第二章增值稅會(huì)計(jì)(課件)

1、內(nèi)容n第一節(jié)第一節(jié) 增值稅概述增值稅概述n第二節(jié)第二節(jié) 增值稅計(jì)算增值稅計(jì)算n第三節(jié)第三節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)處理增值稅的會(huì)計(jì)處理n第四節(jié)第四節(jié) 增值稅納稅申報(bào)及專增值稅納稅申報(bào)及專用用n 發(fā)票的管理發(fā)票的管理學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1了解增值稅的概念了解增值稅的概念. . 2熟悉增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅熟悉增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。3 3掌握企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。掌握企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 4 4了解增值稅的納稅申報(bào)。了解增值稅的納稅申報(bào)。 本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)： 增值稅的計(jì)算與賬務(wù)處理。增值稅的計(jì)算與賬務(wù)處理。 本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)： 增值稅

2、的賬務(wù)處理增值稅的賬務(wù)處理。 第一節(jié) 增值稅的概述 n一、增值稅的含義及其類型一、增值稅的含義及其類型n二、增值稅納稅義務(wù)人二、增值稅納稅義務(wù)人n三、增值稅的征稅范圍三、增值稅的征稅范圍n四、稅率及征收率的確定四、稅率及征收率的確定增值稅的含義及其類型 n增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。n增值稅的類型主要有：生產(chǎn)型增值稅、增值稅的類型主要有：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅 。增值稅納稅義務(wù)人 凡在中華人民共凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者

3、提供加工、修或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的個(gè)人，為增值稅的 納稅人納稅人 。增值稅的征稅范圍 n銷售貨物銷售貨物n提供的加工、修理提供的加工、修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)n進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物n屬于征收范圍的特屬于征收范圍的特殊項(xiàng)目殊項(xiàng)目n屬于征稅范圍的特屬于征稅范圍的特殊行為殊行為n免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目稅率及征收率的確定 n基本稅率：基本稅率：17%n低稅率：低稅率：13%n零稅率零稅率 0n征收率征收率：3%稅率及征收率的確定n從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收

4、增值稅，并在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。第二節(jié) 增值稅的計(jì)算 n一、一般納稅一、一般納稅人應(yīng)納稅額的人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算n二、小規(guī)模納二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 n一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。額。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額上期留抵稅額一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（一）銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率 n（二）進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）

5、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（4）支付的運(yùn)輸費(fèi)用（包括貨票上的運(yùn)價(jià)和建設(shè)基金），按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（5）納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。n組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅n應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率一般納

6、稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（6）準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于一般納稅人新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具 。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（三）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額n（四）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定n（五）進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減n（六）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n例例2-1 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率適用增值稅稅率17%，209年年5月有關(guān)月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：n（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額值稅專用發(fā)票，取得不

7、含稅銷售額80萬(wàn)萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。萬(wàn)元。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（2）銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬(wàn)元。萬(wàn)元。n（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。n（4）銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得

8、含稅銷售額每輛取得含稅銷售額1.04萬(wàn)元；該摩托車原值每輛萬(wàn)元；該摩托車原值每輛0.9萬(wàn)元。萬(wàn)元。n（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款款60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利（以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）。n計(jì)算該企業(yè)209年5月應(yīng)繳納

9、的增值稅稅額。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n計(jì)算過(guò)程如下：n（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：n80萬(wàn)元17%5.85萬(wàn)元/（117%）17%n14.45萬(wàn)元n（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：n29.25萬(wàn)元/（117%）17%4.25萬(wàn)元n（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：n20萬(wàn)元（110%）17%3.74萬(wàn)元n納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（4）銷售使用過(guò)的摩托車應(yīng)納稅額： 1.04萬(wàn)元/（14%）4

10、%50%50.1萬(wàn)元n（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 10.2萬(wàn)元6萬(wàn)元7%10.62萬(wàn)元n（6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（3013%57%）萬(wàn)元（120%） 3.4萬(wàn)元n（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額 （14.454.253.74）（10.623.4） 萬(wàn)元0.1萬(wàn)元8.52萬(wàn)元小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 n小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，一般情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 n 應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 銷售額 征收率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n銷售額比照一般納稅人規(guī)定確定。n小規(guī)模納稅人如采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列

11、公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額/（1征收率）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n例2-2 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月，取得零售收入總額12.36萬(wàn)元。計(jì)算該商店2009年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。n（1）8月取得的不含稅銷售額：n12.36萬(wàn)元（13%）12萬(wàn)元n（2）8月應(yīng)繳納的增值稅稅額：n12萬(wàn)元3%0.36萬(wàn)元小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算n（二）小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)的稅款抵扣的計(jì)算n增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙促?gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款

12、，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：n可抵免稅額價(jià)款（117%）17%n當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵扣。第三節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)處理 n一、一般納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理 n會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 增值稅檢查調(diào)整 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”9個(gè)專欄。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：1 1.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額一般納

13、稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額的會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)核算借：原材料（或其他相關(guān)科目）借：原材料（或其他相關(guān)科目） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸；銀行存款（或相關(guān)科目）貸；銀行存款（或相關(guān)科目）2一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額的會(huì)計(jì)核算額的會(huì)計(jì)核算 借：應(yīng)收賬款（或相關(guān)會(huì)計(jì)科目）借：應(yīng)收賬款（或相關(guān)會(huì)計(jì)科目） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n1一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物增值稅額的會(huì)計(jì)核算一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物增值稅額的會(huì)計(jì)核算

14、 （1）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅核算）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅核算 1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算）國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n例例2-3 旭日公司（一般納稅人企業(yè)）購(gòu)進(jìn)材料按實(shí)際旭日公司（一般納稅人企業(yè)）購(gòu)進(jìn)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。成本計(jì)價(jià)。8月月2日購(gòu)入甲材料日購(gòu)入甲材料6噸，噸，3 500元元/噸，增值噸，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款稅專用發(fā)票注明價(jià)款21 000元，增值稅額為元，增值稅額為3 570元，元，甲材料運(yùn)費(fèi)甲材料運(yùn)費(fèi)1 000元，裝卸及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)為元，裝卸及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)為300元?？钤？铐?xiàng)全部用銀行存款支付。材料已入庫(kù)。項(xiàng)全部用銀行存款支付。材料已入庫(kù)。 甲材料的進(jìn)項(xiàng)稅

15、額甲材料的進(jìn)項(xiàng)稅額3 570元元1 000元元7% 3 640元元一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n甲材料采購(gòu)總成本甲材料采購(gòu)總成本 21 000元元1 000元元（17%）300元元 22 230元元n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：原材料借：原材料 22 230 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 640n 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 870一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-4 旭日公司旭日公司8月月5日向前進(jìn)家具城購(gòu)進(jìn)一批日向前進(jìn)家具城購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為低值易耗品，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為1 100元，增值稅額為元，

16、增值稅額為187元。低值易耗品已驗(yàn)元。低值易耗品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)處理為：收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)處理為：n借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料 1 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 187n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 前進(jìn)家具城前進(jìn)家具城 1 287一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n2）接受投資進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算）接受投資進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n例例2-5 旭日公司旭日公司8月月8日接受華申公司投資的甲日接受華申公司投資的甲材料一批，雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為材料一批，雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為46 800元。華元。華申公司開(kāi)出專用發(fā)票上注明的價(jià)款為申公司開(kāi)出專用發(fā)票上

17、注明的價(jià)款為40 000元，元，增值稅額為增值稅額為6 800元。會(huì)計(jì)處理如下：元。會(huì)計(jì)處理如下：n借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800n 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 法人資本金法人資本金 （華申公司）（華申公司） 46 800一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n3）接受捐贈(zèng)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算）接受捐贈(zèng)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n例例2-6 旭日公司旭日公司8月月9日接受振興公司無(wú)償捐贈(zèng)的乙材日接受振興公司無(wú)償捐贈(zèng)的乙材料，增值稅專用發(fā)票注明乙材料價(jià)款料，增值稅專用發(fā)票注明乙材料價(jià)款2 000元，增值稅元，增值稅額為額

18、為340元，振興公司委托滬北運(yùn)輸公司運(yùn)送，運(yùn)費(fèi)元，振興公司委托滬北運(yùn)輸公司運(yùn)送，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為400元。乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)以元。乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)以銀行存款付訖。銀行存款付訖。n進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額340元元400元元7%368元元n乙材料的入賬價(jià)值乙材料的入賬價(jià)值 2 000元元400元元（17%）2 372元元n應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=2 000元元25%=500元元n營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入=2 000元元340元元500=1840元元n接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價(jià)值，借記定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)固定資

19、產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”、“原原材料材料”等科目，貸記等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)利得”科科目。目。n企業(yè)計(jì)繳所得稅：企業(yè)計(jì)繳所得稅：n如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記直接借記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”科目?？颇?。 n如果捐贈(zèng)收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，如果捐贈(zèng)收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記“所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用”科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記

20、“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”科目。科目。 一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 2 372 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 368n 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)利得 1 840 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 500 銀行存款銀行存款 400一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n4）接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算）接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算n例例2-7 旭日公司旭日公司8月月10日將涂塑材料日將涂塑材料5 000元委托美華元委托美華印刷包裝公司加工，制成包裝袋，專用發(fā)票上注明加印刷包裝公司加工，制

21、成包裝袋，專用發(fā)票上注明加工費(fèi)工費(fèi)2 000元，增值稅額為元，增值稅額為340元。加工完畢，包裝袋元。加工完畢，包裝袋驗(yàn)收入庫(kù)。加工費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款均以銀行存款支付。驗(yàn)收入庫(kù)。加工費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下： 送料加工：送料加工：n借：委托加工物資借：委托加工物資 5 000n 貸：原材料貸：原材料 涂塑材料涂塑材料5 000 支付加工費(fèi)和增值稅款：支付加工費(fèi)和增值稅款：n借：委托加工物資借：委托加工物資 2 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340n 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 340一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n

22、加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)：加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)：n借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料 包裝袋包裝袋 7 000n 貸：委托加工物資貸：委托加工物資 7 000n若委托加工產(chǎn)品收回還需繼續(xù)生產(chǎn)或加若委托加工產(chǎn)品收回還需繼續(xù)生產(chǎn)或加工，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：工，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：n借：原材料借：原材料n 貸：委托加工物資貸：委托加工物資一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算n例例2-8 旭日公司旭日公司8月月12日購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品一批，購(gòu)日購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)為進(jìn)價(jià)為40 000元，農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存元，農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。

23、款支付。n農(nóng)副產(chǎn)品的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額農(nóng)副產(chǎn)品的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額40 000元元13%5 200元元n農(nóng)副產(chǎn)品的入賬價(jià)值農(nóng)副產(chǎn)品的入賬價(jià)值40 000元元（113%）34 800元元n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：原材料借：原材料 34 800n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 200n 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n6）進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算）進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n例例2-9 旭日公司旭日公司8月月14日進(jìn)口食品，海關(guān)提供的完稅日進(jìn)口食品，海關(guān)提供的完稅憑證上注明進(jìn)口價(jià)格為憑證上注明進(jìn)口價(jià)格為200 00

24、0元，關(guān)稅為元，關(guān)稅為20 000，增，增值稅為值稅為37 400元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)1 500元，有運(yùn)輸公司開(kāi)元，有運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張。以上貨款、稅款、運(yùn)費(fèi)均以銀行存具運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張。以上貨款、稅款、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，食品已驗(yàn)收入庫(kù)?？钪Ц?，食品已驗(yàn)收入庫(kù)。n進(jìn)口貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額37 400元元1 500元元7%37 505元元n進(jìn)口貨物的入賬價(jià)值進(jìn)口貨物的入賬價(jià)值200 000元元20 000元元1 500元元（17%）221 395元元一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)221 395 應(yīng)

25、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 37 505n 貸：銀行存款貸：銀行存款 258 900n借：原材料借：原材料 221 395n 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 221 395一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（2）不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅核算）不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅核算n1）購(gòu)入不準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)增值稅核算）購(gòu)入不準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)增值稅核算 企業(yè)購(gòu)入企業(yè)購(gòu)入房屋、建筑物和應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游房屋、建筑物和應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇艇等固定資產(chǎn)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)與其價(jià)款一等固定資產(chǎn)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)與其價(jià)款一并

26、作為固定資產(chǎn)的價(jià)值，不再通過(guò)并作為固定資產(chǎn)的價(jià)值，不再通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。科目核算。n例例2-10 旭日公司旭日公司8月份從環(huán)球汽車制造公司購(gòu)入小汽車一輛，增月份從環(huán)球汽車制造公司購(gòu)入小汽車一輛，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80 000元，增值稅額為元，增值稅額為13 600元，另發(fā)生元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)400元?？铐?xiàng)尚未支付。元?？铐?xiàng)尚未支付。 n固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（80 00013 600400）元）元 94 000元元n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)94 000n 貸：應(yīng)

27、付賬款貸：應(yīng)付賬款 環(huán)球公司環(huán)球公司94 000一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n2）購(gòu)入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的）購(gòu)入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅核算 企業(yè)購(gòu)入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)企業(yè)購(gòu)入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅專用發(fā)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)與其價(jià)款一并計(jì)入票上注明的增值稅應(yīng)與其價(jià)款一并計(jì)入所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中，不得作所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-11 旭日公司請(qǐng)?zhí)炖砉こ坦景惭b購(gòu)旭日公司請(qǐng)?zhí)炖砉こ坦景惭b購(gòu)

28、入的機(jī)器設(shè)備，支付安裝勞務(wù)費(fèi)入的機(jī)器設(shè)備，支付安裝勞務(wù)費(fèi)2 500元，元，安裝公司開(kāi)出專用發(fā)票上注明增值稅為安裝公司開(kāi)出專用發(fā)票上注明增值稅為425元，價(jià)款用銀行存款支付。會(huì)計(jì)處元，價(jià)款用銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理如下：理如下：n借：在建工程借：在建工程 自營(yíng)安裝工程自營(yíng)安裝工程 2 925n 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 925一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n3）購(gòu)入用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物或應(yīng)稅勞）購(gòu)入用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅核算務(wù)的增值稅核算 企業(yè)購(gòu)入用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物或應(yīng)企業(yè)購(gòu)入用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值

29、稅稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,應(yīng)與其價(jià)款應(yīng)與其價(jià)款一并記入一并記入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目?？颇?。n例例2-12 旭日公司旭日公司8月份購(gòu)入商品一批，收到增值稅專月份購(gòu)入商品一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為用發(fā)票上注明的增值稅額為510元，貨款為元，貨款為3 000元。元。此批商品已發(fā)給職工作為職工福利，貨款用銀行存款此批商品已發(fā)給職工作為職工福利，貨款用銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理如下：支付。會(huì)計(jì)處理如下：n借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬3 510n 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 510一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)

30、核算n例例2-13 旭日公司由于倉(cāng)庫(kù)保管不善，使甲材旭日公司由于倉(cāng)庫(kù)保管不善，使甲材料經(jīng)雨淋后損失料經(jīng)雨淋后損失1 200元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為為204元。會(huì)計(jì)處理如下：元。會(huì)計(jì)處理如下：n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1 404n 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 1 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 204一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-14 8月月16日，旭日公司把進(jìn)口作原日，旭日公司把進(jìn)口作原材料的食品材料的食品1 100元發(fā)給職工作為福利用元發(fā)給職工作為福利用品

31、，這部分食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為品，這部分食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為187元。會(huì)計(jì)處理如下：元。會(huì)計(jì)處理如下：n借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1 287 貸：原材料貸：原材料 食品食品 1 100n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）187一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-15 旭日公司旭日公司8月月5日購(gòu)入的甲材料日購(gòu)入的甲材料6噸，噸，3 500元元/噸。驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)有噸。驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)有0.8噸質(zhì)量有問(wèn)題，噸質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)交涉后，出售方愿意折讓經(jīng)交涉后，出售方愿意折讓800元，增值稅元，增值稅136元。退回的貨款及稅款已收到，存入銀行。元。退回的貨款

32、及稅款已收到，存入銀行。 會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：銀行存款借：銀行存款 936n 貸：原材料貸：原材料 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）136一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理2一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額核算一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額核算（1）向國(guó)內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅額核算）向國(guó)內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅額核算n例例2-16 旭日公司旭日公司8月月18日銷售日銷售a產(chǎn)品產(chǎn)品2 000件，件，45元元/件，件，向購(gòu)貨方開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為向購(gòu)貨方開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1

33、5 300元，貨款為元，貨款為90 000元。購(gòu)貨方將所有款項(xiàng)通過(guò)元。購(gòu)貨方將所有款項(xiàng)通過(guò)銀行結(jié)清。會(huì)計(jì)處理如下：銀行結(jié)清。會(huì)計(jì)處理如下：n借：銀行存款借：銀行存款 105 300n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15 300一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理例例2-17 旭日公司旭日公司8月月19日銷售日銷售a產(chǎn)品一批給信譽(yù)公司（小產(chǎn)品一批給信譽(yù)公司（小規(guī)模納稅人），開(kāi)出普通發(fā)票一張，注明價(jià)稅合計(jì)金規(guī)模納稅人），開(kāi)出普通發(fā)票一張，注明價(jià)稅合計(jì)金額為額為6 435元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚欠。會(huì)計(jì)處理如下：元。貨已發(fā)出，款

34、項(xiàng)尚欠。會(huì)計(jì)處理如下：n確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額6 435元元/（117%）17%935元元n應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)確認(rèn)的a產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入6 435元元/（117%） 5 500元元n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 信譽(yù)公司信譽(yù)公司 6 435n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（2）企業(yè)發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)增值稅核算）企業(yè)發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)增值稅核算n例例2-18 旭日公司旭日公司8月月20日將自產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為日將自產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為80 000元的產(chǎn)品用于本公司的基建工程；將自產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值

35、元的產(chǎn)品用于本公司的基建工程；將自產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為為50 000元的產(chǎn)品向興隆公司進(jìn)行投資；將自產(chǎn)的市元的產(chǎn)品向興隆公司進(jìn)行投資；將自產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值場(chǎng)價(jià)值20 000元產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)。三批產(chǎn)品元產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)。三批產(chǎn)品成本共計(jì)成本共計(jì)105 000元。元。n上述三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為均為稅法規(guī)定視同銷售行為，應(yīng)按上述三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為均為稅法規(guī)定視同銷售行為，應(yīng)按其適用的增值稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額其適用的增值稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。n計(jì)入計(jì)入“在建工程在建工程”的金額的金額80 000元元（117%） 93 600元元n計(jì)入計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”的金額的金額50 000元元（117%） 58 500

36、元元n計(jì)入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”的金額的金額20 000元元（117%） 23 400元元一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：在建工程借：在建工程 93 600 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資58 500 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 23 400n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）25 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 105 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 105 000一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（3）隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、包裝物出租）隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包

37、裝物、包裝物出租收入、沒(méi)收包裝物押金增值稅的會(huì)計(jì)核算收入、沒(méi)收包裝物押金增值稅的會(huì)計(jì)核算n例例2-19 旭日公司旭日公司8月月23日銷售日銷售b產(chǎn)品一批，價(jià)款產(chǎn)品一批，價(jià)款40 000元，隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的高檔拎包袋一批，價(jià)款元，隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的高檔拎包袋一批，價(jià)款1 000元。開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為元。開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為6 970元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行。元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行。n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：銀行存款借：銀行存款 47 970n貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 1 000

38、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 970一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-20 旭日公司旭日公司8月月28日收到出租包裝物租金收入日收到出租包裝物租金收入526.50元存入銀行，開(kāi)出普通發(fā)票一張。元存入銀行，開(kāi)出普通發(fā)票一張。n按稅法規(guī)定，包裝物租金收入計(jì)算增值稅時(shí)，租金收按稅法規(guī)定，包裝物租金收入計(jì)算增值稅時(shí)，租金收入視為含稅收入，因此，入視為含稅收入，因此，526.50元租金中的銷項(xiàng)稅額元租金中的銷項(xiàng)稅額526.50元元/（117%）17%76.50元元n會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：銀行存款借：銀行存款 526.50n 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其

39、他業(yè)務(wù)收入 450 526.50 /（117%） 450 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76.50一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-21 旭日公司旭日公司8月月30日，決定對(duì)上個(gè)月逾期日，決定對(duì)上個(gè)月逾期未歸還的出借包裝物押金未歸還的出借包裝物押金351元予以沒(méi)收。會(huì)元予以沒(méi)收。會(huì)計(jì)處理如下：計(jì)處理如下：n銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額351元元/（117%）17%51元元n其他業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)值351元元/（117%） 300元元n借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 351n 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷

40、項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（4）混合銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)核算）混合銷售行為增值稅的會(huì)計(jì)核算n例例2-22 旭日公司旭日公司8月月30日銷售日銷售c產(chǎn)品一批，用本公司產(chǎn)品一批，用本公司車輛運(yùn)送。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款車輛運(yùn)送。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款48 500元（不含稅），稅金元（不含稅），稅金8 245元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)費(fèi)500元。貨物已運(yùn)到，款項(xiàng)尚未收到。元。貨物已運(yùn)到，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：n銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額48 500元元17%500元元/（117%）17%8 317.65元元n主營(yíng)業(yè)務(wù)

41、收入的入賬價(jià)值主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)值48 500元元n其他業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)值500元元/（117%） 427.35元元n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 某公司某公司 57 245n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 500 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 427.35 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 317.65一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（5）發(fā)生銷貨退回或折讓的增值稅的會(huì)計(jì)核）發(fā)生銷貨退回或折讓的增值稅的會(huì)計(jì)核算算n例例2-23 旭日公司旭日公司8月月30日收到購(gòu)貨單位星宇公日收到購(gòu)貨單位星宇公司退回購(gòu)買的部分司退回購(gòu)買的部分 a產(chǎn)品

42、（質(zhì)量問(wèn)題），其產(chǎn)品（質(zhì)量問(wèn)題），其含稅價(jià)款為含稅價(jià)款為4914元，并退回旭日公司開(kāi)具的元，并退回旭日公司開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)各一張，上面注明星宇公司發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)各一張，上面注明星宇公司購(gòu)買的購(gòu)買的a產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)為產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)為4 914元（價(jià)款元（價(jià)款4 200元，稅款元，稅款714元）。退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。元）。退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n本例是購(gòu)買方未入賬而銷售方已入賬后發(fā)生部分退貨。本例是購(gòu)買方未入賬而銷售方已入賬后發(fā)生部分退貨。 會(huì)計(jì)處理如下會(huì)計(jì)處理如下：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 星宇公司星宇公司 4 914n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 20

43、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）714n按實(shí)際實(shí)現(xiàn)的含稅銷售額按實(shí)際實(shí)現(xiàn)的含稅銷售額4 422.60元（元（4 914491.40）重開(kāi)一張）重開(kāi)一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票增值稅發(fā)票價(jià)款價(jià)款3780元元=4 422.60（1+17%），稅款），稅款642.60元元=378017% ，將重開(kāi)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給星宇公司入賬。，將重開(kāi)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給星宇公司入賬。根據(jù)重開(kāi)的增值稅發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)重開(kāi)的增值稅發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 星宇公司星宇公司 4 422.60n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 780 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

44、稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）642.60一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n（6）銷售折扣的會(huì)計(jì)核算）銷售折扣的會(huì)計(jì)核算n1）折扣銷售。）折扣銷售。n2）現(xiàn)金折扣。）現(xiàn)金折扣。n3）銷售折讓。）銷售折讓。一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n3一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算n例例2-24 假如旭日公司假如旭日公司8月份月份“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬顯示：上月未抵扣的進(jìn)明細(xì)賬顯示：上月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額2 050元，本期銷項(xiàng)稅額發(fā)生額合計(jì)元，本期銷項(xiàng)稅額發(fā)生額合計(jì)57 873.10元，本期出口退稅發(fā)生額元，本期出口退稅發(fā)生額6 460元，本元，本

45、期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出發(fā)生額合計(jì)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出發(fā)生額合計(jì)391元，本期進(jìn)項(xiàng)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額稅額發(fā)生額54 450元。根據(jù)明細(xì)賬，旭日公司元。根據(jù)明細(xì)賬，旭日公司8月份應(yīng)納增值稅額計(jì)算如下：月份應(yīng)納增值稅額計(jì)算如下：n應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額 （57 873.106 460391）元（元（2 05054 450）元）元 8 224.10元元一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n旭日公司旭日公司8月月18日填制日填制“稅收繳款書(shū)稅收繳款書(shū)”，繳納繳納8月應(yīng)納增值稅月應(yīng)納增值稅8 000元，收到完稅元，收到完稅憑證。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：憑證。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：n借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增

46、值稅 （已交稅金）（已交稅金） 8 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n旭日公司繳納旭日公司繳納8 000元增值稅后，尚有應(yīng)納增元增值稅后，尚有應(yīng)納增值稅額值稅額224.10元未交，將此未交增值稅額轉(zhuǎn)出元未交，將此未交增值稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：n借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅）（轉(zhuǎn)出未交增值稅）224.10n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值稅224.10n假設(shè)假設(shè)9月月8日繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：日繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值

47、稅224.10n 貸：銀行存款貸：銀行存款 224.10小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 會(huì)計(jì)處理： 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付增值稅的會(huì)計(jì)核算勞務(wù)支付增值稅的會(huì)計(jì)核算 應(yīng)付賬款（或銀行存款）應(yīng)付賬款（或銀行存款） 原材料原材料小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n1小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅的會(huì)計(jì)核算付的增值稅的會(huì)計(jì)核算n例例2-25 強(qiáng)盛公司為小規(guī)模納稅人，強(qiáng)盛公司為小規(guī)模納稅人，10月份購(gòu)月份購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

48、進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為為12 000元，增值稅額為元，增值稅額為2 040元。材料已驗(yàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：原材料借：原材料 14 040n 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 040 2小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅的會(huì)計(jì)核算。 小規(guī)模納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，能由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的: 根據(jù)專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅額合計(jì) 根據(jù)專用發(fā)票注明的價(jià)款 根據(jù)專用發(fā)票上注明的稅款 借：應(yīng)收賬款（或相關(guān)會(huì)計(jì)科目） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅開(kāi)具普通發(fā)票的: 按發(fā)票 總金額 高高職職高高專專“十

49、十一一五五”規(guī)規(guī)劃劃教教材材配配套套課課件件按分解的不含稅價(jià)款按計(jì)算出的增值稅額小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-26 強(qiáng)盛公司為工業(yè)企業(yè)，強(qiáng)盛公司為工業(yè)企業(yè)，10月份銷月份銷售甲產(chǎn)品一批，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值售甲產(chǎn)品一批，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 000元，元，增值稅額為增值稅額為630元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。已收妥存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n借：銀行存款借：銀行存款 21630n貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 630小規(guī)模納稅人的會(huì)

50、計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-27 強(qiáng)盛公司為工業(yè)企業(yè)，強(qiáng)盛公司為工業(yè)企業(yè)，10月份銷售甲月份銷售甲產(chǎn)品給星星公司（小規(guī)模納稅人），開(kāi)具普產(chǎn)品給星星公司（小規(guī)模納稅人），開(kāi)具普通發(fā)票一張，金額通發(fā)票一張，金額4 558元。產(chǎn)品已售出，貨元。產(chǎn)品已售出，貨款尚欠。款尚欠。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬金額4 558元元/（13%） 4425.24元元n應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額 4425.24元元3%132.76元元n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 星星公司星星公司4 558n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4425.24 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值

51、稅 132.76小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n3小規(guī)模納稅人銷售貨物發(fā)生退回及折讓的會(huì)計(jì)核小規(guī)模納稅人銷售貨物發(fā)生退回及折讓的會(huì)計(jì)核算算n例例2-28 強(qiáng)盛公司銷售給星星公司甲產(chǎn)品，有部分因強(qiáng)盛公司銷售給星星公司甲產(chǎn)品，有部分因質(zhì)量原因退貨質(zhì)量原因退貨318元，同時(shí)收到對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的元，同時(shí)收到對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”一張。一張。n強(qiáng)盛公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單開(kāi)具紅字發(fā)票一張，金強(qiáng)盛公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單開(kāi)具紅字發(fā)票一張，金額額318元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：n不含稅的價(jià)款不含稅的價(jià)款318元元/（13%）308

52、.74元元n應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額308.74元元3%9.26元元n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 星星公司星星公司 318n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 308.74 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 9.26小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n4小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算n例例2-29 強(qiáng)盛公司強(qiáng)盛公司8月份月份“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬所示貸方余額為明細(xì)賬所示貸方余額為1 872元，月初貸方余額元，月初貸方余額33.22元。則強(qiáng)盛公司元。則強(qiáng)盛公司8月份應(yīng)納增值稅為：月份應(yīng)納增值稅為：n1 872元元33.22

53、元元1 905.22元元n強(qiáng)盛公司強(qiáng)盛公司9月份填制月份填制“稅收繳款書(shū)稅收繳款書(shū)”，以銀行存款繳，以銀行存款繳納增值稅納增值稅1 905.22元，收到完稅憑證。元，收到完稅憑證。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：分錄：n借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 905.22n 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 905.22三、增值稅審核調(diào)整n例例2-30 宏愿企業(yè)宏愿企業(yè)7月月9日，購(gòu)進(jìn)材料一批，尚日，購(gòu)進(jìn)材料一批，尚未取得增值稅專用發(fā)票，按照供貨企業(yè)自制未取得增值稅專用發(fā)票，按照供貨企業(yè)自制出庫(kù)單據(jù)上注明價(jià)款出庫(kù)單據(jù)上注明價(jià)款150 000元，稅額元，稅額25 500元，貨款未付，材料尚

54、未入庫(kù)。元，貨款未付，材料尚未入庫(kù)。宏愿企業(yè)的宏愿企業(yè)的賬務(wù)處理為：賬務(wù)處理為：n借：在途物資借：在途物資 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 175 500小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n此筆業(yè)務(wù)企業(yè)的賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：此筆業(yè)務(wù)企業(yè)的賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：工業(yè)工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在取得合法扣稅憑證后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在取得合法扣稅憑證后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該批材料尚未取得才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該批材料尚未取得合法扣稅憑證，企業(yè)卻申報(bào)納稅，因此，多合法扣稅憑證，企業(yè)卻申報(bào)納稅，因此，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

55、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額25 500元。元。當(dāng)期調(diào)賬分錄：當(dāng)期調(diào)賬分錄：n借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅25 500n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）25 500小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n例例2-31 宏愿企業(yè)宏愿企業(yè)7月月30日月末盤(pán)庫(kù)發(fā)生原材料日月末盤(pán)庫(kù)發(fā)生原材料盤(pán)虧，盤(pán)虧原材料成本盤(pán)虧，盤(pán)虧原材料成本20 000元。元。企業(yè)的賬務(wù)企業(yè)的賬務(wù)處理為：處理為：n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20 000n 貸：原材料貸：原材料 20 000n此筆業(yè)務(wù)企業(yè)的賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：此筆業(yè)務(wù)企業(yè)的賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：非正

56、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，而該企業(yè)發(fā)生材料盤(pán)虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，而該企業(yè)發(fā)生材料盤(pán)虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額20 000元元17%3 400元。元。 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理n當(dāng)期調(diào)賬分錄為：當(dāng)期調(diào)賬分錄為：n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 400n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 400n根據(jù)上述兩筆調(diào)賬分錄，月末調(diào)整本月應(yīng)補(bǔ)根據(jù)上述兩筆調(diào)賬分錄，月末調(diào)整本月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅繳增值稅28 900元（元（25 5003 400）。）。n借：應(yīng)交稅費(fèi)借

57、：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 28 900n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值稅 28 900第四節(jié) 增值稅納稅申報(bào)及專用發(fā)票的管理 n一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間n二、納稅期限n三、納稅地點(diǎn)n四、增值稅納稅申報(bào)與繳納n五、增值稅專用發(fā)票的使用及管理議一議 這一章我們主要學(xué)習(xí)了什么？ n一、本章闡述了增值稅征稅范圍、納稅人、適用的稅率。n二、闡述了增值稅的計(jì)算方法。n三、說(shuō)明了增值稅的會(huì)計(jì)核算。n四、增值稅專用發(fā)票的使用和管理。動(dòng)腦筋想一想! 練一練 n一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅的計(jì)算。n二、增值稅的征收范圍。n三、增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算。n四、增值稅專用發(fā)票的使用及增值稅的納稅申報(bào)。認(rèn)真做哦！加油！n習(xí)題習(xí)題n（一）目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的（一）目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。賬務(wù)處理。n（二）資料：立達(dá)股份有限公司系增值稅一般納稅人，增（二）資料：立達(dá)股份有限公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為值稅稅率為17%，原材料采取實(shí)際成本法核算。該公司，原材料采取實(shí)際成本法核算。該