zhì)是對原始憑證的進一步查核，除按對原始憑證的審核要求外，還包括以下方面的審核：（1）記帳憑證是否附有原始憑證，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符合。（2）應借、應貸的會計科目和金額是否正確無誤。（3）憑證中有關項目的填列是否完備，有關人員是否都已簽名或蓋章。（4）在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應查明原因，及時更正。2、登記明細賬現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證逐日逐筆順序登記。每日終了，計算出余額。明細帳的登記方法，應根據(jù)各會計主體所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、業(yè)務量大小和經(jīng)營管理上的 要求而定。一般來說，應

40、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記帳憑證逐筆進行登記，也可以 逐日或定期匯總登記。明細帳裝訂形式一般應采用活頁式或卡片式，其帳頁格式可根據(jù)需要分別采用“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”和“平行式”等。登記會計帳簿的具體規(guī)則和要求如下：（1）要根據(jù)審核無誤的會計憑證記帳。登記時，要對準一級科目及明細科目，將會計憑證的日期、種類和編號、摘要、借貸金額和其他有關資料一一記入帳內(nèi)，要求做到清晰準確一絲不茍，謹防串戶、反向或看錯寫錯數(shù)字。登畢后，要同時在記帳憑證上注明帳簿頁數(shù)，或 注明已經(jīng)登記的符號“”，以免重記、漏記。并且要在記帳憑證上簽名或蓋章，以示負責。（2）記帳時，必須用鋼筆和藍、黑墨水書寫，

41、不得使用鉛筆或圓珠筆。帳簿記錄發(fā)生錯誤， 不準涂改、挖補、刮擦或用褪色藥水更改字跡，必須按規(guī)定方法更正。紅色墨水只能在下列 情況下使用：按照紅字沖帳的記帳規(guī)則，沖銷錯誤記錄；在只設借方欄的多欄式帳頁中，登記貸方發(fā)生額；在帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向(借或貸)，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 結帳劃線或按規(guī)定用紅字登記的其他記錄。（3）記帳時，文字和數(shù)字都不能頂格書寫，摘要的文字要緊靠左邊和底線書寫，阿拉伯數(shù)字要在相應欄次并緊靠底線書寫，數(shù)字的高度約占格寬的二分之一或三分之二，除“6”可以 略高，“7”和“9”可以略微下延以外，其余數(shù)字不得越格，且向右傾斜45度至60度中間。（4）記帳時，不得跳

42、行、隔頁，應按規(guī)定的頁次逐行、逐頁順序連續(xù)登記。如不慎出現(xiàn)跳行、隔頁時，應將空行用斜線注銷或用“此行空白”字樣注銷；將空頁用“×”符號注銷或用“此頁空白”字樣注銷；并在空行中間或空頁的“×”符號交叉點處蓋章負責。對訂本式帳簿不得任意撕毀，對活頁式帳簿也不得任意抽換帳頁。（5）帳頁記滿時，應辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一帳頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應結出本頁的借貸方發(fā)生額和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁” 和“承前頁”字樣。對不需加計發(fā)生額的帳戶，可只把每頁末的余額轉(zhuǎn)入次頁第一行余額欄 內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”即可。具體辦法是：第一，需要結計本

43、月發(fā)生額的帳戶， 結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應為本月初至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；第二，不需要結計本 月發(fā)生額但需要結計全年累計數(shù)的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應為自年初至本頁末 止的累計數(shù)；第三，對某些既不需結計當月發(fā)生額又不需要結計全年累計發(fā)生額的帳戶，可 以將每頁末余額直接結轉(zhuǎn)次頁，但為了驗證月末余額的計算是否正確，可以用鉛筆結出每頁 的發(fā)生額，這個合計數(shù)不占正式空格，寫在底線下邊。（6）有借、貸、余額欄的帳戶，應按規(guī)定時間結出余額，并按余額的實際情況在“借或貸” 欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；如果該帳戶已結平，無余額，則應在“借或貸”欄內(nèi)寫上“ 平”字，并在余額欄“元”字欄內(nèi)寫“0”或

44、“q”符號。（7）登記銀行存款日記帳時，除了年、月、日、摘要、憑證號碼之外，還須在特定欄內(nèi)注明原始憑證的種類和號碼，以滿足與銀行對帳的要求。如“現(xiàn)支××號”、“信匯××號”和 “轉(zhuǎn)支××號”等。（8）為了防止在帳簿記錄中更正錯誤引起連鎖反映，即一個數(shù)字改動了，與之有關的其他數(shù)字都要隨之改動，除月末和轉(zhuǎn)頁這兩種情況外，其他時候登記帳簿，可以暫不用墨水結計 余額，若需隨時了解余額，可用鉛筆臨時登記余額欄數(shù)字，待核實無誤后，再用鋼筆補填。五、實訓步驟1、審核上旬經(jīng)濟業(yè)務原始憑證、根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；2、審核記賬憑證；3、根據(jù)

45、審核后的會計憑證登記明細賬。六、實訓操作時間與地點操作時間：3課時 操作地點：會計模擬實訓室實訓四 上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理（三）一、相關知識簡述記帳憑證的匯總是指根據(jù)一定時期的記帳憑證編制科目匯總表或匯總記帳憑證。它一般定期 進行。其目的是為了減少記帳工作量。科目匯總表，也稱記帳憑證匯總表。它是根據(jù)一定時期的記帳憑證，按照相同科目歸類加計金額，并試算平衡，據(jù)以登記總帳的一種記帳憑證?？颇繀R總表的格式可根據(jù)需要自行設計，表格上不反映帳戶的對應關系?？颇繀R總表可以逐日或定期匯總編制。匯總方式分為全部匯總和分類匯總兩種。全部匯總是將一定時期內(nèi)的記帳憑證，全部匯總到一張科目匯總表上。分類匯總是將一定時

46、期的收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證分類匯總，分別編制收款、付款和轉(zhuǎn)帳三種匯總表，或分別編 制現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付和轉(zhuǎn)帳五種匯總表。二、實訓目的 熟悉企業(yè)上旬經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，編制科目匯總表、登記總賬，試算平衡。三、實訓資料（同實訓二實訓資料）四、實訓要求總帳由會計人員登記，其登記的依據(jù)取決于所采用的會計核算形式。采用科目匯總表會計核算形式的，根據(jù)科目匯總表登記。科目匯總表的編制方法如下：（1）科目匯總表的日期除按日匯總外，應寫期間數(shù)，如×年×月×日至×日。編號一般按年填寫順序號。會計科目名稱排列應與總帳順序保持一致，以方便記帳。（2）把匯總期間記帳憑

47、證的相同會計科目的借方金額和貸方金額分別相加，并填入?yún)R總表中各該會計科目的同一方向欄內(nèi)。（3）將每一會計科目的匯總金額填入?yún)R總表后，應分別加總計算全部會計科目的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計，并填入表中最末行合計欄內(nèi)。（4）注明本科目匯總表所匯總的記帳憑證的起訖號數(shù)。（5）制證、復核、會計主管、記帳等人員履行職責后應分別簽章?？値ぱb訂形式一般應選用訂本式，其帳頁格式應采用“三欄式”。登記會計帳簿的具體規(guī)則和要求見實訓三。五、實訓步驟1、根據(jù)記賬憑證編制上旬科目匯總表，并據(jù)此登記總賬；2、進行總賬和明細賬的試算平衡。六、實訓操作時間與地點操作時間：3課時 操作地點：會計模擬實訓室實訓五 中旬經(jīng)濟

48、業(yè)務的賬務處理（一）一、相關知識簡述 同實訓二二、實訓目的 明確記帳憑證應具備的基本要素，熟悉記帳憑證填制的基本程序，掌握根據(jù)原始憑證判斷、會計分錄并填制記帳憑證的基本操作技能。三、實訓資料 宏偉工廠20xx年12月中旬發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：（相關原始憑證略）28、11日，生產(chǎn)技術組周明去外地參加生產(chǎn)技術會，預借差旅費700元，簽發(fā)現(xiàn)金支票付給。要求：簽發(fā)現(xiàn)金支票。29、11日，發(fā)出甲材料2000千克，其他材料一批，委托新星工廠進行加工，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付運費160元，承運單位：大通汽車運輸公司，開戶銀行：江新辦事處，賬號：00676830、12日，向圍城公司購入甲材料2500千克，丙材料3500千克

49、，總價款65227.50元，代墊運雜費2850元。12月1日已預付50000元，上月欠圍城公司2000元（“預付賬款”賬戶貸方余額），結算差額19877.50元如數(shù)承付。要求：填制收料單。31、12日，向西南公司發(fā)售號產(chǎn)品920件，號產(chǎn)品2100件，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付儲運公司代墊運雜費2247.90元（儲運公司開戶銀行：江新辦事處，賬號：005857）貨款及代墊運雜費采用托收承付方式結算。要求：填寫托收承付結算憑證，西南公司開戶銀行：山城辦事處，賬號：44697832、12日，b公司承兌的一張商業(yè)匯票到期如數(shù)收到票據(jù)款19300元。33、12日，向省證券公司購入同日發(fā)行的二年期公司債券50000

50、元，支付手續(xù)費250元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付給，證券公司開戶銀行：新街辦事處，賬號：00811734、13日，總務科實行定額備用金制度，報銷管理費用支出480元，補足備用金定額。35、13日，醫(yī)務室向市醫(yī)療公司購買藥品及器械，貨款及增值稅3486.60元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付給，市醫(yī)藥公司開戶銀行：城西辦事處，賬號：01055836、14日，以現(xiàn)金購買印花稅票150元。37、14日，江軍、李超群出差回廠，報銷差旅費1578元，前預借差旅費1250元，差額以現(xiàn)金補給。38、14日，根據(jù)“工資結算匯總表”，按“實發(fā)工資”數(shù)簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。39、14日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行取現(xiàn)金6600元，備發(fā)

51、退休金。40、14日，以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資47380.56元，退休金6600元。41、14日，發(fā)放工資、結轉(zhuǎn)本月代墊款，水電費411元，家屬醫(yī)藥費244元；結轉(zhuǎn)代扣款：工會費112元，失業(yè)保險金734元。42、15日，以現(xiàn)金支付工會代扣工會費112元、簽發(fā)現(xiàn)金支票支付代扣失業(yè)保險金734元。43、15日，向市機電公司出售甲材料1500千克、計價款6054.75元，收到市機電公司交來的轉(zhuǎn)賬支票一張。44、16日，以銀行匯票支付委托加工費及增值稅3416.40元。要求：填寫銀行匯票委托書。新星工廠開戶銀行：浙原辦事處，賬號：011359845、16日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付大通汽車運輸公司委托加工材料

52、運雜費200元。大通汽車運輸公司開戶銀行：江新辦事處，賬號：00676846、16日，委托新星工廠加工的原材料已收到并驗收入庫。47、16日，收到市人民醫(yī)院醫(yī)藥費結算單，共計1462元，其中，職工家屬醫(yī)院藥費400元的50%自理的部分列為代墊款。醫(yī)藥費總數(shù)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付給。市人民醫(yī)院開戶行：城西辦事處，賬號：011346848、17日，將a公司簽發(fā)的銀行承兌匯票，向銀行申請貼現(xiàn)，票面年利率貼現(xiàn)年利率10%，已收到貼現(xiàn)款。49、17日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票向長豐建安公司支付車間擴建工程承包款150000元。長豐建安公司開戶銀行：城南辦事處，賬號：021258850、17日，向c公司銷售產(chǎn)品500件，價款

53、23692.5元。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運雜費720元（城南運輸公司開戶銀行：滬新辦事處，賬號：002589）。價款及代墊運雜費，采用托收承付結算方式結算。要求：填制托收承付憑證。c公司開戶銀行：新河辦事處，賬號：32597151、18日，出租辦公用房5間，結轉(zhuǎn)租出固定資產(chǎn)。52、18日，出租辦公用房5間的當月租金2500元，收到科龍公司交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，要求：開具收款收據(jù)。53、18日，向b公司出售號產(chǎn)品1500件，號產(chǎn)品584件，價款總計117540.54元。收到b公司簽發(fā)并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張。54、19日，向四明公司租入車間生產(chǎn)用設備一臺，原值90000元，租賃三年，年租金9600元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付一年租金。四明公司開戶銀行：城西辦事處，賬號：050081（攤銷暫不考慮）。55、19日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付申請自創(chuàng)專利權注冊登記及律師公證費3000元。專利局開戶銀行：城南辦事處，賬號：02136756、20日，出售閑置機器設備一臺，收到長江工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，價款38000元。要求：出具收款收據(jù)。57、20日，接受四明工廠現(xiàn)金捐贈1000000元。58、20日